Имя материала: Налоги и налогообложение Практикум

Автор: Скворцов Олег Владимирович

2.11. таможенные пошлины

 

Тесты

Таможенная пошлина — это:

а)         прямой налог;

б)         косвенный налог;

в)         налоговый пограничный платеж.

Полное определение таможенных платежей — это:

а)         ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная по-

шлина; акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную тер-

риторию РФ;

б)         ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная по-

шлина; НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную тер-

риторию РФ; акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможен-

ную территорию РФ; таможенные сборы;

в)         ввозная и вывозная таможенные пошлины.

Когда возникает обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов:

а)         при ввозе и вывозе товаров;

б)         при ввозе товаров — с момента пересечения таможенной

границы;

в)         при ввозе товаров — с момента пересечения таможенной

границы, при вывозе товаров — с момента подачи таможенной

декларации или совершения действий, непосредственно направ-

ленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ.

Объект обложения таможенными пошлинами и налогами — это:

а)         товары, перемещаемые через таможенную границу;

б)         импортные товары в розничной и оптовой торговле.

Налоговой базой в целях исчисления таможенных пошлин, налогов являются:

а)         таможенная стоимость товаров;

б)         количество товаров, ввозимых на территорию РФ;

в)         таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

Товары, производство и экспорт которых субсидировались, облагаются пошлинами:

а)         антидемпинговыми;

б)         протекционистскими;

в)         компенсационными;

г)         специальными.

Ставка таможенной пошлины, взимаемая с единицы измерения товаров, называется:

а)         адвалорная;

б)         специфическая;

в)         комбинированная;

г)         твердая.

Размеры ставок таможенных пошлин и тарифов указывает:

а)         Таможенный кодекс РФ;

б)         Постановление Правительства «О таможенном тарифе...»;

в)         Соглашение об избежании двойного налогообложения;

г)         Налоговый кодекс РФ;

д)         Закон «О таможенном тарифе».

В какой валюте платятся таможенные пошлины:

а)         в валюте РФ;

б)         в валюте таможенной декларации;

в)         в долларах США;

г)         в евро.

Плательщик таможенной пошлины — это:

а)         импортер;

б)         экспортер;

в)         владелец товара;

г)         декларирующее лицо.

Транзитные товары подлежат обложению таможенными пошлинами:

а)         нет;

б)         да, преференциальными пошлинами;

в)         да, в льготном тарифе.

Под альтернативной ставкой таможенной пошлины понимается, что:

а)         декларант может выбрать любую из предложенных;

б)         она сочетает в себе адвалорные и специфические ставки;

в) действует и адвалорная, и специфическая ставки, но выбирается большая из них.

2.11.13.           Тарифными льготами пользуются группы товаров:

а)         временно ввозимые и вывозимые из РФ под таможенным

контролем;

б)         вывозимые с таможенной территории РФ в пределах объе-

мов на экспорт для федеральных государственных нужд;

в)         предметы роскоши.

2.11.14.           Таможенные платежи при ввозе товаров на таможен-

ную территорию РФ уплачиваются:

а)         в течение 15 дней со дня предъявления товаров в таможен-

ный орган;

б)         в течение 20 дней со дня предъявления товаров в таможен-

ный орган;

в)         не позднее дня подачи таможенной декларации;

г)         за 10 дней до дня подачи таможенной декларации.

 

Задачи

Декларируются ввозимые на российскую таможенную территорию щетки зубные (код товара в ТН ВЭД — 9603 21000 0). Произведены в Италии. Таможенная стоимость товарной партии — 12 000 долл. США. Ставка таможенной пошлины — 20 \%.

Необходимо рассчитать величину ввозной таможенной пошлины в долл. США.

Декларируется ввозимая на российскую таможенную территорию партия шоколада с начинкой (код товара в ТН ВЭД — 1806 31000 0). Масса ввезенного шоколада 250 кг, страна происхождения — Испания. Таможенная стоимость импортируемого шоколада указана в сумме 3 000 долл. США. Ставка таможенной пошлины — 0,6 евро за 1 кг.

Необходимо рассчитать величину ввозной таможенной пошлины в долл. США.

Декларируется ввозимая на российскую таможенную территорию партия печени кур (код товара в ТН ВЭД — 0207 279100). Масса ввезенной партии печени — 2 500 кг, страна происхождения — Нидерланды. Таможенная стоимость импортируемого товара — 2 500 евро. Ставка таможенной пошлины — 25 \%, но не менее 0,2 евро за 1 кг.

Необходимо рассчитать величину ввозной таможенной пошлины в евро.

Декларируется ввозимая на российскую таможенную территорию рыба пикша (код товара в ТН ВЭД — 0302 62 000 0). Страна происхождения — Нидерланды. Таможенная стоимость товарной партии 7000 евро. Ставка таможенной пошлины 10 \%.

Необходимо рассчитать величину ввозной таможенной пошлины в евро.

Таможенный орган осуществляет таможенное оформление партии кофе (код товара в ТН ВЭД — 0901 11 ООО 0), ввозимой в Россию из Франции. Таможенная стоимость данной партии 20 ООО евро. Ставка таможенной пошлины — 5 \%.

Необходимо рассчитать величину ввозной таможенной пошлины в евро.

Таможенный орган осуществляет таможенное оформление партии кофе без кофеина (код товара в ТН ВЭД — 090112000 0), ввозимой в Россию из Бразилии. Таможенная стоимость партии 15 000 долл. США. Ставка таможенной пошлины — 5 \%.

Необходимо рассчитать сумму ввозной таможенной пошлины в долларах США.

Таможенный орган осуществляет таможенное оформление партии чая (код товара в ТН ВЭД — 0902 40 000 0), ввозимой в Россию из Гвинеи. Таможенная стоимость партии 10 000 долл. США. Ставка таможенной пошлины — 5 \%.

Необходимо рассчитать сумму ввозной таможенной пошлины в долларах США.

Таможенный орган осуществляет таможенное оформление партии риса массой 20 000 кг (код товара в ТН ВЭД — 0910 40 000 0), ввозимой в Россию из Пакистана. Таможенная стоимость партии 20 000 евро. Ставка таможенной пошлины — 10 \%, но не менее 0,3 евро за 1 кг.

Необходимо рассчитать сумму ввозной таможенной пошлины в евро.

Имеются следующие сведения: количество единиц товара 30, контрактная цена единицы товара равна 15 долл. США, транспортные расходы до границы составили 200 долл., комиссионные и брокерские сборы — 250 долл., курс доллара США — 30 руб., таможенная пошлина — 15 \%, таможенные сборы и таможенное оформление — 0,15 \%, НДС —18 \%.

Необходимо рассчитать общую сумму таможенных платежей на ввозимые по импорту товары.

Торговая организация закупила за границей для продажи на внутреннем рынке России 120 курток мужских из натуральной кожи по цене 150 долл. США за 1 куртку (курс на дату таможенного оформления товара 30 руб. за 1 долл. США). Ставка таможенной пошлины составляет 15\%.

Необходимо рассчитать сумму таможенной пошлины.

В Германии организацией из России закуплена партия пива объемом 20 000 л. Базовая ставка тарифа составляет 0,5 евро за 1 л.

Необходимо рассчитать сумму таможенной пошлины партии пива в евро.

Во Франции закуплена для поставки в Россию партия туалетной воды, таможенная стоимость которой составила 35 ООО руб. Базовая ставка таможенного тарифа равна 25 \%.

Необходимо рассчитать сумму таможенной пошлины.

Фирма декларирует вывоз 40 т пиломатериалов. Таможенное оформление осуществлено 12 февраля 2005 г. К данному виду товаров применяется специфическая ставка экспортной пошлины в размере 35 евро за 1 т (курс ЦБ РФ на 12.02.2004 г. — 35,5 руб. за 1 евро).

Необходимо рассчитать сумму экспортной таможенной пошлины.

Внешнеторговой организации необходимо экспортировать медную проволоку на сумму 6 000 долл. США. Ставка пошлины составляет 5 \% (курс долл. США на день декларирования равен 28,95 руб.)

Необходимо рассчитать сумму экспортной пошлины.

 

Примеры решения задач

 

Пример 1. Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар — олово необработанное нелегированное (код товара по ТН ВЭД — 8001 10 000 0). Таможенная стоимость товара составляет 75 000 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины 5 \%, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Количество товара 1 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 31,09 руб. за 1 долл. США. Курс евро — 33,9 руб. за 1 евро. Страна происхождения товара — Швеция.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину.

Решение. 1. Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, проведем в три этапа.

Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара:

 

1 000 кг х 0,2 евро х 33,9/31,09 = 216,7 долл. США.

Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товара:

7 500 долл. СШАх 5/100 = 3 750 долл. США.

Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая величина. К товарам, поступающим из Швеции, применяется режим наибольшего благоприятствования. Поэтому:

 

3750 > 218,07 — за основу исчисления ввозной таможенной пошлины необходимо брать адвалорную составляющую комбинированной ставки.

Ответ: Уплате подлежит ввозная таможенная пошлина в размере 3 750 долл. США.

Пример 2. Декларируется вывозимый из РФ (за пределы государств — участников соглашения о Таможенном союзе) товар — мочевина (код товара по ТН ВЭД — 3102 10). Таможенная стоимость мочевины составляет 25 000 долл. США. Ставка вывозной таможенной пошлины равна 5 \%, но не менее 4 евро за 1 000 кг. Масса товара — 500 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 31,09 руб. за 1 долл. США. Курс евро составляет 33,9 руб. за 1 евро.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину вывозимой мочевины.

Решение. 1. Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых вывозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, проведем в три этапа.

Рассчитаем сумму вывозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара:

 

500 000 кг/1 000 кгх 4 евро х 33,9/31,09 = 218,07 долл. США.

Рассчитаем размер вывозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товара:

 

25 000 долл. СШАх 5/100 = 1250 долл. США.

Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используем большую величину. Ставки вывозных таможенных пошлин применяются независимо от страны происхождения товаров (страны ввоза товаров): 1 250 > 218,07. За основу исчисления вывозной таможенной пошлины необходимо брать адвалорную составляющую комбинированной ставки.

Ответ: Уплате подлежит вывозная таможенная пошлина в размере 1 250 долл. США.

Пример 3. Таможенный орган осуществляет таможенное оформление партии чая, ввозимой в Россию из Великобритании (код товара в ТН ВЭД — 0902 20 000 0). Таможенная стоимость партии чая равна 10 000 долл. США.

Декларант представил сертификат о происхождении товара, в котором страной происхождения товара определена Великобритания.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину ввозимой партии чая.

4 Скворцов

97

Решение. Базовая ставка будет 5 \%. Поскольку Великобритания входит в число стран, в торговых отношениях с которыми РФ применяет режим наибольшего благоприятствования, то при расчете таможенной пошлины будет применяться базовая ставка 5 \%. Таким образом, базовая ставка

1 ООО долл. США х 5/100 = 500 долл. США.

В случае, если сертификат о происхождении товара не будет представлен, таможенную пошлину необходимо рассчитывать по максимальной ставке, т.е. 5 \% х 2 = 10 \%. В этом случае она составит

10 000 долл. СШАх 10/100 = 1 000 долл. США.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |