Имя материала: Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги?

Автор: С.М.Рюмин

Приложение

 

Рассмотрим порядок заполнения Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя на условном примере. При этом будем заполнять только те таблицы Книги, заполнение которых необходимо исходя из условий примера. Так, например, не приводятся те таблицы, которые предназначены для учета операций, не облагаемых НДС.

 

Пример. ИП Александр Иванович Дубровин был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ноябре 2006 г. Для налогообложения своих доходов он выбрал традиционную систему налогообложения и поэтому является плательщиком НДС. Реально осуществлять предпринимательскую деятельность он начал также в ноябре 2006 г. Одним из видов его деятельности, указанных в свидетельстве о регистрации, является производство швейных изделий.

Помещение, необходимое для предпринимательской деятельности, он арендует. Стоимость арендной платы - 2360 руб. в месяц, в том числе НДС - 360 руб. Согласно условиям договора оплатить стоимость аренды за текущий месяц предприниматель должен не позднее 25-го числа предшествующего месяца. А.И. Дубровин 25 ноября перечислил арендную плату за ноябрь и декабрь и 25 декабря 2006 г. - за январь 2007 г., по 2360 руб. за каждый месяц.

В ноябре 2003 г. он приобрел швейную машину по цене 17 700 руб., включая НДС - 2700 руб.

По Общероссийскому классификатору основных фондов (ОК 013-94), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359, это основное средство имеет код 14 2926070 "Машины швейные (включая бытовые), кроме книгопрошивных машин". Поэтому оно относится к пятой амортизационной группе "Машины и оборудование для производства текстильных и кожаных изделий" по Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1. Согласно п. 3 ст. 258 НК РФ по имуществу, входящему в пятую группу, срок полезного использования устанавливается в пределах свыше 7 лет и до 10 лет включительно. ИП А.И. Дубровин установил минимальный срок полезного использования для швейной машины, равный 85 мес. (7 лет x 12 мес. + 1 мес.).

С 15 ноября предприниматель принял на работу Г.И. Иванова на должность подсобного рабочего с окладом 3000 руб. в месяц. Общая сумма начисленной зарплаты за два месяца 2006 г. составила 4500 руб. Зарплата была выплачена также в 2006 г.

Все остальные совершаемые данным предпринимателем хозяйственные операции в декабре 2006 г. далее будем указывать последовательно в порядке их отражения в соответствующих разделах и таблицах Книги учета доходов и расходов.

Допустим, что, кроме рассматриваемых нами в примере операций, других хозяйственных операций у ИП А.И. Дубровина в 2006 г. не было.

Таблица N 1-1А. В ней ведется количественный и стоимостный учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг).

 

                            СВЕДЕНИЯ

                ОБ ИНДИВИДУАЛЬНОМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕ

 

                       Дубровин Александр Иванович

Фамилия, имя, отчество -------------------------------------------

                    770900600098, присвоен 03.11.2006

ИНН, когда присвоен ----------------------------------------------

Код и  наименование налогового органа,  в котором налогоплательщик

                  7709 ИМНС России N 09 по ЦАО г. Москвы

поставлен на учет ------------------------------------------------

__________________________________________________________________

                                                   3047700002873

Свидетельство о предпринимательской деятельности N ---------------

        03  ноября 2003              бессрочно

выдано "--" ----------- года на срок -----------------------------

               ИФНС N 46 г. Москвы

Администрацией ---------------------------------------------------

                                      Производство швейных изделий

Виды предпринимательской деятельности ----------------------------

__________________________________________________________________

Лицензия на вид деятельности, когда, на какой срок и кем выдана __

Не требуется

------------------------------------------------------------------

Номера счетов,   используемых   для   занятия  предпринимательской

              40802810889890600000

деятельностью ----------------------------------------------------

__________________________________________________________________

                                      ОСБ 8661 Таганское Сбербанка

Наименование банка, где открыты счета ----------------------------

России г. Москва

------------------------------------------------------------------

                                             Нет

Наличие контрольно-кассовых машин, их номера ---------------------

                                 г. Москва, ул. Абельмановская,

Место осуществления деятельности ---------------------------------

д. 20

------------------------------------------------------------------

         671-08-67           Нет

Телефон: --------- домашний; ------------ рабочий

                                              Место жительства:

Дополнительная информация о налогоплательщике --------------------

г. Москва, ул. Рабочая, д. 22, кв. 51

------------------------------------------------------------------

С формой  и с общими требованиями к порядку заполнения Книги учета

ознакомлен: ______________________________________________________

                  (подпись индивидуального предпринимателя)

 

"__" ___________ 200_ года

 

Раздел I. Учет доходов и расходов

 

Учет

приобретенного и израсходованного сырья

по видам товаров (работ, услуг)

 

Таблица N 1-1А <*>

 

 

Стоимостные показатели приобретенного сырья (работ, услуг)  

в пользу индивидуального предпринимателя           

Стоимостные показатели

израсходованного сырья

(работ, услуг)    

Стоимостные показатели

остатков сырья (работ,

услуг)       

N

п/п

Дата  

операции

(число,

месяц, 

год)  

Номер 

доку- 

мента 

Наимено-

вание  

приобре-

тенных,

изготов-

ленных 

товаров,

выпол- 

ненных 

работ, 

оказан-

ных ус-

луг    

Единица

измере-

ния   

Стоимость единицы то-

вара (работы, услуги)

(руб.)               

