Имя материала: Налоги и налогообложение Практикум

Автор: Скворцов Олег Владимирович

Глава 3 специальные налоговые режимы 3.1. упрощенная система налогообложения

 

Тесты

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на упрощенную систему налогообложения:

а)         добровольно;

б)         обязательно для тех налогоплательщиков, у которых вы-

ручка от реализации продукции или услуг менее 15 млн руб. за

9 мес;

в)         по решению исполнительного органа законодательной вла-

сти субъекта РФ.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам:

а)         года, в котором организация подает заявление о переходе

на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации

не превысил 15 млн руб. с учетом НДС;

б)         года, в котором организация подает заявление о переходе

на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации

не превысил 20 млн руб. без учета НДС;

в)         9 мес того года, в котором организация подает заявление о

переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от

реализации не превысил 15 млн руб. без учета НДС;

г)         9 мес того года, в котором организация подает заявление о

переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от ре-

ализации не превысил 11 млн руб. без учета НДС.

Налогоплательщик не вправе применять упрощенную систему налогообложения, если он — это:

а)         организация, у которой стоимость амортизируемого имуще-

ства, находящегося в ее собственности, превышает 100 млн руб.;

б)         индивидуальный предприниматель, средняя численность

наемных работников которого за налоговый период превышает

15 человек;

в)         нотариус, занимающийся частной практикой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) заявление в период:

а) с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения;

б)         с 1 октября по 30 декабря года, предшествующего году,

начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощен-

ную систему налогообложения;

в)         с 1 ноября по 30 декабря года, предшествующего году, на-

чиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную

систему налогообложения.

Налогоплательщик считается принудительно переведенным на общий режим налогообложения, если по итогам налогового (отчетного) периода его доход превысит 20 млн руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превысит:

а)         100 млн руб.;

б)         11 млн руб.;

в)         10 млн руб.

Объект налогообложения выбирает:

а)         налоговый орган;

б)         сам налогоплательщик;

в)         налогоплательщик по согласованию с налоговым органом.

Затраты в отношении основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно применяются в расходы в пропорциях:

а)         в течение 1-го года применения упрощенной системы

налогообложения — 50 \% стоимости, 2-го года — 30 \% стоимости

и 3-го года — 20 \% стоимости;

б)         в течение 1-го года применения упрощенной системы на-

логообложения — 40 \% стоимости, 2-го года — 40 \% стоимости и

3-го года — 20 \% стоимости;

в)         в течение 1-го года применения упрощенной системы

налогообложения — 20 \% стоимости, 2-го года — 30 \% стоимости

и 3-го года — 50 \% стоимости;

Дата получения доходов при применении упрощенной системы налогообложения — это:

а)         день отгрузки товаров (выполненных работ, оказания ус-

луг);

б)         момент перехода права собственности на отгруженные то-

вары (выполненные работы, оказанные услуги);

в)         день поступления средств на счета в банки и (или) в кассу

получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имуществен-

ных прав.

При определении налоговой базы упрощенной системы налогообложения доходы и расходы определяются:

а)         нарастающим итогом с начала налогового периода;

б)         поквартально.

3.1.10. Сумма минимального налога исчисляется в размере:

а)         1 \% налоговой базы;

б)         5\% налоговой базы;

в)         100 минимальных месячных размеров оплаты труда.

При применении упрощенной системы налогообложения налоговым периодом признается:

а)         1 мес;

б)         квартал;

в)         календарный год.

При применении упрощенной системы налогообложения отчетным периодом признается:

а)         1 мес;

б)         квартал;

в)         год;

г)         первый квартал, полугодие и 9 мес года.

Если объектом налогообложения являются доходы, то устанавливается налоговая ставка:

а)         6\%;

б)         10\%;

в)         15\%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то устанавливается налоговая ставка в размере:

а)         6\%;

б)         15\%;

в)         25\%.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в августе 2005 г. приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство стоимостью 45 000 руб. В сентябре за это основное средство было уплачено 30 000 руб., остальная часть должна быть уплачена в октябре. Стоимость основного средства можно признать расходом:

а)         в сентябре — 30000 руб. и в октябре — 15 000 руб.;

б)         в сентябре — 30 000 руб. и в декабре — 15 000 руб.;

в)         в октябре — 45 000 руб.;

г)         в ноябре   — 45 000 руб.

 

Задачи

 

3.1.1. Организация, производящая строительные материалы, перешла на упрощенную систему налогообложения, определив в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. В отчетном периоде организация получила выручку от реализации продукции в сумме 450 000 руб., при этом произвела следующие расходы: закуплено сырье на сумму 260 000 руб., из которой списано в производство сырья на сумму 210 000 руб.; затраты на транспортировку сырья составили 70 000 руб.; расходы на оплату труда — 160 000 руб. Доход организации от сдачи собственного помещения в аренду составил 3 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму обязательств организации по единому налогу.

Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. Доходы организации за налоговый период составили 500 000 руб., расходы — 480 000 руб. В течение налогового периода был уплачен налог в сумме 3 100 руб.

Необходимо рассчитать единый налог.

Организация, применяющая с 1 января 2005 г. упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. В 2005 г. доход организации составил 500 000 руб. 22 февраля этого же года организация купила принтер стоимостью 90000 руб. со сроком службы 5 лет и ввела его в эксплуатацию. Материальные расходы организации составили 250 000 руб., расходы на оплату труда — 90 000 руб., расходы на сертификацию продукции — 270 00 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

Организация, применяющая с 1 января 2005 г. упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы. Выручка организации от реализации продукции в отчетном периоде составила 750 000 руб., в том числе доходы от реализации финансового векселя — 25 000 руб., стоимость безвозмездно полученного оборудования — 115 000 руб. Организация в отчетном периоде имела следующие расходы: материальные — 20 000 руб.; оплата труда — 50000 руб.; уплата налогов и сборов — 15 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

По субъекту малого предпринимательства, перешедшего на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения «доходы за вычетов расходов»), имеются за отчетный период следующие данные: выручка от реализации продукции составила 6000 тыс. руб.; выручка от реализации основных фондов по остаточной стоимости — 300 000 руб.; дивиденды, начисленные по акциям, — 100 000 руб.; имущество, полученное безвозмездно — 200 000 руб.; уплачены штрафы на общую сумму 150 000 руб.; закуплено сырье на 1 млн руб., из которой использовано сырья на сумму 790 000 руб.; расходы на топливо составили 150 000 руб.; текущий ремонт — 150 000 руб.; приобретен компрессор стоимостью 25 000 руб.; оплачена аренда помещений в сумме 50 000 руб.; израсходовано на оплату труда — 350 000 руб.; направлено на благотворительные цели 50 000 руб.; затраты на подготовку и освоениє производства составили 100 000 руб.; уплачен налог на рекламу в сумме 15 ООО руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет.

3.1.6. Организация применяет в 2005 г. упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов. Показатели работы организации за 2005 г. следующие:

 

Показатель

I квартал

I полугодие

9 мес

Год

Доходы, учитываемые для целей налогообложения, руб.

300000

700000

950000

1 270000

Расходы, учитываемые для целей налогообложения, руб.

270000

610000

850000

1 270000

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате по результатам работы за 2005 г.

Предприниматель ремонтирует оборудование. В результате деятельности: получено от клиентов 445 780 руб.; получено от продажи личной машины, принадлежащей предпринимателю 25 000 руб.; уплачено за аренду помещений 90 000 руб.; оплачены материалы на сумму 231 700 руб.; оплачен НДС за материалы в сумме 35 344 руб.; выплаты на заработную плату составили 47 800 руб.; перечислены взносы в пенсионный фонд на сумму 6 692 руб. Ставка налога — 15 \%; уплачено налога в первом квартале — 1 500 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет за II квартал.

Организация оказывает консультационные услуги в области маркетинга. В результате деятельности: получено от клиентов — 558 700 руб.; расходы на заработную плату составили 97 300 руб.; перечислены пенсионные взносы — 13 622 руб.; командировочные расходы — 3 240 руб.; оплачены материалы стоимостью 230 750 руб.; оплачен НДС по материалам в сумме 46 150 руб.; уплачено единого налога за два предшествующих квартала в сумме 20 467 руб.; оплачены проценты за кредит в сумме 4 790 руб. Ставка налога — 15 \%.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам III квартала.

По результатам деятельности организации имеются следующие данные: получено выручки от реализации продукции в сумме 200 210 руб.; получены внереализационные доходы в сумме 12 600 руб.; уплачено за материалы 31 400 руб.; уплачен НДС по ним в сумме 6 280 руб.; расходы на заработную плату составили 26 800 руб.; перечислены пенсионные взносы в сумме 3 752 руб. Ставка единого налога — 15 \%; уплачено единого налога в первом квартале — 15 600 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам второго квартала.

В результате деятельности ООО «Услуги и сервис» получено от клиентов 567 890 руб., получено от реализации компьютера, принадлежащего предприятию, 8 500 руб., уплачена аренда помещения на сумму 25 800 руб., оплачены услуги другого предприятия в сумме 12 200 руб., оплачен НДС в сумме 9 780 руб., выплачена заработная плата в сумме 149 780 руб., уплачены взносы в пенсионный фонд в сумме 20 969,20 руб. Ставка налога — 15\%. Налог, уплаченный ранее, составил 12443 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога за III квартал.

В результате деятельности организации в течение II квартала 2006 г. получено от клиентов 349 560 руб., выплачена заработная плата — 197 200 руб., уплачены пенсионные взносы — 23 456 руб.

Ставка налога — 6 \%.

Налог, уплаченный за I квартал, составил 9 750 руб. Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам II квартала, и совокупный доход.

Выручка организации за три квартала составила 123 000 руб. Ставка налога равна 6 \%. Сумма взносов, уплаченных в пенсионный фонд, составила 9 358 руб. Сумма, выплаченная по больничным листам за счет организации, составила 1 253 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога к уплате за отчетный период.

Выручка предпринимателя за три квартала составила 63 000. Ставка налога равна 6 \%. Сумма уплаченных страховых взносов составила 1 350 руб., а сумма единого налога, исчисленная за первые два квартала, — 1 380 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога к уплате.

Предприниматель торгует оптом. По итогам годовой декларации ему надлежит уплатить минимальный налог в сумме 15 000 руб. В течение года предприниматель заплатил авансовые платежи в размере 12005 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате за год.

 

Пример решения задач

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн руб.; себестоимость реализованной продукции — 6 млн руб.; накладные расходы — 1,5 млн руб.; внереализационные расходы — 1,5 млн руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. Найдем прибыль налогоплательщика: 10 млн руб. - 6 млн руб. - 1,5 млн руб. - 1,5 млн руб. = 1 млн руб.

При ставке налога, равной 15\%, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составит:

1 млн руб. х 15 \% = 150 ООО руб.

Минимальный налог равен 1 \% от выручки, т.е. 10 000 руб. Минимальный налог меньше расчетного, поэтому налогоплательщик должен уплатить расчетный налог в сумме 150000 руб. Ответ: 150 000 руб.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |