Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Скрипниченко В.А.

 плательщики таможенных пошлин, налогов

 

 Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты и иные лица, на которых ТК возложена обязанность уплачивать таможенные пошлины, налоги.

 Любое лицо вправе уплатить таможенные пошлины, налоги за товары, перемещаемые через таможенную границу.

 

 Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов

 

 При ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

 При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено ТК.

 При изменении таможенного режима таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня, установленного ТК для завершения действия изменяемого таможенного режима.

 При использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены таможенные льготы, для целей исчисления пеней сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается первый день, когда лицом были нарушены ограничения на пользование и распоряжение товарами. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день принятия таможенным органом таможенной декларации на такие товары.

 При нарушении требований и условий таможенных процедур, которое в соответствии с ТК влечет обязанность уплатить таможенные пошлины, налоги, сроком уплаты таможенных платежей для целей исчисления пеней считается день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры.

 Сроки уплаты таможенных платежей в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, в международных почтовых отправлениях, трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, временно ввезенных товаров с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, незаконно ввезенных товаров, обнаруженных у их приобретателей (организаций, осуществляющих оптовую или розничную продажу ввезенных товаров) на территории РФ, определяются ТК.

 

 Авансовые платежи

 

 Авансовыми платежами являются денежные средства, внесенные на счет таможенного органа в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров.

 Авансовые платежи могут быть внесены в кассу или на счет таможенного органа в валюте РФ, а также в иностранной валюте в соответствии с валютным законодательством РФ.

 Денежные средства, полученные таможенным органом в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей до тех пор, пока это лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи в соответствии с ТК. В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается подача им или от его имени таможенной декларации либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей.

 По требованию плательщика таможенный орган обязан представить ему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения требования. В случае несогласия плательщика с результатами отчета таможенного органа проводится совместная выверка расходования денежных средств плательщика. Результаты такой выверки оформляются актом по форме, определяемой федеральным министерством, уполномоченным в области таможенного дела. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается таможенным органом и плательщиком. Один экземпляр акта после его подписания подлежит вручению плательщику.

 Возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным ТК для возврата таможенных пошлин, налогов, если заявление об их возврате подано в течение трех лет со дня внесения их в кассу или поступления на счет таможенного органа.

 

 Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов

 

 Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа, открытый для этих целей в соответствии с законодательством РФ, за исключением случая, предусмотренного ТК.

 Предварительная специальная пошлина, предварительная антидемпинговая пошлина и предварительная компенсационная пошлина взимаются по правилам, установленным ТК в отношении взимания ввозной таможенной пошлины. Суммы указанных пошлин не подлежат перечислению в федеральный бюджет до принятия окончательного решения о введении соответственно специальной защитной меры, антидемпинговой меры или компенсационной меры в соответствии с законодательством РФ о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров.

 Таможенные пошлины, налоги уплачиваются по выбору плательщика как в валюте РФ, так и в иностранной валюте, курс которой котируется Центральным банком РФ, в соответствии с валютным законодательством РФ.

 Пересчет валюты РФ в иностранную валюту для целей уплаты таможенных пошлин, налогов, исчисленных в валюте РФ, производится по курсу, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации, а в случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, - на день фактической уплаты.

 Таможенные пошлины, налоги могут быть уплачены в любой форме в соответствии с законодательством РФ.

 По требованию плательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в письменной форме.

 

 Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов

 

 Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной с учетом особенностей, установленных ТК:

 1) с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке;

 2) с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа;

 3) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента принятия заявления о зачете;

 4) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете;

 5) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;

 6) с момента обращения взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, если размер сумм указанных денежных средств не менее суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов.

 Глава 30 ТК предусматривает изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов (статьи 333-336).

 В главе 31 ТК рассмотрены условия обеспечения уплаты таможенных платежей (статьи 337-347).

 Глава 32 ТК содержит информацию о правилах взыскание таможенных платежей (статьи 348-354).

 Возврат таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств рассмотрен в главе 33 (статьи 355-357).

 

 Виды таможенных сборов

 

 К таможенным сборам относятся:

 1) таможенные сборы за таможенное оформление;

 2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

 3) таможенные сборы за хранение.

 

 Порядок исчисления таможенных сборов

 

 Таможенные сборы исчисляются лицами, ответственными за уплату таможенных сборов, самостоятельно, а также таможенными органами при выставлении требований об уплате таможенных платежей в соответствии с ТК.

 Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте РФ. Если для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное оформление требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте РФ, устанавливаемый Центральным банком РФ для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

 

 Применение ставок таможенных сборов

 

 Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное оформление применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

 Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение применяются ставки, действующие на день принятия транзитной декларации таможенным органом.

 Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа.

 

 Плательщики таможенных сборов

 

 Плательщиками таможенных сборов являются декларанты и иные лица, на которых ТК возложена обязанность уплачивать таможенные сборы.

 Любое лицо вправе уплатить таможенные сборы.

 

 Сроки уплаты таможенных сборов

 

 Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть уплачены до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации.

 Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения.

 Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада.

 

 Порядок и формы уплаты таможенных сборов

 

 Таможенные сборы уплачиваются:

 1) за таможенное оформление - при декларировании товаров;

 2) за таможенное сопровождение - при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита либо с таможенным режимом международного таможенного транзита;

 3) за хранение - при хранении товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа.

 Уплата таможенных сборов осуществляется по правилам и в формах, которые установлены ТК в отношении уплаты таможенных пошлин, налогов.

 Взыскание и возврат таможенных сборов рассмотрены в статье 357.8 ТК.

 Освобождение от уплаты таможенных сборов предусмотрено в статье 357.9 ТК.

 

 Ставки таможенных сборов

 

 Ставки таможенных сборов за таможенное оформление устанавливаются Правительством РФ.

 Размер таможенного сбора за таможенное оформление должен быть ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не может быть более 100 000 руб.

 Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах:

 1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

 - до 50 км - 2000 руб.;

 - от 51 до 100 км - 3000 руб.;

 - от 101 до 200 км - 4000 руб.;

 - свыше 200 км - 1000 руб. за каждые 100 км пути, но не менее 6000 руб.;

 2) за осуществление таможенного сопровождения каждого морского, речного или воздушного судна - 20 000 руб. независимо от расстояния перемещения.

 Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день. Неполные 100 кг веса товаров приравниваются к полным 100 кг, а неполный день - к полному дню.

 

 Задача 1

 Организация импортирует партию пищевых мясных субпродуктов из Голландии. Ставка таможенной пошлины 5\%. Таможенная стоимость партии товара 54 000 долларов США.

 Задание: Определить таможенную пошлину и НДС, которые необходимо уплатить при перевозе через таможенную границу.

 Решение:

 1) 54 000 долл. х 5\% = 2700 долл. - таможенная пошлина;

 2) (54 000 долл. + 2700 долл.) х 18\% = 10 206 долл. - НДС.

 Ответ: 2700 долларов США, 10 206 долларов США.

 

 Задача 2

 Компания осуществляет экспорт сырой нефти. Объем экспортируемой партии - 3000 т, таможенная стоимость партии нефти - 630 000 долларов США. Ставка таможенной пошлины установлена в размере 83 долл./т.

 Задание: Определить сумму таможенной пошлины.

 Решение: 83 долл./т х 3000 т = 249 000 долл.

 Ответ: 249 000 долларов США.

 

 Вопросы для самоконтроля

 1. Перечислите плательщиков таможенных пошлин и сборов.

 2. Как устанавливается объект обложения таможенной пошлиной?

 3. От чего зависит величина таможенной пошлины?

 4. Перечислите условия освобождения от уплаты таможенными пошлинами.

 5. Что является объектом обложения НДС при ввозе товаров через таможенную границу?

 6. Какой документ содержит сведения о ставках таможенных пошлин?

 7. Какие таможенные сборы существуют?

 8. Каков порядок исчисления таможенных пошлин?

 9. Какие сроки уплаты таможенных платежей предусматривает ТК?

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 |