Имя материала: Налоги и налогообложение Практикум

Автор: Скворцов Олег Владимирович

Примеры решения задач

 

1. В 2002 г. организация получила убыток 1 млн руб. В последующие 10 лет получены следующие результаты:

2003 г. — прибыль 200000 руб.; 2004 г. - прибыль 300000 руб.; 2005 г. — прибыль 200 000 руб.; 2006 г. — убыток 200 000 руб.; 2007 г. — прибыль 150000 руб.; 2008 г. — прибыль 170 000 руб.; 2009 г. — прибыль 100000 руб.; 2010 г. — прибыль 200000 руб.; 2011 г. — прибыль 200000 руб.; 2012 г. — прибыль 200 000 руб.

Необходимо определить порядок переноса убытка 2002 г. на последующие годы.

Решение: Убыток, полученный в 2002 г., может быть погашен следующим образом:

Год

Сумма убытка, учитываемая при определении налоговой базы, тыс. руб.

Остаток убытка, подлежащий переносу на следующий год, тыс.руб.

Год

Сумма убытка, учитываемая при определении налоговой базы, тыс. руб.

Остаток убытка, подлежащий переносу на следующий год, тыс.руб.

2003

60,

т.е. 200хс\%

940, т.е. 1000 -60

2008

51,

т.е. 170x30\%

694, т.е. 745-51

2004

90,

т.е. 300x30\%

850, т.е. 940 -90

2009

30,

т.е. 100x30\%

664, т.е. 694-30

2005

60,

т.е. 200x30\%

790, т.е. 850 -60

2010

60,

т.е. 200x30\%

604, т.е. 664-60

2006

0

790

2011

60,

т.е. 200x30\%

544, т. е. 604 - 60

2007

45,

т.е. 150x30\%

745, т.е. 790 -45

2012

60,

т.е. 200x30\%

494, т.е. 544-60

 

В данной задаче непогашенный убыток в сумме 494 тыс. руб. перенести на будущее невозможно, так как истекло 10 лет с периода, когда был получен этот убыток. Убыток за 2006 г. может быть перенесен, начиная с 2013 г. по 2016 г. включительно.

Компания, занимающаяся оптовой торговлей оргтехники, работает в Рязани. В 2005 г. выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: I квартал — 850 000 руб.; II квартал — 720000 руб.; III квартал — 190000 руб.; IV квартал — 1 270000 руб.

Необходимо определить имеет ли право эта компания с 01.01.2006 г. применять кассовый метод определения доходов и расходов.

Решение. Определим среднеквартальную выручку за 2005 г. (тыс. руб.):

(850 + 720 + 1190 + 1270) : 4 = 1007,5.

Так как средняя квартальная выручка превышает 1 млн руб., компания не имеет права применять кассовый метод учета доходов и расходов (п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Ответ: Не имеет.

Организация приобрела передаточное силовое устройство стоимостью 30 000 руб. Срок эксплуатации устройства организацией установлен 1,5 года (18 мес).

Необходимо определить порядок начисления амортизации линейным и нелинейным методами.

Решение. 1. Линейный метод начисления амортизации определим как

К= 1/18x100\% = 5,55\%.

Откуда ежемесячная сумма амортизационных отчислений: 30 ООО руб х 5,55 \% = 1 665 руб.

2. По нелинейному методу начисления амортизации: К = 2/18х100\% = 11,1\%.

В этом случае амортизация начисляется на остаточную стоимость объекта.

Следовательно, амортизация передаточного силового устройства за 1-й месяц составит 30 000 руб. х 11,1 \% = 3 330 руб.; за 2-й месяц - (30 000 руб. - 3 330 руб.) х 11,1\% = 2 960,37 руб.; за 3-й месяц - (30 000 руб. - 3 330 - 2 960,37) х 11,1 \% = 2 631,76 руб.

Расчет амортизации в последующие месяцы аналогичен до тех пор, пока остаточная стоимость передаточного силового устройства не достигнет 20 \%.

Далее расчет будем проводить следующим образом: базовая стоимость основного средства (передаточного силового устройства) фиксируется на уровне 20 \% от первоначальной: 6 000 руб. А сумма начисленной амортизации будет равна частному от деления базовой стоимости основного средства на число месяцев, оставшихся до окончания срока полезного использования.

 

2.6. Налог на добычу полезных ископаемых

 

Тесты

Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых — это:

а)         организации, индивидуальные предприниматели и физи-

ческие лица, признаваемые пользователями недр в соответствии

с законодательством РФ;

б)         организации, признаваемые пользователями недр в соот-

ветствии с законодательством РФ;

в)         организации и индивидуальные предприниматели, признава-

емые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых подлежат постановке на учет по месту:

а)         регистрации юридического лица;

б)         фактического нахождения органа управления юридическо-

го лица;

в)         нахождения участка недр, предоставленного налогоплатель-

щику в пользование.

Объекты налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых — это:

а)         полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь)

добывающего производства, если такое извлечение подлежит от-

дельному лицензированию в соответствии с законодательством

РФ;

б)         добытые (собранные) минералогические, палеонтологиче-

ские и другие геологические коллекционные материалы;

в)         дренажные подземные воды, не учитываемые на государ-

ственном балансе запасов полезных ископаемых при разработке

месторождений полезных ископаемых или при строительстве и

эксплуатации подземных сооружений.

Количество добытого полезного ископаемого определяется:

а)         налоговым органом;

б)         налогоплательщиком самостоятельно;

в)         налоговым органом и налогоплательщиком совместно.

Количество добытого полезного ископаемого определяется одним из следующих методов:

а)         прямым;

б)         комбинированным;

в)         косвенным;

г)         прямым или косвенным методом.

Фактические потери полезного ископаемого — это:

а)         количество фактически добытого полезного ископаемого,

определяемого по завершении полного технологического цикла

по его добыче, умноженное на установленный коэффициент по-

терь по каждому его виду;

б)         разница между расчетным количеством полезного ископае-

мого, на которое уменьшаются его запасы, и количеством факти-

чески добытого полезного ископаемого, определяемым по завер-

шении полного технологического цикла по его добыче;

в)         разница между фактическим количеством добытого полез-

ного ископаемого и его предполагаемым количеством, которое

было бы добыто по сложившейся практике.

Учитываются не подлежащие переработке самородки драгоценных металлов:

а)         отдельно, но включаются в расчет количества добытого по-

лезного ископаемого;

б)         в совокупности с количеством добытого полезного ископа-

емого, но по другой ставке;

в)         отдельно и в расчет количества добытого полезного ископа-

емого не включается.

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение:

а)         выручки от реализации добытого полезного ископаемого к

количеству реализованного;

б)         фактических расходов на добычу полезного ископаемого к

его количеству;

в) рыночной цены добытого полезного ископаемого к максимально возможному количеству.

Косвенные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода:

а)         списываются в расходы, относящиеся к добыче полезного

ископаемого;

б)         распределяются между затратами на добычу полезных иско-

паемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика

пропорционально доле прямых расходов;

в)         распределяются между затратами на добычу полезных иско-

паемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика

пропорционально выручке от реализации.

Налоговый период для налога на добычу полезных ископаемых является:

а)         1 мес;

б)         1 год;

в)         I квартал, полугодие, 9 мес, год;

г)         I квартал.

Налоговая ставка для налога по добытым полезным ископаемым установлена:

а)         в рублях на единицу;

б)         в рублях и копейках на единицу;

в)         в процентах.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется по итогам каждого налогового периода:

а)         да;

б)         да, по каждому полезному ископаемому;

в)         да, по каждому полезному ископаемому, добытому в местах

нахождения недр.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым уплачивается в бюджет не позднее:

а)         25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом;

б)         20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым

периодом;

в)         последнего дня каждого месяца налогового периода.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения:

а)         налогоплательщика;

б)         или по месту жительства налогоплательщика;

в)         каждого участка недр.

 

Задачи

2.6.1. Предприятием в ноябре 2005 г. было добыто 880 т минеральной воды. В том же периоде было реализовано 200 т этой воды по цене 4 500 руб. за 1 т.

Необходимо определить общую стоимость добытой минеральной воды, рассчитать сумму налога, указать срок представления налоговой декларации и срок уплаты налога.

Предприятием в отчетном периоде было добыто 2 ООО т природной соли. Себестоимость добычи 1 т составила 150 руб., рыночная цена — 300 руб. за 1 т. Способ оценки стоимости добытой соли — исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации без учета государственных субвенций.

Необходимо определить сумму налога по добытым ископаемым.

Предприятием было добыто в отчетный период 600 т торфа, но его реализация в этот период не была осуществлена. По расчетным данным налогоплательщика стоимость торфа составила 250 руб. за 1 т. Рыночная цена в регионе добычи равнялась 300 руб. за 1 т.

Необходимо дать оценку стоимости 1 т добытого торфа и определить общую стоимость добытого полезного ископаемого и рассчитать сумму налога.

Кирпичный завод имеет лицензию на добычу глины. ВI квартале года предприятием было добыто 450 т глины, из которых 70 \% было отпущено на производство кирпича. Оставшаяся глина была реализована: 50 \% по цене 600 руб. за 1 т (с учетом налогов), а 50 \% по цене 700 руб. за 1 т (с учетом налогов). Во II квартале организация добыла 350 т глины. При этом сделки по реализации не производились, на внутреннее потребление она также не использовалась. Рыночная цена 1 т глины в I квартале составляла 550 руб., во II квартале — 650 руб. за 1 т. Себестоимость добычи тонны глины составила 350 руб.

Необходимо рассчитать суммы налогов на добычу полезных ископаемых, подлежащие уплате в I и II кварталах.

1 января текущего года организация заключила договор на поставку золота по цене 290 руб. за 1 г. В III квартале отчетного года организация добыла 1 000 г золотосодержащего концентрата и направила 800 г концентрата на аффинаж, из которого было получено 600 г химически чистого золота. Рыночная цена 1 г золота в III квартале составила 390 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате по результатам деятельности в III квартале.

Организация занимается добычей газа. За I квартал 2005 г. объем добытого газа составил 1,5 млн м3.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за I квартал.

Организация занимается добычей каменного угля. За 2004 г. было добыто 135 млн т. Себестоимость добычи и рыночная стоимость 1 т угля составили соответственно 350 и 500 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за 2004 г.

В текущем налоговом периоде организация добыла 900 т минерального сырья, содержащего в своем составе 135 т цветных металлов. Было реализовано 480 т добытого сырья по цене 2 900 руб. за 1 т (с учетом налогов).

Организация имеет субвенцию бюджета в объеме 200 руб. на 1 т цветного металла, которая учтена в выручке от реализации. Цены сделок соответствуют уровню рыночных цен.

Необходимо определить сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за соответствующих налоговый период.

По состоянию на 1 июля 2005 г. организация имела лицензию на добычу природного газа. Она вела добычу за счет собственных средств. В текущем налоговом периоде организация добыла 150 тыс. м3 газа, при этом попутный газ составил 1,7\% от всего объема добытого газа.

В том же налоговом периоде природный газ реализован следующим образом:

30 тыс. м3 на внутреннем рынке по цене 4 100 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов);

20 тыс. м3 в Азербайджан по цене 4 500 руб. за 1 тыс. м3. (с учетом налогов);

60 тыс. м3 в Польшу по цене 135 долл. США за 1 тыс. м3. Курс доллара ЦБ РФ на дату определения цены сделки составлял 28 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за соответствующий налоговый период.

По состоянию на 1 июля 2005 г. организация имела лицензию на добычу природного газа. В текущем налоговом периоде организация добыла 49 000 м3 газа. Природный газ был реализован следующим образом:

6 тыс. м3 по цене 5 200 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов); 14 тыс. м3 по цене 4 900 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов). Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате.

Организация занимается добычей природной соли. В текущем налоговом периоде организация добыла 400 т соли, из которых 280 т она реализовала в следующим образом:

190 т на внутреннем рынке по цене 119 руб. за 1 т (с учетом налогов);

90 т на внешнем рынке по цене 5 долл. США за 1 т. Курс доллара, объявленный ЦБ РФ на дату определения цены сделки, составлял 26 руб.

Рыночная цена 1 т соли — 120 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате.

Организация занимается добычей минеральной воды. В текущем налоговом периоде организация добыла 100 т минеральной воды, из которых:

50 т было использовано плательщиком для организации лечебных ванн в санатории, принадлежащем организации, по условной цене 24 ООО руб. за 1 т;

35 т воды было реализовано в бутылках емкостью 0,5 л по цене 26 руб. за бутылку (с учетом налогов);

15 т было реализовано на сторону в цистерне по цене 35 руб. за 1 л (с учетом налогов).

Рыночная цена одной тонны минеральной воды — 30 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате.

В 2005 г. организация получила разрешение на добычу 450 000 т природной соли. При ее добыче потери составили 40 000 тонн. Норматив потерь равен 20 \% от погашенных запасов, при этом ставка платы за 1 т погашенных запасов составляет 50 руб.

Необходимо определить общую сумму платежей в бюджет.

Предприятием в I квартале 2005 г. было добыто 3 000 т минеральной воды, а реализовано 2 700 т по цене 250 руб. за 1 т. За 2000 г. предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения.

Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные ископаемые.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |