Имя материала: Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги?

Автор: С.М.Рюмин

5.3. налоговые ставки

 

Ставки ЕСН также различаются в зависимости от того, по какому основанию исчисляет данный налог предприниматель: "за себя" или с выплат наемным работникам. Однако при любом из этих случаев шкала ставок ЕСН является регрессивной, то есть размер ставки налога уменьшается по мере увеличения абсолютной величины налоговой базы. Вводя такую систему, законодатель пытается стимулировать "белые" выплаты зарплаты и других доходов.

На эти цели направлена не только регрессивная шакала ставок ЕСН, но и такая же шкала ставок взносов на обязательное пенсионное страхование. Плюс к этому введена накопительная система пенсионного страхования.

Ставки ЕСН при расчете данного налога предпринимателями со своих доходов приведены в п. 3 ст. 241 НК РФ (см. таблицу 1).

Таблица 1

 

Налоговая база

нарастающим 

итогом    

Федеральный

бюджет  

Фонды обязательного    

медицинского страхования 

Итого   

Федеральный

территориальные

1      

2     

3     

4      

5     

До 280 000 руб.

7,3\%   

0,8\%   

1,9\%    

10,0\%   

От 280 001 руб.

до 600 000 руб.

20 440 руб. +

2,7\% с суммы,

превышающей 

280 000 руб.

2240 руб. + 

0,5\% с суммы,

превышающей 

280 000 руб.

5320 руб. +   

0,4\% с суммы, 

превышающей   

280 000 руб.  

28 000 руб. +

3,6\% с суммы,

превышающей 

280 000 руб.

Свыше         

600 000 руб.  

29 080 руб. +

2\% с суммы, 

превышающей 

600 000 руб.

3840 руб.   

6600 руб.     

39 520 руб. +

2\% с суммы, 

превышающей 

600 000 руб.

 

Ставки ЕСН для предпринимателей по данному основанию значительно ниже ставок данного налога, применяемых к суммам выплат физическим лицам. Это объясняется двумя причинами. Во-первых, ИП при уплате ЕСН со своих доходов не производят отчислений в Фонд социального страхования. Во-вторых, для индивидуальных предпринимателей, выступающих как самозанятое население, используется механизм раздельного начисления единого социального налога в федеральный бюджет (без применения налогового вычета) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В общем случае предприниматели, производящие выплаты в пользу физических лиц, применяют ставки налога, установленные п. 1 ст. 241 НК РФ (см. таблицу 2).

 

Таблица 2

 

Налоговая база

на каждого 

отдельного 

работника с 

нарастающим 

итогом с начала

года    

Федеральный

бюджет  

Фонд   

социального

страхования

РФ    

Фонды обязательного    

медицинского страхования 

Итого   

Федеральный

территориальные

1       

2     

3     

4     

5      

6     

До 280 000 руб.

20\%    

2,9\%   

1,1\%   

2,0\%     

26,0\%   

От 280 001 руб.

до 600 000 руб.

56 000 руб. +

7,9\% с суммы,

превышающей 

280 000 руб.

8120 руб. + 

1\% с суммы, 

превышающей 

280 000 руб.

3080 руб. + 

0,6\% с суммы,

превышающей 

280 000 руб.

5600 руб. +   

0,5\% с суммы, 

превышающей   

280 000 руб.  

72 800 руб. +

10\% с суммы, 

превышающей  

280 000 руб. 

Свыше         

600 000 руб.  

81 280 руб. +

2\% с суммы, 

превышающей 

600 000 руб.

11 320 руб. 

5000 руб.   

7200 руб.     

104 800 руб. +

2\% с суммы,  

превышающей  

600 000 руб. 

 

В данном случае право на применение приведенной выше регрессивной шкалы ставок налога возникает, если налоговая база на каждое физическое лицо превысит установленные шкалой регрессии пределы - свыше 280 000 руб. и свыше 600 000 руб.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 |