Имя материала: Налоги и налогообложение Практикум

Автор: Скворцов Олег Владимирович

Приложение з

 

Пример заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход

 

Предприниматель Степашин Иван Васильевич осуществляет розничную торговлю обувью. Для этого он арендует зал площадью 10 м2 в торговом центре Рязани. С 15 марта 2006 г. предприниматель заключил дополнительное соглашение к договору аренды и расширил свой магазин до 25 м2.

За I квартал 2006 г. И.В.Степашин перечислил взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 870 руб. (450 руб. за себя и 420 руб. за работников).

Поможем заполнить И. В. Степашину налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2006 г.

Титульный лист. В самом верху листа предусмотрены ячейки для номера ИНН предпринимателя — И.В.Степашин пишем его ИНН — 623104863503. Строку «КПП» не заполняем, так как КПП предусмотрен только для организаций.

Далее, поскольку декларация первичная, т.е. не является исправительной, корректирующей и т.д., то в первом квадрате поля «Вид документа» ставим 1 (единица). Через дробь ничего не ставим. В этом поле проставляется цифра при сдаче корректирующих расчетов.

В поле «Налоговый (отчетный) период» вписывается цифра 3. Поскольку декларация сдается поквартально, здесь всегда будет стоять эта цифра, обозначающая число месяцев в квартале.

В поле «№ квартала или месяца» проставляем цифру 1 — 1 квартал. В июле 2006 г. Степашин будет сдавать отчет за II квартал и в этом поле проставит цифру 2.

Далее идет поле «Отчетный год» — ставим 2006.

Следующую строку «Представляется в     » заполняем в соответствии

с полным наименованием налогового органа и его кода: МРИ МНС России № 2 по г. Рязани. Код 6234.

Ниже в поле «Индивидуальный предприниматель» ставим «галочку». А еще ниже — фамилию, имя и отчество — «Степашин Иван Васильевич».

Как указывалось выше, строку «Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) заполнять предпринимателям не нужно, а значит, эти поля он оставляет пустыми. Заполняем строку ОРНИП.

В поле «Данная декларация составлена на                   страницах» ставим

цифры 007. К декларации И.В.Степашин прикладывает квитанции об

уплате пенсионных взносов на 2 листах и в соответствующем поле

«С приложением подтверждающих документов или их копий на        лис-

тах» проставляем цифры 002.

Подпись: 52016011

ИНН

инипииииииии

кпп і і і і і і I ТТЛ стр.[оТоТЛ

Приложение № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 1 ноября 2004 г. № 96н

Форма по КНД1152016

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

 

Вид документа-1 — первичный, 3 — корректирующий (через дробь номер корректировки) Налоговый период — квартал, указывается—3

*»[Ц/П        НаЛпе^Э]        № квартала [Щ]        Отчетный год |2|0|0l6l

(найма

российской і—I организации I—I

 

МРИ ФНС РОССИИ №2 ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Представляется в

индивидуального гттт предпринимателя LJLl

» налогового органа)

отделение иностранной организации

По месту осуществления деятельности

По месту осуществления деятельности иностранной организации через:

(нужное отметить знаком V)

СТЕПАШИН ИВАН ВАСИЛЬЕВИЧ

 

код 161213141

е организации / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)

 

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) І—І—І—І—I—І I—I—І І I ] Г для организации 1—1—1—1—1—1—1—1—1—1—1—1—L

Основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя ипиппппиппииппм

 

Данная декларация составлена на 1010161 страницах

с приложением подтверждающих г документов или их копий на 1

 

Подпись: уполномоченным |—I представителем •—'Достоверность и полноту сведений,

Руководитель Подпись

указанных в настоящей декларации, подтверждаю:

Для организации

 

(фамилия, имя, отчество (полностью)

дт ш ш мм

Заполняется работником налогового органа

Сведения о представлении налоговой декларации

Данная декларация представлена (нужное отметить знаком V)

лично Ц          по почте Ц

на ММ страницах

Главный бухгалтер Подпись

мл.

 

(фамилия, имя, отчество (полностью)

*»Ш ШГТТ1

 

с приложением подтверждающих документов или их копий на

•р^г™ ш шгтгп

 

Зарегистрирована за № М   М   М   М   М I

Для индивидуального предпринимателя

подпись  Степашин    Дата Щ5І I0I4I 12І0ЮІ61

(фамилия, и, о)

(подпись)

Подпись: 52016035

ІИНИРИРНИНИИНІ

*  ИНН Г6І2ІЗІ1І0І4І8І6ІЗІ5І0ІЗІ

КПП   I  I  I I  I  I I I  I ICTpfOTOTI]

 

 

Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет

Подпись: иумма единого налога, подлежащая	ио  І І І І І І І І І І І І8І5І2І0І
уплате в бюджет за налоговый период (руб.)	11111111111 '°'д'*'ц1
Показатели Код бюджетной классификации Код по ОКАТО

Сумма единого налога, подлежащая

Код строки

Значения показателей 010 11І8121110І5І01210І0І0І0І11110І0І011І1І0 020

иппипипиппп

 

 

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: Руководитель организации

Подпись                     ДатаГП ГП 1 1 I I I

Главный бухгалтер

Подпись                     ДатаШ Ш 1 I I I I

Индивидуальный предприниматель

Подпись         Степашин                  Дата ЩИ Ш 121010161

52016042

 

кпп і і і і і і I ТТЛ стр.ГоТ5Тз1

0

1

0

4

 

 

Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Подпись: 52016059

 

 

 

 

 

 

 

1

2

3

ЯНВАРЬ месяц

120

13910

(код стр. 040 х код стр. 050 х код стр. 080 х код стр.090 х код стр. 100)

ФЕВРАЛЬ месяц

130

13910

(код стр. 040 х код стр. 050 х код стр. 080 х код стр. 090 х код стр. 100)

МАРТ месяц

140

34776

(код стр. 040 х код стр. 050 х код стр. 080 х код стр. 090 х код стр.100)

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) за налоговый период (код стр. 110 х 15 /100)

150

9390

Подпись: 52016066

 

 

Раздел 2.1. Расчет корректирующего коэффициента К1

(код строки 080 раздела 2 декларации)

 

Порядковый номер раздела 2.1 декларации (соответствует порядковому        І   І I

номеру указанному по коду строки 010 раздела 2 декларации) (код строки 010) '—'—•

Подпись: 52016073 ш   ИНН I6I2I3I1Ю1418161315І0ІЗІ

кпп ммм і ТТЛ стр. ШШШ

Форма по КНД1152016 Раздел 00003

Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период

 

Ниже расположены два поля: левое для налогоплательщиков, правое для работника налоговых органов. Предпринимателю отведена самая нижняя строка. Здесь предприниматель ставит автограф и дату сдачи декларации: 15.04.2006.

На следующей странице расположен раздел 1. Он заполняется в последнюю очередь, поэтому перейдем к следующей странице, на которой находится раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход».

Сначала указываем ИНН — самая верхняя строка страницы, и чуть ниже номер страницы (нумерацию страниц можно сделать в последнюю очередь).

Итак, первая строка раздела 2 «Порядковый номер раздела 2». В нашем случае это 01. Если предприниматель И.В.Степашин занимался еще и другими видами деятельности или торговлей, но по другому адресу, то ему придется несколько раз заполнять разд. 2 и подразд. 2.1., и тогда в этом поле будут стоять цифры 02 или 03.

«Код вида предпринимательской деятельности» заполним в соответствии с приложением 3 к Порядку заполнения декларации.

Поскольку И. В. Степашин осуществляет свою деятельность в торговом центре в торговой точке, имеющей торговый зал, то код его вида деятельности — 04. Эти цифры ставим в строке «Код вида предпринимательской деятельности».

В строке 030 указываем адрес — место осуществления предпринимательской деятельности, т.е. адрес торгового центра — 390013, 62 (номер субъекта РФ), г. Рязань, ул. Заводской проезд, д. 1. В клетках, где ничего не вписываем, обязателен прочерк.

Со строки 040 начинается расчет налога. В ней указывается базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.) в соответствии с таблицей. В нашем примере — 1 800 руб.

В следующих строках указываются физические показатели за 3 мес: название месяца — январь, февраль, март (в столбце 1). В столбце 3 указываем в соответствующих строках показатели: 10 — в строке 050 (количество физических показателей за 1-й мес. квартала — январь), 10 — в строке 060 (количество физических показателей за 2-й мес. квартала — февраль), 25 — в строке 070 (количество физических показателей за 3-й месяц квартала — март).

В строке 080 ставим прочерк. Она посвящена коэффициенту К1э который в 2005 г. не применялся. Также ставим прочерки и в разделе 2.1.

В строке 090 указываем коэффициент К2, устанавливаемый региональным законодательством.

По региональному закону Рязанской обл. установлен корректирующий коэффициент (для предпринимателя И.В.Степашина) — 0,70.

В строке 100 — вписываем корректирующий коэффициент К3. Допустим, что в 2006 г. он составляет 1,104.

В следующей строке 110 указывается налоговая база за квартал. Она рассчитывается путем сложения налоговой базы по месяцам (строки 120 + 130 + 140).

Для расчета налоговой базы за январь (строка 120) необходимо перемножить показатели строк: 040, 050, 080, 090, 100. За январь налоговая

 

база составит: 1 800 руб.х 10 м2х0,70х 1,104 = 13 910 руб. В строке 120 ставим число 13 910.

Для расчета налоговой базы за февраль (строка 130) необходимо перемножить показатели строк: 040, 060, 080, 090, 100. За февраль налоговая база составит: 1 800 руб. х 10 м2х0,70х 1,104 = 13 910 руб. В строке 130 ставим число 13 910.

Для расчета налоговой базы за март (строка 140), необходимо перемножить показатели строк: 040, 070, 080, 090, 100. За март налоговая база составит (с учетом увеличения площади магазина): 1 800 руб. х 25 м2х 0,70 х 1,104 = = 34 776 руб. Поэтому в строке 130 ставим число 34 776.

Теперь мы сможем рассчитать показатель строки 110: сложим показатели строк 120, 130 и 140. Их сумма 62 597.

После этого можно рассчитать налог. Для этого умножим значение, указанное в строке ПО, на 15 \% (ставку налога) и в строке 150 запишем 9 390, т.е. 62 597x0,15.

Таким образом, заполнен разд. 2 декларации.

Раздел 2.1. заполнять не будем. Как было сказано выше, коэффициент К{ в 2005 г. не применяем. Поэтому во всех строках проставляем прочерки. Вверху страницы необходимо вписать ИНН и номер страницы.

Следующая страница (последняя) посвящена налоговым вычетам (раздел 3).

В строке 010 указывается сумма рассчитанного налога (строка 150 раздела 2). Если бы И. В.Степашин заполнял декларацию по нескольким видам деятельности, то для него было бы несколько разделов 2 и, следовательно, несколько сумм в строке 150 этого раздела. Тогда бы он сложил все суммы в строке 150. В рассматриваемом случае эта сумма составляет 9 390.

В строке 020 отражаются уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование предпринимателя и его работников. И. В. Степашин в течение I квартала заплатил страховых взносов на общую сумму 870 руб. Это число запишется в строке 020.

Следующая строка показывает сумму налогового вычета. Она не может превышать половины суммы рассчитанного налога (см. строку 010). Предприниматель И.В.Степашин сможет вычесть из рассчитанного налога не более 50 \%, т. е. при расчете 9 390/2 = 4 695 руб. Это лимит налогового вычета. Больше этой суммы из налога вычитать нельзя. В рассматриваемом примере сумма страховых взносов меньше рассчитанного лимита, поэтому вычитаем всю сумму из налога и ставим в этой строке число 870.

Если бы предприниматель выплачивал пособие по временной нетрудоспособности, то и эту сумму можно было бы вычесть из налога, но только ту ее часть, которая выплачена из средств предпринимателя. Никто из наемных работников И.В.Степашина не болел в I квартале. Поэтому в строках 040 и 050 ставим прочерки.

В строке 060 ставится итоговая сумма налога, подлежащего уплате.

Она рассчитывается как разница показателей по строкам 010, 030 и 050. В нашем примере это: 9 390 - 870 = 8 520.

Конечная сумма единого налога на вмененный доход составит 8 520 руб. Эту сумму перенесем в строку 030 разд. 1 (с. 3 декларации).

7 Скворцов

193

На странице 3 декларации расположены только три строки.

010 — код бюджетной классификации — для единого налога на вмененный доход — 18210502000011000110.

020 — код по ОКАТО — код муниципального образования — для Степашина это 61401365000 (код ОКАТО можно узнать в своей налоговой инспекции).

Далее на этой странице предприниматель подписывается и ставит дату заполнения декларации.

Таким образом, предприниматель ставит лишь 2 подписи — на титульном листе и на листе 2.

Не забудьте пронумеровать страницы и проверить, чтобы на каждой странице стоял ИНН. Напомним, что декларация составляется в 2 экземплярах: один сдается в налоговую инспекцию, а другой остается налогоплательщику с отметкой налогового работника о принятии декларации.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |