Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Скрипниченко В.А.

 прочие расходы, связанные с производством и реализацией

 

 К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

 1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, за исключением перечисленных в статье 270 НК;

 2) расходы на сертификацию продукции и услуг;

 3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);

 4) суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;

 5) суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;

 6) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, расходы на содержание службы газоспасателей, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, в том числе услуг, оказываемых вневедомственной охраной при органах внутренних дел РФ, а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия);

 7) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, расходы на гражданскую оборону, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов;

 8) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;

 9) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт;

 10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое имущество, а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг;

 11) расходы на содержание служебного транспорта;

 12) расходы на командировки;

 - расходы на доставку от места жительства до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых условиях;

 13) расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в пределах норм;

 14) расходы на юридические и информационные услуги;

 15) расходы на консультационные услуги;

 16) плата государственному или частному нотариусу за оформление;

 17) расходы на аудиторские услуги;

 18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;

 19) расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией;

 20) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

 21) расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения;

 22) представительские расходы (не более 4\% от суммы фонда оплаты труда);

 23) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;

 24) расходы на канцелярские товары;

 25) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги;

 26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ;

 27) расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка;

 28) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг);

 29) взносы, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками-плательщиками таких взносов;

 30) взносы, уплачиваемые международным организациям и организациям, предоставляющим платежные системы и электронные системы передачи информации, если уплата таких взносов является обязательным условием для осуществления деятельности налогоплательщиками;

 31) расходы, связанные с оплатой услуг сторонним организациям по содержанию и реализации предметов залога и заклада;

 32) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения;

 33) отчисления предприятий и организаций, эксплуатирующих особо радиационно и ядерно-опасные производства и объекты;

 34) расходы на подготовку и освоение новых производств;

 35) расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства;

 36) расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями;

 37) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации;

 38) расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующей труд инвалидов;

 39) расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов;

 - расходы налогоплательщиков-организаций, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций;

 - расходы на формирование резервов предстоящих расходов в целях социальной защиты инвалидов;

 40) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю;

 41) расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации;

 42) расходы налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций - на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

 43) расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках, но не более 7\% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания;

 44) потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также нереализованной в пределах сроков, указанных в НК (морально устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками;

 45) взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

 46) отчисления налогоплательщиков, осуществляемые на обеспечение надзорной деятельности специализированных учреждений, регулирующих деятельность в области связи;

 47) потери от брака;

 48) расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы;

 - расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника;

 - платежи работодателей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями.

 

 Внереализационные расходы

 

 В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

 1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

 2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;

 3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг,

 4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг,

 5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей;

 - расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика;

 6) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка РФ;

 7) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам;

 8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;

 9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей;

 10) судебные расходы и арбитражные сборы;

 11) затраты на аннулированные производственные заказы;

 12) расходы по операциям с тарой;

 13) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций;

 14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отчетном периоде;

 15) расходы на услуги банков;

 16) расходы на проведение собраний акционеров;

 17) в виде не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке;

 18) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;

 19) расходы в виде отчислений организаций, входящих в структуру РОСТО;

 - расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок;

 - расходы в виде целевых отчислений от лотерей;

 20) другие обоснованные расходы.

 К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в соответствии с НК РФ.

 В главе 25 НК рассмотрены расходы на формирование резервов по сомнительным долгам, расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов; особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам.

 С 1 января 2008 года вступает в действие статья 268.1 главы 25 "Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса".

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 |