Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Скрипниченко В.А.

 архангельская область

 

 Законом Архангельской области от 14.11.2003 г. N 204-25-ОЗ (с изм. и доп. от 21.09.2005) установлена ставка налога на имущество организаций:

 - в отношении имущества, входящего в состав автодорог общего пользования - 0\%;

 - в отношении имущества, используемого для нужд гражданской обороны и ликвидации чрезвычайных ситуаций, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти и органов местного самоуправления и (или) организаций, созданных органами государственной власти или органами местного самоуправления для целей предупреждения или ликвидации чрезвычайных ситуаций и гражданской обороны - 0\%;

 - в отношении имущества организаций по производству сельскохозяйственной продукции при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет не менее 70\% общей выручки от реализации продукции (работ, услуг) - 0\%;

 - в отношении имущества садоводческих товариществ - 0\%;

 - в отношении имущества организаций, заключивших соглашения о реструктуризации долгов в соответствии с Федеральным законом от 9 июля 2002 года N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей", - 0\%.

 В случае расторжения соглашения о реструктуризации долгов действие льготной ставки налога на имущество организаций прекращается с начала налогового периода, в течение которого принято решение о расторжении соглашения:

 - в отношении имущества религиозных организаций - 0\%;

 - в отношении имущества областных (региональных и местных) общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80\%, используемого ими для осуществления их уставной деятельности, - 0\%;

 - в отношении объектов жилищного фонда - 0\%;

 - в отношении объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса - 0\%;

 - в отношении имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти Архангельской области и органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, деятельность которых финансируется из областного бюджета, территориальных государственных внебюджетных фондов Архангельской области или местных бюджетов - 0\%;

 - в отношении прочего имущества - 2,2\% от налоговой базы.

 Уплата налога на имущество организаций по итогам налогового периода производится не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

 Уплата авансовых платежей налога по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев производится не позднее соответственно 5 мая, 5 августа и 5 ноября текущего налогового периода.

 

 Брянская область

 

 Налог введен Законом Брянской области от 27.11.2003 г. N 79-З "О налоге на имущество организаций".

 По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. В соответствии с пунктом 3 статьи 386 НК РФ декларации представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетных периодов организации уплачивают не позднее срока, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам за соответствующий отчетный период. Согласно пункту 2 статьи 386 НК РФ расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

 Налоговая ставка - 2,2\%.

 Освобождаются от налогообложения, в частности:

 - организации общественного транспорта, получающие субсидии из областного и (или) местных бюджетов, - в отношении объектов подвижного состава, осуществляющих городские, пригородные и внутриобластные междугородние пассажирские перевозки;

 - организации оборонно-промышленного комплекса, участвующие в реализации федеральных и (или) региональных программ, соглашений администрации области с Федеральной службой по Рособоронзаказу, Федеральным агентством по промышленности, ФГУП "Рособоронэкспорт", - в отношении объектов, участвующих в реализации указанных программ и соглашений по утвержденному администрацией области перечню;

 - организации железнодорожного транспорта - в отношении подвижного состава, обеспечивающего перевозки пассажиров в пригородном железнодорожном сообщении;

 - организации, осуществляющие газификацию за счет средств областного бюджета, в доле выручки от реализации работ по газификации в общей сумме выручки от продажи товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

 - организации по производству картофельного гранулята;

 - общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80\%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

 - организации, единственным учредителем которых являются общественные организации инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 50\% от общего числа работников;

 - организации, осуществляющие создание новых, реконструкцию, модернизацию существующих производств и реализующие инвестиционные проекты в соответствии с Законом Брянской области "Об инвестиционной деятельности, налоговых льготах и гарантиях инвесторам на территории Брянской области", - на период с момента возникновения связанных с этим затрат до окончания срока реализации инвестиционного проекта, но не более пяти лет со дня начала финансирования инвестиционного проекта;

 - имущество религиозных организаций;

 - имущество машинно-технологических станций;

 - имущество муниципальных предприятий-комбинатов школьного питания;

 - имущество фондов жилищного строительства и ипотеки;

 - имущество общественных объединений профессиональных творческих работников изобразительного искусства, входящих в состав Всероссийской творческой общественной организации "Союз художников России" и его структурных подразделений;

 - имущество организаций народных художественных промыслов.

 

 Волгоградская область

 

 Налог введен Законом Волгоградской области от 28.11.2003 г. N 888-ОД "О налоге на имущество организаций".

 Налог по итогам налогового периода и авансовые платежи по итогам отчетных периодов уплачиваются в сроки, установленные Налоговым кодексом для подачи декларации и налоговых расчетов соответственно. Согласно статье 386 НК РФ декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налоговые расчеты - не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

 Налоговые ставки:

 1) 0\%:

 - для органов государственной власти Волгоградской области, органов местного самоуправления;

 - бюджетных учреждений - организаций, созданных органами государственной власти и органами местного самоуправления Волгоградской области для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера и финансируеруемых из соответствующего бюджета на основе сметы доходов и расходов;

 - организаций - в отношении территориальных автомобильных дорог общего пользования, находящихся в государственной собственности Волгоградской области;

 - федеральных государственных учреждений;

 - в отношении имущества, которое находится в государственной собственности Волгоградской области и передано им на праве безвозмездного пользования;

 - организаций, которые осуществляют перевозку пассажиров электрическим транспортом общего пользования на территории Волгоградской области по тарифам, регулируемым органами местного самоуправления, с предоставлением льгот по проезду в соответствии с законодательством РФ, Волгоградской области и правовыми актами органов местного самоуправления;

 - организаций, осуществляющих перевозку пассажиров автомобильным транспортом общего пользования на территории Волгоградской области по тарифам, регулируемым органами государственной власти, с предоставлением льгот по проезду в соответствии с законодательством РФ и Волгоградской области и выполняющих государственный (муниципальный) заказ;

 2) 2,2\% - для прочих организаций. Некоторые категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в областной бюджет:

 - организации потребительской кооперации Волгоградской области - в отношении имущества, используемого ими для осуществления своей уставной деятельности;

 - организации, являющиеся пользователями объектов инвестиционной деятельности, - в отношении имущества, создаваемого, приобретаемого или используемого для реализации инвестиционного проекта (и не входившего в состав налогооблагаемого имущества), если такое имущество находится на их балансе;

 - организации - в отношении имущества, которое используется для производства и выпуска средств массовой информации.

 

 Калининградская область

 

 Резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области уплачивают налог на имущество организаций в соответствии с НК в отношении всего имущества, являющегося объектом налогообложения по указанному налогу, за исключением имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом "Об Особой экономической зоне в Калининградской области".

 

 Кемеровская область

 

 Налог введен Законом Кемеровской области от 26.11.2003 г. N 60-ОЗ "О налоге на имущество организаций и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Кемеровской области".

 По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговую декларацию нужно подать не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 НК РФ). Авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Расчеты по авансовым платежам сдаются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (пункт 2 статьи 386 НК РФ). Налоговая ставка - 2,2\%. От уплаты налога на имущество освобождаются организации, указанные в статье 381 НК РФ. Налоговые льготы предоставляются организациям при условии ведения раздельного учета объектов основных средств.

 

 Кировская область

 

 Налог введен Законом Кировской области от 27.11.2003 г. N 209-ЗО "О налоге на имущество организаций в Кировской области".

 Для организаций, которые за предыдущий год исчислили налог в сумме менее 10 000 руб., отчетные периоды не устанавливаются.

 По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Налоговую декларацию нужно представить не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 НК РФ). Авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи расчетов за соответствующий отчетный период. Расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (пункт 2 статьи 386 НК РФ).

 Налоговые ставки:

 1) 0\%:

 - для организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, у которых удельный вес выручки от реализации произведенной, а также произведенной и переработанной ими сельскохозяйственной продукции в общей выручке от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за предыдущий календарный год составляет не менее 50\%;

 - для организаций, производящих мясо, мясопродукты и молочные продукты, у которых удельный вес выручки от реализации мяса, мясопродуктов и молочных продуктов в общей выручке от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за предыдущий календарный год составляет не менее 70\% и которые в течение текущего налогового периода осуществляют инвестиции в развитие материально-технической базы организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей Кировской области - на сумму средств, высвобождающихся в случае применения налоговой ставки 0\% в текущем налоговом периоде;

 - 0,4\% для лечебно-профилактических организаций, удельный вес выручки которых от реализации услуг по осуществлению реабилитационной деятельности в общей выручке от реализации услуг за предыдущий календарный год составляет не менее 50\%;

 2) 2,2\% - для всех остальных налогоплательщиков.

 Освобождаются от налогообложения:

 - областные и муниципальные бюджетные учреждения и организации, органы законодательной (представительной) и исполнительной власти Кировской области, органы местного самоуправления Кировской области;

 - религиозные организации - в отношении имущества, не используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

 - территориальные органы федеральных органов исполнительной власти и федеральные государственные учреждения - в отношении областного имущества, переданного им в оперативное управление.

 

 Костромская область

 

 Налог введен Законом Костромской области от 24.11.2003 г. N 153-ЗКО "О налоге на имущество организаций на территории Костромской области".

 По итогам налогового периода налог уплачивается в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации (30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). По итогам отчетных периодов авансовые платежи уплачиваются в пятидневный срок со дня, установленного для представления налоговых расчетов (30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода).

 Налоговые ставки:

 1) 0,7\% - в отношении:

 - объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств областного бюджета и (или) местных бюджетов;

 - объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

 - имущества, используемого в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научными организациями Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств;

 2) 2,2\% - в отношении иного имущества.

 От уплаты налога освобождаются, в частности:

 - организации - в отношении имущества, приобретенного в рамках реализации инвестиционных проектов, включенных в Реестр инвестиционных проектов Костромской области; льгота предоставляется на период полной окупаемости вложенных средств, но не более расчетного срока окупаемости, установленного в соответствии с порядком определения срока окупаемости;

 - организации, получившие статус участника "Территории экономического развития "Нерехта", в порядке, установленном законодательством Костромской области;

 - организации, которые производят сельхозпродукцию и (или) выращивают рыбу, осуществляют ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализуют эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, равна не менее 70\%.

 

 Липецкая область

 

 Налог введен Законом Липецкой области от 27.11.2003 г. N 80-ОЗ "О налоге на имущество организации в Липецкой области".

 Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода - не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. Ставка налога - 2,2\%. Освобождаются от налогообложения, в частности:

 - бюджетные учреждения, финансируемые из областного бюджета и (или) бюджетов муниципальных образований на основе сметы доходов и расходов;

 - органы законодательной (представительной) и исполнительной власти Липецкой области и органы местного самоуправления Липецкой области;

 - организации автомобильного пассажирского транспорта общего пользования (включая горэлектротранспорт), кроме такси, содержание которых частично финансируется за счет средств областного бюджета и (или) бюджетов муниципальных образований;

 - организации - в отношении имущества автомобильных дорог общего пользования (кроме федеральных автомобильных дорог);

 - организации - в отношении имущества, используемого для охраны природы, пожарной безопасности и (или) гражданской обороны;

 - садоводческие товарищества;

 - организации - в отношении имущества жилищно-коммунальной сферы, полностью или частично находящегося на балансе налогоплательщика, а именно жилой фонд;

 - гостиницы (кроме туристических), дома и общежития для приезжих;

 - коммунальное хозяйство - объекты внешнего благоустройства, улично-дорожная сеть, искусственные сооружения, объекты инженерной защиты города, зеленые насаждения общего пользования и т.п.;

 - организации, выделяющие и создающие за счет собственных средств рабочие места в счет квоты, а также сверх установленной квоты для лиц, особо нуждающихся в социальной защите, пропорционально удельному весу зарплаты категории граждан, определенной согласно Закону Липецкой области "О квотировании рабочих мест для лиц, особо нуждающихся в социальной защите", в общих расходах на оплату труда работающих.

 

 Оренбургская область

 

 Налог введен Законом Оренбургской области от 27.11.2003 г. N 613/70-III-ОЗ "О налоге на имущество организаций".

 Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее 30 дней после даты окончания отчетного периода. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Налоговые ставки:

 1) 0,1\% - для организаций, осуществляющих передачу в лизинг сельскохозяйственной техники и оборудования предприятиям агропромышленного комплекса области, приобретенных за счет средств областного бюджета на условиях финансового лизинга;

 2) 2,2\% - для остальных организаций.

 Освобождаются от налогообложения, в частности:

 - организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста России - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

 - имущество религиозных организаций;

 - общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80\%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

 - организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

 - организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством России порядке;

 - организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ;

 - организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

 - организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

 - имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

 - имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

 - имущество государственных научных центров.

 

 Самарская область

 

 Налог введен Законом Самарской области от 25.11.2003 г. N 98-ГД "О налоге на имущество организаций в Самарской области".

 Уплата авансовых платежей по налогу производится не позднее 35 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Налоговая ставка - 2,2\%.

 Освобождаются от налогообложения, в частности:

 - органы государственной власти Самарской области, территориальные подразделения федеральных государственных органов власти, органы местного самоуправления и территориальные отделения государственных внебюджетных фондов;

 - бюджетные учреждения, соответствующие требованиям статьи 161 Бюджетного кодекса;

 - организации (кроме банков и других кредитных организаций, страховых организаций), осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Самарской области, - в отношении имущества, созданного или приобретенного после начала реализации инвестиционного проекта (в том числе поступившего в виде вклада в уставный (складочный) капитал организации) и предназначенного для его реализации; льгота предоставляется при условии ведения раздельного бухгалтерского и налогового учета имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации инвестиционного проекта, на срок его окупаемости (но не более чем на семь лет). В случае создания или приобретения имущества для реализации нескольких инвестиционных проектов ведение раздельного бухгалтерского и налогового учета необходимо по каждому проекту. Основанием для получения указанной льготы является заявление налогоплательщика в письменной форме с приложением бизнес-плана, согласованного с уполномоченным органом исполнительной власти Самарской области, осуществляющим разработку и реализацию социально-экономической и инвестиционной политики, с указанием даты начала реализации инвестиционного проекта и срока его окупаемости. Льгота применяется с даты создания или приобретения (постановки на бухучет) налогоплательщиком имущества, предназначенного для реализации инвестиционного проекта. Льгота в отношении определенного имущества предоставляется только один раз на срок окупаемости того инвестиционного проекта, для реализации которого было предназначено данное имущество (но не более чем на семь лет);

 - организации городского электрического транспорта; льгота предоставляется при условии направления высвободившихся средств от предоставленной льготы на развитие материально-технической базы указанных организаций;

 - организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, доля доходов от реализации которой составляет не менее 70\% от общей суммы их доходов, в отношении имущества, используемого для осуществления основного вида деятельности указанных организаций; льгота предоставляется при условии направления высвободившихся средств от предоставленной льготы на развитие материально-технической базы указанных организаций;

 - благотворительные организации, имеющие статус "Благотворительная организация в Самарской области";

 - редакции средств массовой информации в доле имущества, используемого по основной деятельности; льгота предоставляется при условии направления высвободившихся средств от предоставленной льготы на приобретение и капитальный ремонт оборудования, зданий и сооружений;

 - организации со среднесписочной численностью работающих не менее 800 человек, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50\%, а их доля в фонде оплаты труда равна не менее 25\%, - в отношении имущества, используемого для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг);

 - лизинговые организации; льгота предоставляется на основании договора лизинга в отношении имущества, приобретенного для передачи в лизинг организациям, производящим сельскохозпродукцию, доля доходов от реализации которой составляет не менее 70\% от общей суммы их доходов;

 - налоговая льгота в размере объема фактически произведенных затрат (но не более 50 000 руб.) предоставляется предприятиям и организациям, направляющим финансовые средства на развитие учреждений образования, здравоохранения и социальной защиты для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей; льгота предоставляется при условии направления высвободившихся средств от предоставленной льготы организаций.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 |