Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Скрипниченко В.А.

 9. налог на прибыль организаций

 

 Налог на прибыль организаций (далее налог на прибыль) является важнейшим федеральным налогом РФ. Он поступает в федеральный бюджет и региональные бюджеты РФ.

 Налог на прибыль предприятий и организаций введен с 1 января 1992 года на всей территории России. С 1 января 2002 года элементы налогообложения по налогу на прибыль установлены в главе 25 НК РФ.

 Налогоплательщиками налога на прибыль признаются:

 - российские организации;

 - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

 Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

 Прибылью признается:

 1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

 3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

 К доходам относятся:

 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);

 2) внереализационные доходы.

 При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

 Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

 Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности по передаче имущества передающему лицу.

 Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

 Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов.

 Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

 Доходы от реализации. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

 Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной форме.

 Внереализационные доходы. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

 1) от долевого участия в других организациях;

 2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

 3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств;

 4) от сдачи имущества в аренду (субаренду);

 5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

 6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам;

 7) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов;

 8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

 9) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;

 10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

 11) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей;

 - в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика;

 12) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

 13) в виде стоимости полученных материалов при демонтаже при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

 14) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности;

 15) в виде сумм денежных средств, использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно- и ядерно-опасные производства и объекты;

 16) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам организации;

 17) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов в случае, если такие взносы ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

 18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности;

 19) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

 20) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

 21) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции.

 Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, приведены в главе 25 НК.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 |