Имя материала: Налоги и налогообложение Практикум

Автор: Скворцов Олег Владимирович

Глава 4 региональные налоги 4.1. налог на имущество организаций

 

Тесты

Налог на имущество организаций устанавливается:

а)         Налоговым кодексом РФ;

б)         законами субъектов РФ;

в)         Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ.

Могут ли законами субъектов РФ устанавливаться дополнительные налоговые льготы:

а)         нет, только строго по Налоговому кодексу РФ;

б)         да, но в рамках Налогового кодекса РФ;

в)         да, в любых утвержденных законодательным органом субъек-

та РФ.

Плательщиками налога на имущество организаций признаются:

а)         российские и иностранные организации, осуществляющие

деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)

имеющие в собственности недвижимое имущество на территории

РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной эконо-

мической зоне РФ;

б)         российские и иностранные организации, имеющие объек-

ты недвижимого имущества на территории РФ;

в)         исключительно только российские организации.

Объектом налогообложения для российских организаций признается:

а)         недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве

объектов основных средств в соответствии с установленным по-

рядком ведения бухгалтерского учета;

б)         движимое и недвижимое имущество, учитываемое на ба-

лансе в качестве объектов основных средств в соответствии с ус-

тановленным порядком ведения бухгалтерского учета;

в)         движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве

объектов основных средств в соответствии с установленным по-

рядком ведения бухгалтерского учета.

Объект налогообложения для иностранных организаций,. действующих на территории РФ через постоянные представительства, — это:

а)         движимое и недвижимое имущество;

б)         недвижимое имущество, относящееся к объектам основных

средств;

в) движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Земельные участки и иные объекты природопользования признаются объектами налогообложения:

а)         да;

б)         нет;

в)         да или нет, в соответствии с законами субъектов РФ.

При определении налоговой базы имущество учитывается:

а)         по его остаточной стоимости, сформированной в соот-

ветствии с правилами, установленными гл. 25 Налогового кодек-

са РФ;

б)         по его остаточной стоимости, сформированной в соответ-

ствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета,

утвержденного в учетной политике организации;

в)         по его восстановительной стоимости, сформированной в

соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского

учета, утвержденного в учетной политике организации.

В какой срок органы, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества организаций, обязаны сообщить в налоговые органы об их инвентаризационный стоимости в течение:

а)         30 дней со дня произведенной оценки (переоценки) объек-

тов;

б)         30 дней после окончания финансового года;

в)         10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

Налог по объекту недвижимого имущества, расположенному на территории другого субъекта РФ, исчисляется:

а)         пропорционально доле балансовой стоимости объекта не-

движимого имущества на территории соответствующего субъекта

РФ к общей стоимости недвижимости организации;

б)         отдельно и расчеты принимаются в соответствующем субъек-

те РФ;

в)         в общей сумме налога на имущество организации в части,

пропорциональной доле остаточной стоимости объекта недвижи-

мого имущества на территории РФ.

4.1.10. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого

объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период

определяется как частное от деления:

а)         суммы, полученной в результате сложения величин оста-

точной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца нало-

гового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым

(отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налого-

вом (отчетном) периоде;

б)         суммы, полученной в результате сложения величин оста-

точной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца нало-

гового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым

(отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, уменьшенное на единицу;

в) суммы полученной в результате деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Исчисляет и уплачивает налог на имущество, приобретенное и (или) созданное в процессе совместной деятельности в рамках договора простого товарищества:

а)         участник, ведущий общие дела;

б)         каждый участник договора простого товарищества строго

пропорционально его вкладу в общее дело;

в)         все участники договора простого товарищества в доле, оп-

ределенной условиями договора.

Подлежит ли имущество, переданное в доверительное управление, налогообложению:

а)         нет;

б)         да, если это оговорено договором доверительного управле-

ния;

в)         да, у учредителя доверительного управления.

Налоговые ставки налога на имущество организаций:

а)         установлены для всех категорий организаций в размере 2 \%;

б)         устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превы-

шать 2,2 \%;

в)         устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превы-

шать^.

От налогообложения на имущество освобождены:

а)         научно-исследовательские организации;

б)         организации — в отношении жилищно-комунальных объек-

тов;

в)         религиозные организации — в отношении имущества, ис-

пользуемого в религиозной деятельности.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам в сроки:

а)         в течение 30 дней с даты окончания отчетного периода;

б)         в течение 20 дней с даты окончания соответствующего от-

четного периода;

в)         не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее:

а)         месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б)         30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в)         1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу рассчитываются:

а)         как У4 произведения налоговой ставки и средней стоимости

имущества, определенной в соответствии по правилам гл. 30 На-

логового кодекса РФ;

б)         как часть произведения налоговой ставки и средней сто-

имости имущества, определенной в соответствии с гл. 30 Налого-

вого кодекса РФ. Размер части зависит от периода — за один квар-

тал — 3, за полугодие — 6, за 9 мес — 9;

в)         как произведение налоговой ставки и средней стоимости

имущества, определенной в соответствии с гл. 30 Налогового ко-

декса РФ.

 

Задачи

При решении приведенных далее задач необходимо учитывать, что в расчете налога на имущество используются не все указанные данные в условиях.

4.1.1. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций:

 

 

Показатель

Дата

01.01

01.02

01.03

01.04

Основные фонды

32 460

32 740

32 740

32 740

Износ основных фондов

14 500

14650

14 700

14 750

Нематериальные активы

22 670

22 670

22 670

22 670

Износ нематериальных активов

8700

8950

9200

9450

Производственные запасы

21700

26 380

21300

20000

Готовая продукция

8760

11900

35 000

34 700

Товары

4 390

5 670

5 670

3 890

Прочие запасы и затраты

1200

1 240

1200

200

Необходимо рассчитать налог на имущество за I полугодие отчетного года.

4.1.3. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций:

 

 

Показатель

Дата

01.07

01.08

01.09

01.10

Основные фонды

52 470

52 740

52 740

52 740

Износ основных фондов

12 600

14 620

14910

15710

Готовая продукция

8760

11900

14 280

13 240

Товары

4 390

5 670

3 150

7890

 

Необходимо рассчитать налог на имущество за III квартал. 4.1.4. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций:

 

 

Показатель

Дата

01.01

01.02

01.03

01.04

01.05

01.06

01.07

Основные фонды

87000

87000

860000

850000

85 500

98000

132 000

Износ основных фондов

12 300

12 400

14100

15 100

16 600

19100

19 400

 

Необходимо рассчитать налог на имущество за полугодие отчетного года.

4.1.5. Ставка налога на имущество организации 2 \%:

 

 

Показатель

Дата

01.03

01.04

01.05

01.06

01.07

Основные фонды

55 800

56 780

54 860

53 670

50090

Износ основных фондов

12 360

12 700

11880

10970

9 760

Товары

51320

53 900

52 000

51090

50900

Прочие запасы и затраты

5 420

6 790

7600

5 760

4 230

 

Необходимо рассчитать налог на имущество за II квартал налогового периода.

4.1.6. Установлена ставка налога на имущество организаций 2,2 \% (данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись):

 

Показатель

Дата

01.01

01.04

01.07

01.10

01.01

Основные фонды

30460

30570

30670

30420

40 060

Износ основных фондов

2 450

2 560

2 780

2 390

3 070

Готовая продукции

1289

1346

1378

1 870

2 390

Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год.

4.1.7. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, руб.:

 

 

Показатель

Дата

01.01

01.04

01.07

01.10

01.01

Основные фонды

82 390

84211

86 999

91345

92 411

Износ основных фондов

53121

53 467

53 897

54311

54 822

Нематериальные активы

12 356

12 356

12 356

12 356

12 356

Износ нематериальных активов

8400

8600

8 800

9 000

9 200

Производственные запасы

31245

31456

32467

33 456

34 578

Незавершенное производство

21300

22 345

22456

23 587

24 098

Готовая продукция

42 311

44 573

45 879

46 098

48769

 

Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год.

4.1.8. Ставка налога на имущество организаций составляет 2 \%. Данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, руб.:

 

 

Показатель

Дата

01.01

01.04

01.07

01.10

01.01

Основные фонды

24 355

24 355

24 657

24 798

24311

Износ основных фондов

4155

4 688

4 708

4 809

4 201

 

Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год.

4.1.9. Ставка налога на имущество организаций составляет 2\%. Стоимостные показатели имущества организации следующие, руб.

 

Показатель

Дата

01.01