Имя материала: Налоги и налогообложение Практикум

Автор: Скворцов Олег Владимирович

Примеры решения задач

 

1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2006 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 \%, — 180000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 \%, — 175 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18\%, — 150000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 \%, — 160 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) - 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

175 ООО х 10 \% + 180 ООО х 18 \% = 17 500 + 32400 = 49 900 (руб.).

Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:

160 000 х 10 \% + 150 000 х 18 \% + 8000 х 18/118 = = 16000 + 27000 + 1 220 = 44 220 (руб.).

Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

49900 - 44220 = 5680 (руб.). Ответ: 5 680 руб.

2. ООО «Бланки» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. Москвы договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

Решение. Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год:

8000 руб. х 12 мес. = 96 000 руб.

Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент:

96 000x 18/118 = 14 644 руб.

Определим сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту: 96 000 - 14 644 = 81 356 руб.

Ответ: Сумма налога составляет 14644 руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна 81 356 руб.

3. Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 \%). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:

 

2 500 руб. х 750 шт. х 18 \% = 337 500 руб.

Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:

1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.

Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

2 500 руб. х 10 шт. х 18 \% = 4 500 руб.

Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

2 500 руб. х 30 шт. х 18 \% = 13 500 руб.

Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:

337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. -- 137 288 руб. = 218 212 руб.

Ответ: 218 212 руб.

2.2. Акцизы

 

Тесты

Товары, облагаемые акцизами, — это (допускаются несколько вариантов ответов):

а)         виноматериалы;

б)         спирт коньячный;

в)         коньяки;

г)         ювелирные изделия.

Товары, не облагаемые акцизами, — это:

а)         спиртосодержащие отходы производства, не подлежащие

дальнейшей переработке;

б)         спиртосодержащие предметы медицинского применения;

в)         парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая госу-

дарственную регистрацию.

Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются в процентах к стоимости товаров:

а)         по отпускным ценам (без учета акцизов);

б)         по отпускным ценам (без учета акцизов) или в рублях и

копейках за единицу измерения;

в)         по фактической себестоимости (без учета акцизов) или в

рублях и копейках за единицу измерения.

Налоговый период для акциза — это:

а)         1 год;

б)         1 мес;

в)         3 мес, т.е. квартал.

Для исчисления акциза подлежат вычетам из налоговой базы суммы, фактически уплаченные:

а)         продавцом при приобретении подакцизных товаров либо

фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на тамо-

женную территорию РФ;

б)         продавцом при приобретении подакцизных товаров;

в)         покупателем при ввозе подакцизных товаров на таможен-

ную территорию РФ.

Операции, не являющиеся объектом налогообложения акцизами, — это:

а)         реализация денатурированного этилового спирта;

б)         ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

в)         передача произведенных подакцизных товаров для исполь-

зования их на собственные производственные нужды.

Акцизами облагаются подакцизные товары:

а)         произведенные исключительно на территории РФ;

б)         не только произведенные на территории РФ, но и ввози-

мые на российскую таможенную территорию;

в) только произведенные и реализуемые на территории РФ.

Акцизы относятся:

а)         к федеральным налогам и сборам;

б)         к региональным налогам и сборам;

в)         к местным налогам.

Сумма налога по подакцизным товарам, на которые установлена твердая ставка, определяется как:

а)         Сумма акциза = (Объект обложения + НДС) х Ставка налога;

б)         Сумма акциза = (Объект обложения - НДС) х Ставка налога;

в)         Сумма акциза = (Объект обложения) х Ставка налога.

В марте 2005 г. организация оптовой торговли отгрузила со своего акцизного склада партию коньяка крепостью 42 \% общим объемом 200 л на акцизный склад другой оптовой фирмы. Сумма акциза, которую должна уплатить первая организация, составляет:

а)         29 200 руб.;

б)         21600 руб.;

в)         10 220 руб.;

г)         5 840 руб.;

д)         организация не должна платить акциз.

Налоговая база по акцизу организации, выпускающей как подакцизную, так и не подакцизную продукцию, увеличивается на сумму финансовой помощи от потенциального покупателя:

а)         нет;

б)         да, если отсутствует раздельный учет объемов реализации

производимой продукции;

в)         да, в любом случае на всю поступившую сумму.

По товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ, налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки, определяется как таможенная стоимость, увеличенная на сумму:

а)         таможенной пошлины;

б)         таможенной пошлины, таможенных сборов и налога на до-

бавленную стоимость;

в)         таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость.

Дата реализации подакцизных товаров в целях налогообложения — это:

а)         день оплаты подакцизных товаров или отгрузки (в строгом

соответствии с учетной политикой организации);

б)         момент перехода права собственности;

в)         день отгрузки (передачи) подакцизных товаров.

Сумма акциза, уплаченного по этиловому спирту, использованному в дальнейшем для производства вина, в случае превышения над суммой начисленного акциза относится:

а) в счет доходов, остающихся в распоряжении налогоплательщиков после уплаты налога на прибыль;

б)         на расчеты с бюджетом;

в)         на себестоимость продукции.

По акцизам, уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ, налоговые органы осуществляют зачет:

а)         самостоятельно;

б)         по согласованию с таможенными органами (в течение

10 дней они сообщают о зачете налогоплательщику);

в)         по согласованию с таможенными органами (в течение 15 дней

они сообщают о зачете налогоплательщику).

Виды товаров, относящиеся к подакцизным, — это (допускаются несколько вариантов ответов):

а)         набор золотых чайных ложек, норковая шуба, обручальное

кольцо, ковер;

б)         хрустальная ваза, набор шоколадных конфет с коньяком,

кожаные брюки, нательный золотой крестик;

в)         серебряный подстаканник, золотое кольцо с изумрудом,

ручка с золотым пером, мельхиоровые серьги авторской работы;

г)         легковой автомобиль с прицепом, грузовой автомобиль, яхта,

самолет, трактор, легковой автомобиль иностранного производ-

ства;

д)         спирт этиловый, спирт коньячный, спирт технический,

шампанское, вино крепленое, напиток сидр (содержание алкого-

ля 1,9\%);

е)         сигары, табак, сигареты, папиросы, курительная трубка;

ж)        раствор для мытья окон (содержание спирта 7 \%);

з)         растворитель лака (содержание спирта 15 \%);

е) спиртовая настойка боярышника (средство при болезнях сердца, флакон 25 мл);

к) бальзам «Биттнер» (0,5 л); л) французские духи (15 мл); м) духи «Красная Москва» (100 мл).

Плательщик акцизов — это (допускаются несколько вариантов ответов):

а)         автозаправочная станция, реализующая бензин, моторное

масло;

б)         организация, производящая и реализующая водку, шам-

панское, настойку;

в)         нефтеперерабатывающий завод, производящий и реализу-

ющий бензин, дизельное топливо;

г)         бар, реализующий в розницу джин, водку, пиво, фрукто-

вые соки;

д)         автомобильный завод, производящий и реализующий ма-

лолитражные легковые автомобили;

е)         организация, производящая мощные мотоциклы и реализу-

ющая их на территории России;

ж)        гражданин А.А.Петров, зарегистрированный как индиви-

дуальный предприниматель, изготавливающий авторские ювелир-

ные изделия и реализующий их через магазин «Самоцветы»;

з)         филиал организации, осуществляющий ремонт легковых

автомобилей;

и)         фабрика, реализующая золотые слитки ювелирному за-

воду;

к) ювелирный завод, производящий кольца, броши, серьги и реализующий их ювелирному салону.

 

Задачи

Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства — 340 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15\% от себестоимости. Ставка акциза — 6 руб. с единицы товара.

Необходимо определить минимальную отпускную цену товара с учетом НДС и акциза.

Предприятие, изготавливающее и реализующее табачные изделия, выплатило заработную плату работникам за август 2005 г. в виде натуральной оплаты 1 ООО пачек сигарет (в пачке 20 штук). В августе реализации продукции не было. Средняя рыночная цена в августе в данном регионе по табачным изделиям этого вида составила 3 руб. 20 коп. за пачку. Предприятием в июле 2005 г. были приобретены марки акцизного сбора на сумму 150 руб.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за август 2005 г.

Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сигареты с фильтром в количестве 600 000 пачек (в пачке 20 шт.). Ставка акциза — 64 руб. за 1 000 шт. + 8 \% от отпускной цены. Оптовая цена составила 10 руб. за пачку (без учета НДС).

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Организация «Луч», производитель акцизной продукции, реализовала 450 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25 \% акцизному складу оптовой организации «Чемпион» и 300 л в розничную торговлю. Ставка акциза — 146 руб. за 1 л безводного спирта.

Необходимо определить сумму акциза, которую должна уплатить организация «Луч».

Организация произвела 60 000 бутылок водки (вместимость каждой 0,5 л, крепость 40 \%) и реализовала в отчетном периоде 55 000 бутылок. В отчетном периоде было закуплено 30 000 л 96\%-ного спирта, который был полностью оплачен и списан в производство.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Пивоваренный завод в августе 2005 г. реализовал 25 ООО ящиков пива. В каждом ящике находилось 20 бутылок вместимостью 0,5 л. Ставка акциза — 1,75 руб. за 1 л пива.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Стоимость реализованного игристого вина в отпускных ценах 10 млн руб., в том числе НДС 18 \%. Одна бутылка вина вместимостью 0,7 л стоит 50 руб. (в том числе НДС). Ставка акциза составляет 10,5 руб. за 1 л вина.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Таможенная стоимость товара составляет 400 000 руб. Объем поставки 4 000 л; ставка акциза 3 руб. 15 коп. за 1 л; ставка НДС — 18 \%; таможенные пошлины — 60 000 руб.

Необходимо определить сумму акциза и НДС, подлежащие уплате в бюджет.

В отчетном периоде автомобильный завод произвел 100 джипов и 120 легковых автомобилей. Отпускная цена без учета акциза составила 780 000 руб. за 1 джип и 270 000 руб. за 1 легковой автомобиль. Вся произведенная продукция была реализована. Мощность двигателя джипа — 200 л.с, а легкового автомобиля — 100 л. с.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Организация произвела в отчетном периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя 120 л.с). 100 автомобилей было экспортировано в Словакию и 200 автомобилей — в Республику Беларусь, 3 автомобиля передано в виде приза победителям всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии», 1 автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому дому и 220 автомобилей было реализовано. Отпускная цена без учета акциза составила 130 тыс. руб. за 1 автомобиль.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Организация в августе закупила и списала в производство 20 000 л спирта этилового (90 \%). В августе было произведено из спирта 60 000 бутылок водки крепостью 40 \% (емкость 1 бутылки 0,5 л) и 30 000 бутылок вина крепостью 30 \% (емкость 0,7 л). Реализация водки и вина составила 90 \% от объема производства.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за август.

Один из цехов химкомбината изготавливает спирт этиловый из пищевого сырья. В июне 2005 г. передано 2 000 л спирта другому цеху для производства парфюмерных изделий. Оптовая цена 10 л спирта (себестоимость и прибыль) — 37 ООО руб. Фактическая себестоимость 10 л спирта — 35 000 руб.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за июнь 2005 г.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |