Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Скрипниченко В.А.

 14. транспортный налог

 

 Транспортный налог устанавливается главой 28 НК и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

 В данном учебном пособии приведены сведения о транспортном налоге, установленном на территориях республик Коми, Марий Эл, Татарстан, Приморского края, города федерального значения Санкт-Петербурга, Архангельской, Брянской, Волгоградской, Кемеровской, Кировской, Липецкой, Оренбургской, Самарской, Саратовской, Сахалинской, Свердловской областей.

 Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

 При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

 Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

 Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

 Не являются объектом налогообложения:

 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше пяти лошадиных сил;

 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;

 3) промысловые морские и речные суда;

 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

 6) транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;

 7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

 8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

 9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

 Налоговая база определяется:

 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в  пунктах 1 и  2, - как единица транспортного средства.

 Налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период для организаций - квартал.

 Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств (в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства), одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

 В  табл. 14.1 приведены налоговые ставки транспортного налога, установленные НК РФ и Законом Архангельской области.

 

 Таблица 14.1. Налоговые ставки транспортного налога

 

 ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐

 │                 Наименование объекта налогообложения               │  Налоговая ставка (в руб.)  │

 │                                                                    ├───────────────┬─────────────┤

 │                                                                    │      В РФ     │В Архангельс-│

 │                                                                    │ (глава 28 НК) │кой области с│

 │                                                                    │               │ 01.01.07 г. │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │                                    1                               │        2      │       3     │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┴─────────────┤

 │                Автомобили  легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)              │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────┬─────────────┤

 │До 100 л. с. (до 73,55 кВт)  включительно                           │         5     │       10    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Свыше 100 л. с. до 150 л. с.  (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)       │               │             │

 │включительно                                                        │         7     │       18    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)        │               │             │

 │включительно                                                        │        10     │       30    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)         │               │             │

 │включительно                                                        │        15     │       75    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)                                   │        30     │      150    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┴─────────────┤

 │            Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с  каждой лошадиной силы)              │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────┬─────────────┤

 │До 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно                              │         2     │      3,2    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до25,74 кВт) включительно│         4     │      6,4    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)                                    │        10     │       45    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┴─────────────┤

 │                     Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)                     │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────┬─────────────┤

 │До 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно                            │        10     │       18    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)                                   │        20     │       35    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┴─────────────┤

 │               Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)                │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────┬─────────────┤

 │До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно                            │         5     │       25    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включи-│               │             │

 │тельно                                                              │         8     │       40    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включи-│               │             │

 │тельно                                                              │        10     │       46    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)         │        13     │       60    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)                                   │        17     │       75    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пнев-│               │             │

 │матическом  и  гусеничном  ходу  (с каждой лошадиной силы)          │         5     │       22    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┴─────────────┤

 │               Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)                │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────┬─────────────┤

 │До 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно                             │         5     │        8    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Свыше 50 л. с. (свыше  36,77 кВт)                                   │        10     │       17    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┴─────────────┤

 │        Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя        │

 │                                   (с каждой лошадиной силы)                                      │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────┬─────────────┤

 │До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно                            │        10     │       17    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)                                   │        20     │       32    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┴─────────────┤

 │       Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с  каждой лошадиной силы)       │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────┬─────────────┤

 │До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно                            │        20     │      100    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)                                   │        40     │      200    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┴─────────────┤

 │                    Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)                    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────┬─────────────┤

 │До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно                            │        25     │      100    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)                                   │        50     │      200    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Несамоходные (буксируемые) суда, для  которых  определяется  валовая│               │             │

 │вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)        │        20     │       32    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Самолеты, вертолеты и иные  воздушные  суда,  имеющие  двигатели  (с│               │             │

 │каждой лошадиной силы)                                              │        25     │      125    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с  каждого  килограмма  силы│               │             │

 │тяги)                                                               │        20     │       25    │

 ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────┤

 │Другие  водные  и  воздушные  транспортные  средства,   не   имеющие│               │             │

 │двигателей (с единицы транспортного средства)                       │       200     │      590    │

 └────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┴─────────────┘

 

 Налоговые ставки, указанные в Федеральном законе, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

 Ставки налога, установленного на территориях субъектов РФ, превышают рекомендованные Налоговым кодексом.

 Республика Коми. Ставки транспортного налога увеличены в 1,8-5 раз.

 Республика Марий Эл. Ставки увеличены преимущественно в пять раз.

 Татарстан. Ставки увеличены преимущественно в три раза.

 Приморский край. Ставки налога дифференцированы в зависимости от возраста транспортного средства и страны происхождения. Ставки налога на автомобили иностранного производства возрастом до трех лет включительно превышают ставки, предусмотренные пунктом 1 статьи 361 НК РФ, в среднем в три раза. Ставки налога на иномарки возрастом свыше десяти лет соответствуют ставкам, указанным в Налоговом кодексе. Ставки налога на автотранспортные средства отечественного производства и производства республик бывшего СССР независимо от года выпуска ниже ставок, предусмотренных статьей 361 НК РФ.

 Санкт-Петербург. Ставки увеличены преимущественно в пять раз.

 Брянская область. Ставки налога в большинстве случаев в 2-5 раз превышают те, которые установлены статьей 361 НК РФ.

 Волгоградская область. Ставки налога в большинстве случаев в полтора раза превышают те, которые установлены статьей 361 НК РФ.

 Кемеровская область. Ставки увеличены преимущественно в пять раз.

 Кировская область. Ставки налога в большинстве случаев в пять раз превышают те, которые установлены статьей 361 НК РФ.

 Костромская область. Ставки налога в большинстве случаев в 1,4-2,5 раза превышают ставки, установленные статьей 361 НК РФ.

 Липецкая область. Ставки налога устанавливаются в зависимости от мощности или тяги двигателя транспортного средства. Ставка налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. равна 10 руб. за 1 л. с., на автобусы с мощностью двигателя до 200 л. с. - 20 руб. за 1 л. с.

 Оренбургская область. Ставки в среднем в пять раз превышают ставки, установленные пунктом 1 статьи 361 НК РФ.

 Самарская область. Ставки налога в большинстве случаев в четыре раза превышают те, которые установлены статьей 361 НК РФ.

 Саратовская область. Ставки налога в среднем в пять раз превышают ставки, установленные статьей 361 НК РФ. Налогоплательщики, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, входящие в состав автомобильных колонн войскового типа, уплачивают налог по ставке, равной 0,5 ставки, установленной Законом Саратовской области о транспортном налоге.

 Сахалинская область. Ставки налога в большинстве случаев в пять раз превышают те, которые установлены статьей 361 НК РФ.

 Свердловская область. Ставки увеличены преимущественно в 1,2-4 раза.

 Ненецкий автономный округ. Ставки налога в большинстве случаев в 3-5 раз превышают те, которые установлены статьей 361 НК РФ.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 |