Сумма

НДС, 

упла-

чен. 

пос- 

тавщ.

(руб.)

Цена с

НДС и

НП (гр.

8 + гр.

9)  

(руб.)

Коли-

чест-

во  

Стои-

мость

с НП 

(гр. 

8 x  

гр.  

11)  

(руб.)

Сумма

НДС  

всего,

упла-

чен. 

пос- 

тавщ.

(гр. 

9 x  

гр.  

11)  

(руб.)

Общая

стои-

мость

с НДС

и НП 

(гр. 

12 + 

гр.  

13)  

(руб.)

Коли-

чест-

во  

Общая

стои-

мость

(гр. 

8 x  

гр.  

15)  

(руб.)

Сумма НДС,

уплачен- 

ная пос- 

тавщикам 

(из гр.  

13) (руб.)

Количество

Стоимость

с НП (гр.

8 x гр. 18)

(руб.)  

Цена

без 

нало-

гов 

Налог

с про-

даж  

Цена 

с НП 

без НДС

1

2   

3  

4  

5  

8  

10 

11

12 

13 

14 

15

16 

17   

18   

19   

 

 

остатки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

-   

-    

1

10.11.2006

198 

Ситец   

пог. м.

30

30  

14 732

35,40

300

9 000

1 620

10 620

 

 

 

300  

9 000 

2

13.11.2006

207 

Сатин  

пог. м.

50

50  

9

59   

300

15 000

2 700

17 700

 

 

 

300  

15 000 

3

20.11.2006

 

Ситец  

пог. м.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

200

6 000

1 080 

100  

3 000 

4

20.11.2006

 

Сатин  

пог. м.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

200

10 000

1 800 

100  

5 000 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого за             

месяц:           x   

 

x  

 

x  

 

 

 

 

 

 

 

24 000

 

4 320

 

28 320

 

 

16 000

 

x   

 

 

8 000 

Итого                

с начала              

года:            x   

 

 

x  

 

 

x  

 

 

 

 

 

 

 

 

24 000

 

 

4 320

 

 

28 320

 

 

 

16 000

 

 

x   

 

 

 

8 000 

 

--------------------------------

<*> Таблица N 1-1А используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС.

 

Платежным поручением N 1 10 ноября 2006 г. оплачено и получено по накладной N 198 300 метров ситца по цене 35,40 руб. за погонный метр с учетом НДС. Всего на сумму 10 620 руб., в том числе НДС - 1620 руб. Числовые данные операции отражены в графах 6 - 19.

Платежным поручением N 2 13 ноября 2006 г. оплачено и получено по накладной N 207 300 метров сатина по цене 59,00 руб. за погонный метр с учетом НДС. Всего на сумму 17 700 руб., в том числе НДС - 2700 руб. Числовые данные операции отражены в графах 6 - 19.

Из общего количества закупленного ситца и сатина 20 ноября 2006 г. направлено в производство швейных изделий по 200 метров каждого. Данные операции отражены в графах 15 - 19.

Алгоритм расчета всех показателей указан в соответствующих графах самой таблицы и не требует дополнительных пояснений, за исключением графы 17 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам". В самой графе 17 данной таблицы указывается, что в нее переносится значение из графы 13 строки, в которой была отражена закупка соответствующего имущества (работ, услуг). Нам же представляется, что более логичным здесь было бы отражать сумму НДС, уплаченную поставщикам именно по израсходованному сырью, перемножив значения граф 9 и 15. Вероятно, что в тексте документа была допущена техническая ошибка.

Хотя может быть и другой вариант: составители просто хотели еще раз продублировать сумму НДС, фактически уплаченную поставщикам по полученным товарам (работам, услугам), принимаемую к вычету при расчете НДС (при наличии счетов-фактур). Напомним, что на момент утверждения формы Книги НДС принимался к вычету только после его оплаты поставщикам. Однако если какой-либо купленный материал не расходовался, то и сумма НДС по нему все равно не попадает в расчет.

Однако следует отметить, что заполнение данной графы по любому из вариантов никак не влияет на правильность расчета сумм доходов и расходов ни в этой, ни в следующих таблицах. Принцип учета расходов в Книге построен на использовании покупных цен сырья и материалов, товаров, работ и услуг уже без НДС.

В графу 18 заносится количество оставшегося после операций по расходу каждого вида исходного сырья в натуральном измерении.

В итоговые строки вносятся показатели только по обобщающим графам, в которых отражается движение всего сырья, а не учетных единиц.

Таблица N 1-2 предназначена для количественного и стоимостного учета выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг).

 

Учет

выработанных и израсходованных полуфабрикатов

по видам товаров (работ, услуг)

 

Таблица N 1-2

 

 

Стоимостные показатели полученного

полуфабриката из приобретенного 

сырья (работ, услуг)