Имя материала: Налоги и налогообложение Практикум

Автор: Скворцов Олег Владимирович

Примеры решения задач

 

1. За отчетный период (январь 2004 г.) ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивидуальному предпринимателю Е.С.Фролову) 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140 000 руб., а также 400 000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60 000 руб.

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 Налогового кодекса РФ установлено, что акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров.

Налоговые ставки по подакцизным товарам установлены в соответствии со ст. 193 п. 1 Налогового кодекса РФ (т.е. 65 руб. + 8 \% от этой суммы за 1000 шт. сигарет с фильтром и 28 руб. + 8 \% от этой суммы за 1000 шт. сигарет без фильтра).

Следовательно:

1. Сумма акциза по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате:

(65 руб. х 250) + (140 000 руб.х8\%) = = 16 250 руб. + 11 200 руб. = 27 450 руб.

2. Сумма

акциза для сигарет без фильтра составляет:

(28 руб. х 400) + (60 000 руб.х8\%) = = 11 200 руб. + 4 800 руб. = 16 000 руб.

3. Общая

сумма акциза составит:

 

27 450 руб. + 16000 руб.

43 450 руб.

Ответ: 43 450 руб.

2. Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость производства равна 10 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30 \% от себестоимости. Ставка акциза составляет 1,75 руб. за 1 л.

Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку вместимостью 0,33 л.

Решение. 1. Себестоимость 1 бутылки пива:

10руб.х0,33 = 3,3руб.

Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива:

1,75x0,33 = 0,58 руб.

Себестоимость 1 бутылку пива с учетом акциза:

3,3 руб. + 0,58 руб. = 3,88 руб.

Сумма НДС, приходящаяся на 1 бутылку:

3,88x18\% = 0,70

Минимальная отпускная оптовая цена:

(3,88+ 0,7)х 1,3 = 5,95 руб.

Ответ: 5,95 руб.

2.3. Налог на доходы физических лиц Тесты

Налоговыми резидентами РФ являются физические лица:

а)         находящиеся в РФ и получающие доход в общей сложности

не менее 183 дней в году;

б)         фактически находящиеся в РФ в общей сложности не менее

183 дней в году;

в)         получающие доход из источников в РФ в общей сложности

не менее 183 дней в году;

г)         фактически находящиеся в РФ в общей сложности не менее

180 дней в году.

Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, подлежат налогообложению, если они (допускаются несколько вариантов ответов):

а)         получены из источников на территории РФ в денежной и

натуральной форме;

б)         получены из источников на территории РФ в иностранной

валюте и в натуральной форме;

в)         начислены к выплате на территории РФ.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода физического лица (при отсутствии государственных регулируемых цен) по цене:

а)         реализации сторонним организациям;

б)         рыночной (рыночные цены определяются в порядке ст. 40

Налогового кодекса РФ);

в)         не ниже цены реализации сторонним организациям.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) за каждый месяц налогового периода предоставляется в размере:

а)         600 руб.;

б)         400 руб.;

в)         300 руб.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка у налогоплательщиков предоставляется на каждого ребенка в возрасте до:

а)         18 лет;

б)         24 лет;

в)         18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обу-

чения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до

24 лет.

Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содержание детей, студентов и учащихся дневной формы обучения осуществляются независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов:

а)         да;

б)         да, но если проживают с родителями;

в)         да, а также проживают они или нет совместно с родителями.

Уменьшение налогооблагаемых доходов родителей на стандартный вычет на студента, имеющего свою собственную семью:

а)         не осуществляется, если он проживает отдельно от родите-

лей;

б)         осуществляется у каждого из родителей;

в)         осуществляется у каждого из родителей, если его супруг(а)

является тоже студентом.

Налоговая ставка в размере 35 \% установлена в отношении доходов:

а)         доходы, получаемые физическими лицами, не являющи-

мися налоговыми резидентами РФ;

б)         выигрыши, выплачиваемые организаторами конкурсов в

рекламных целях;

в) дивиденды.

2.3.9.   Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физи-

ческим лицом, зарегистрированным в качестве предпринимателя

без образования юридического лица, на основании декларации

уплачивается до:

а)         15 июня года, следующего за отчетным;

б)         15 июля года, следующего за отчетным;

в)         30 апреля года, следующего за отчетным, вместе с подачей

декларации.

Пересчет сумм авансовых платежей в случае сдачи уточняющей налоговой декларации с указанием сумм предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности налоговым органом производится не позднее:

а)         5 дней с момента получения уточняющей декларации;

б)         10 дней с момента получения уточняющей декларации;

в)         30 дней с момента получения уточняющей декларации.

Физические лица, не занимающиеся профессиональной предпринимательской деятельностью, ведут учет полученных доходов:

а)         по произвольной форме с указанием места, даты выплаты и

вида дохода;

б)         по произвольной форме, но согласованной с налоговым

органом;

в)         учет не осуществляют.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме сделки, полученной при продаже жилого дома, если дом находился в собственности налогоплательщика:

а)         не менее 3 лет;

б)         не менее 5 лет;

в)         5 лет и более.

Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, налоговая база определяется:

а)         по максимальной ставке;

б)         по каждому виду доходов отдельно.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды:

а)         нет;

б)         да, на последующие три налоговых периоды;

в)         да, до полного его использования.

В 2004 г. физическое лицо приобрело в собственность комнату в коммунальной квартире в г. Москве. Ипотечный кредит в банке это лицо не брало.

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен ему:

а)         в размере фактически произведенных расходов, но не более

600 ООО руб.;

б)         в размере фактически произведенных расходов, но не более

1 млн руб.;

в)         в данном случае имущественный налоговый вычет не пре-

доставляется.

2.3.16. У гражданина два ребенка: с матерью первого брак расторгнут, но на содержание ребенка он выплачивает алименты, а с матерью второго брак не зарегистрирован, но они проживают совместно и отцовство признано. Если гражданин представит в бухгалтерию все необходимые документы, он сможет получить ежемесячный стандартный налоговый вычет на детей в размере:

а)         0 руб.;

б)         600 руб.;

в)         1 200 руб.;

г)         2400 руб.

 

Задачи

 

2.3.1. Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии на иждивении двух детей составила, руб.:

 

Месяц

Доход

Месяц

Доход

Месяц

Доход

Январь

12 000

Май

4 000

Сентябрь

5 000

Февраль

12 000

Июнь

5 000

Октябрь

6 000

Март

3 500

Июль

4 000

Ноябрь

6 000

Апрель

3 500

Август

4 000

Декабрь

7 000

Необходимо определить налог на доходы физического лица за год.

2.3.2. А. А. Иванов имеет на иждивении трех детей и ежемесячно получал следующие доходы по основному месту работы, руб.:

 

Месяц

Доход

Месяц

Доход

Месяц

Доход

Январь

4 000

Май

6 000

Сентябрь

8000

Февраль

5 000

Июнь

5 000

Октябрь

7000

Март

7000

Июль

6 000

Ноябрь

7000

Апрель

7000

Август

7000

Декабрь

6 000

В январе А. А. Иванову выплатили материальную помощь в размере 2 200 руб., а в декабре — премию в размере 5 000 руб.

Необходимо определить налог на доходы физического лица за год.

Сотрудник охранной организации — участник боевых действий в Афганистане, имеющий на иждивении одного ребенка, получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме 5 ООО руб.

Необходимо определить его годовой налог на доход физического лица.

Сотрудница организации, получающая в месяц зарплату в размере 6000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, второй — студент в возрасте 22 лет, имеющий собственную семью и проживающий отдельно.

Необходимо определить размер ежемесячных вычетов и налог на доход физического лица за год.

Гражданин А. Р. Петров продал свою квартиру, которая находилась в его собственности в течение двух с половиной лет, за 1,6 млн руб. Его заработок по основному месту работы составляет 6 ООО руб. в месяц (72 ООО руб. в год). Петров имеет на иждивении двоих детей в возрасте 15 и 16 лет.

Необходимо определить его годовой налог на доходы физического лица.

Работнице, находящейся в разводе и имеющей на иждивении одного ребенка в возрасте 16 лет, начислена следующая заработная плата: за январь — 2 900 руб., февраль — 4 000 руб., март — 3 200 руб. Кроме того, в январе она получила материальную помощь в сумме 1000 руб., а в марте ей был вручен ценный подарок стоимостью 1300 руб.

Необходимо рассчитать налог на доход физического лица за I квартал.

Штатному сотруднику А. А. Грушину в январе выплачена заработная плата в сумме 9000 руб., выдана материальная помощь в размере 1 000 руб. и предоставлен ипотечный кредит на сумму 300 000 руб. (со ставкой 2 \% годовых, гашения кредита в январе не было, ставка рефинансирования ЦБ РФ за январь не менялась и составила 13 \% годовых).

Необходимо рассчитать сумму налога на доход физического лица А. А. Грушина за январь.

Гражданин К. С. Богачев продал свой частный дом, который находился в его собственности ровно 5 лет, за 1 млн 200 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 8 000 руб. в месяц, или 96 тыс. руб. в год. У него на иждивении находятся двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму его налога с доходов физического лица.

Работник банка с ежемесячной зарплатой 25 000 руб. в марте текущего года продал за 200 000 руб. собственный автомобиль, который был приобретен год назад за 150 ООО руб. (все документы в порядке).

Необходимо определить сумму его налога на доходы физических лиц.

Ежемесячный заработок сотрудника (не имеющего детей) составляет 12 000 руб, или 144 000 руб. за год. 15 мая он получил ссуду на покупку мебели в сумме 150 000 руб. сроком на 6 мес из расчета 5 \% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ за расчетный период не менялась и составила 13 \%. Погашение ссуды было произведено единовременным платежом 1 сентября.

Необходимо определить сумму материальной выгоды сотрудника от пользования ссудой и общую сумму его налога с доходов физического лица за год.

Работник больницы имеет сына-студента дневной формы обучения в возрасте 20 лет. В 2005 г. он оплатил за обучение сына в учебном заведении 25 000 руб. Кроме того, в том же году он оплатил за лечение матери в больнице 12 000 руб. Общий доход за 2005 г. составил 143 000 руб., из них:

заработная плата в размере 138 000 руб. (11 500 руб. в мес);

материальная помощь в размере 5 000 руб.

Необходимо определить сумму налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и собственно сумму налога на доходы физического лица.

Т. В. Пуговкина, имеющая на иждивении одного ребенка, продала квартиру, которой владела 1 год, за 600 000 руб. Добавив 150 000 руб., она в том же году купила двухкомнатную квартиру. Ежемесячная заработная плата Т. В. Пуговкиной составила 7 000 руб.

Необходимо определить сумму налога, которую по итогам года на основании декларации Т. В. Пуговкиной вернут ей, и сумму имущественного вычета.

Физическое лицо получило от участия во всероссийской лотерее денежный приз в сумме 430 000 руб.

Необходимо определить, в какой сумме будет удержан налог на доходы физического лица источником выплаты.

 

Примеры решения задач

 

1.15 января 2005 г. работник получил от предприятия ссуду на покупку бытовой техники на год в размере 30 000 руб. под 5 \% годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля.

Необходимо определить: 1) сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу, если известно, что ставка рефинансирования ЦБ РФ в 2005 г. с 1 января по 30 июня 2005 г. составляла 13 \% годовых, с 1 июля 2005 г. — 12 \% годовых;

2) сумму налога с материальной выгоды.

Решение. 1. Материальная выгода возникает в том случае, если ставка по кредиту меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для этого нам надо сравнить эти показатели.

2.         Рассчитаем материальную выгоду до 30 июня включительно.

В период с 15 января по 30 июня прошло 167 дней. Сравним

ставки:

Ставка по кредиту: 5 \%/365 днейх 167 дней = 2,2877 \%.

Минимальная ставка (3/4 ставки рефинансирования): 13 \%х3/4/ 365 днейх 167 дней = 4,461 \%.

Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает материальная выгода с суммы 30 000 руб. и ставкой 2,1733 \%. Сумма материальной выгоды за период с 15 января по 30 июня составит 651 руб. 99 коп. (30000 руб. х 2,1733 \%).

Сумма ссуды с 1 июля уменьшилась вдвое. Материальную выгоду будем считать от суммы 15 000 руб.

Рассчитаем материальную выгоду с 1 июля по 31 декабря включительно. В период с 1 июля по 31 декабря прошло 184 дня. Сравним ставки: Ставка по кредиту:

5 \%/365 днейх 184 дней = 2,5205 \%.

Минимальная ставка (3/4 ставки рефинансирования):

12 \% х 3/4/365 дней х 184 дней = 4,537 \%.

Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает материальная выгода с суммы 15 000 руб. и ставкой 2,0165 \%. Сумма материальной выгоды за период с 1 июля по 31 декабря составит 302 руб. 48 коп, т.е. 15000x2,0165 \%.

Сумма материальной выгоды за весь период составит 954,47 руб.

Ставка налога 35 \%, так как материальная выгода возникает по ссуде, выданной на покупку бытовой техники.

7.         Сумма налога равна 334 руб., т.е. 954,47 руб. х 35 \%.

Ответ: Сумма материальной выгоды 954 руб. 47 коп., сумма

налога 334 руб.

2. Гражданин К. С. Богачев продал свой частный дом, который находился в его собственности ровно 2 года, за 1 млн 200 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 8 000 руб. в месяц, или 96 000 руб. в год. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму налога с доходов К. С. Богачева как физического лица.

Решение. 1. Определим, в каком месяце доход К. С. Богачева нарастающим итогом превысит 20 000 и 40 000 руб., для расчета объема стандартных вычетов, руб.:

 

Месяц

Доход

Месяц

Доход

Месяц

Доход

Январь

8 000

Май

40000

Сентябрь

72 000

Февраль

16 000

Июнь

48 000

Октябрь

80000

Март

24 000

Июль

56 000

Ноябрь

88000

Апрель

32 000

Август

64 000

Декабрь

106 000

Таким образом, заработная плата нарастающим итогом превысит 40 000 руб. в мае и 20 000 руб. в марте. А значит, стандартные вычеты в размере 400 руб. предоставят за 2 мес, а 600 руб. (на каждого ребенка) за 5 мес.

Определим сумму стандартных налоговых вычетов:

400 руб. х 2 мес. + 600 руб. х 2 ребенка х 5 мес. = 6800 руб.

Материальная помощь не облагается налогом на доходы физических лиц до 2 000 руб. Превышающая сумма облагается по ставке 13 \% (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Определим сумму налога, которую удержат на работе с гражданина Н. С. Богачева:

(106 000 руб. - 6 800 руб. - 2 000 руб.) х 13 \% = = 97200x13\% = 12636 руб.

При продаже квартиры гражданину К. С. Богачеву предоставляется имущественный вычет в размере 1 млн руб. (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ), так как дом был в его собственности не более 3 лет.

Определим сумму налога, которую дополнительно должен будет уплатить К. С. Богачев по налоговой декларации:

(1 200 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 13 \% = 200 000 руб. х 13 \% =

= 26000 руб.

Общая сумма налога, уплаченного за год К. С. Богачевым, составит 38 636 руб.

Ответ: 38 636 руб.

3. Сотрудница организации, получающая в месяц зарплату в размере 7 000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, второй — студент в возрасте 22 лет. Сотрудница уплатила за обучение сына в 2005 г. сумму в размере 16 000 руб.

Необходимо определить сумму налога с доходов физического лица, удержанную с сотрудницы в 2005 г. на работе, и сумму налога, которую ей вернут при подаче декларации и заявления о предоставлении социального вычета.

Решение. 1. Определим, в каком месяце доход сотрудницы нарастающим итогом превысит 40 ООО руб. для расчета объема стандартных вычетов, руб.:

 

Месяц

Доход

Месяц

Доход

Месяц

Доход

Январь

7 000

Май

35 000

Сентябрь

63 000

Февраль

14 000

Июнь

42 000

Октябрь

70000

Март

21000

Июль

49 000

Ноябрь

77000

Апрель

28000

Август

56 000

Декабрь

84 000

Таким образом, зарплата нарастающим итогом превысит 40 000 руб. в июне и 20 000 руб. в марте. А значит, стандартные вычеты в размере 400 руб. предоставят за 2 мес и в размере 600 руб. на каждого ребенка за 5 мес.

2. Сумма стандартных налоговых вычетов:

400 руб. х 2 мес + 600 руб. х 2 ребенка х 5 мес = 6 800 руб.

Сумма налога, которую удержат на работе:

(84 000 руб. - 6 800 руб.) х 13 \% = 77 200 руб. х 13 \% = 10 036 руб.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц при предъявлении социального вычета:

84000 руб. - 6 800 руб. - 16000 руб. =61 200 руб.

Итоговая сумма налога, которую должна заплатить по итогам года сотрудница фирмы:

61200 руб.х13\% = 7956 руб.

Сумма налога, которую вернут сотруднице фирмы по итогам года по налоговой декларации, так как по месту работы с нее уже удержали 10036 руб.:

10 036 руб. - 7 956 руб. = 2 080 руб.

Ответ: По месту работы с сотрудницы удержали 10036 руб., при подаче декларации вернут 2 080 руб.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |