Имя материала: Типичные ошибки при расчете налогов

Автор: К.А.Либерман

2.7. ставки налога

 

Статьей 241 Налогового кодекса РФ определяются налоговые ставки по единому социальному налогу.

Так, в п. 1 ст. 241 Налогового кодекса РФ установлены налоговые ставки по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

При этом п. 1 ст. 241 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, установлены льготные налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Поскольку гл. 24 и частью первой Налогового кодекса РФ не установлено иное, для целей налогообложения единым социальным налогом следует применять определение сельскохозяйственного товаропроизводителя, данное в Федеральном законе от 8 декабря 1995 г. N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации".

Согласно ст. 1 указанного Закона "сельскохозяйственный товаропроизводитель - физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной (рыбной) продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции".

При оценке произведенной сельскохозяйственной продукции нужно руководствоваться Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н.

В соответствии с п. 203 названных Методических указаний готовая продукция может оцениваться в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете организации по фактической производственной себестоимости или по нормативной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии трудовых ресурсов и других затрат на производство продукции.

Кроме этого, п. 1 ст. 241 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, установлены следующие ставки:

 

 

Налоговая

база   

на каждое

физическое

лицо   

нарастающим

итогом с 

начала года

 

 

 

Федеральный

бюджет  

 

Фонд   

социального

страхования

Российской

Федерации

Фонды обязательного     

медицинского страхования 

 

 

 

Итого   

Федеральный

фонд   

обязательного

медицинского

страхования

территориальные

фонды    

обязательного

медицинского

страхования 

1    

2     

3    

4     

5      

6     

До         

280 000 руб.

20,0 процента

2,9 процента

1,1 процента

2,0 процента  

26,0 процента

От         

280 001 руб.

до         

600 000 руб.

56 000 руб. +

7,9 процента

с суммы,    

превышающей 

280 000 руб.

8120 руб. +

1,0 процента

с суммы,   

превышающей

280 000 руб.

3080 руб. + 

0,6 процента

с суммы,    

превышающей 

280 000 руб.

5600 руб. +   

0,5 процента  

с суммы,      

превышающей   

280 000 руб.  

72 800 руб. +

10,0 процента

с суммы,     

превышающей  

280 000 руб. 

Свыше      

600 000 руб.

81 280 руб. +

2,0 процента

с суммы,    

превышающей 

600 000 руб.

11 320 руб.

5000 руб.   

7200 руб.     

104 800 руб. +

2,0 процента 

с суммы,     

превышающей  

600 000 руб. 

 

Пунктом 3 ст. 241 Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам, установлены следующие налоговые ставки:

 

 

 

Налоговая база

нарастающим 

итогом   

 

 

 

Федеральный

бюджет  

Фонды обязательного    

медицинского страхования  

 

 

 

Итого   

Федеральный

фонд    

обязательного

медицинского

страхования

Территориальные

фонды    

обязательного

медицинского

страхования 

1     

2     

3     

4      

5     

До           

280 000 руб. 

7,3 процента

0,8 процента 

1,9 процента  

10,0 процента

От           

280 001 руб. 

до           

600 000 руб. 

20 440 руб. +

2,7 процента

с суммы,    

превышающей 

280 000 руб.

2240 руб. +  

0,5 процента 

с суммы,     

превышающей  

280 000 руб. 

5320 руб. +   

0,4 процента  

с суммы,      

превышающей   

280 000 руб.  

28 000 руб. +

3,6 процента

с суммы,    

превышающей 

280 000 руб.

Свыше        

600 000 руб. 

29 080 руб. +

2,0 процента

с суммы,    

превышающей 

600 000 руб.

3840 руб.    

6600 руб.     

39 520 руб. +

2,0 процента

с суммы,     

превышающей 

600 000 руб.

 

Пунктом 4 ст. 241 Налогового кодекса РФ установлено, что адвокаты уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

 

 

 

Налоговая база

нарастающим 

итогом   

 

 

 

Федеральный

бюджет   

Фонды обязательного    

медицинского страхования  

 

 

 

Итого   

Федеральный

фонд    

обязательного

медицинского

страхования

Территориальные

фонды    

обязательного

медицинского 

страхования 

1     

2     

3     

4      

5     

До           

280 000 руб. 

5,3 процента

0,8 процента 

1,9 процента  

8,0 процента

От           

280 001      

до           

600 000 руб. 

14 840 руб. +

2,7 процента

с суммы,    

превышающей 

280 000 руб.

2240 руб. +  

0,5 процента 

с суммы,     

превышающей  

280 000 руб. 

5320 руб. +   

0,4 процента  

с суммы,      

превышающей   

280 000 руб.  

22 400 руб. +

3,6 процента

с суммы,    

превышающей 

280 000 руб.

Свыше        

600 000 руб. 

23 480 руб. +

2,0 процента

с суммы,    

превышающей 

600 000 руб.

3840 руб.     

6600 руб.     

33 920 руб. +

2,0 процента

с суммы,    

превышающей 

600 000 руб.

 

 

Пунктом 2 ст. 56 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Однако налогоплательщик не имеет права отказаться от применения регрессивной шкалы ставок по ЕСН на основании п. 2 ст. 56 Налогового кодекса РФ, так как применение регрессивной шкалы ЕСН не является налоговой льготой в смысле п. 1 ст. 56 Налогового кодекса РФ.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 |