Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Перов Александр Владимирович

13.2. налоговая база, налоговый период и налоговые ставки

13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ (см. 6.3), без учета акциза, НДС, — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС, — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.

Налоговая база определяется как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном выражении по следующим объектам налогообложения:

а)         оприходование организацией или индивидуальным предприни-

мателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятель-

но произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе

подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собствен-

ность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из даваль-

ческого сырья и материалов;

б)         получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным

предпринимателем, имеющими свидетельство.

Налоговая база при передаче организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства, определяется как объем переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.

Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, а также при первичной реализации подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории Республики Беларусь, определяется:

как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ (см. 6.3), без учета акциза, НДС — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

13.2.2. Увеличение налоговой базы при реализации

подакцизных товаров

При реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, определенная налогоплательщиком налоговая база увеличивается:

на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных:

S в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, дата реализации которых определяется как день оплаты; S на пополнение фондов специального назначения; S в счет увеличения доходов; S в виде процента (дисконта) по векселям; S в виде процента по товарному кредиту;

на суммы, иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

Вышеуказанные суммы, полученные в иностранной валюте, пере-считываются в валюту РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на дату их фактического получения.

13.2.3. Особенности определения налоговой базы

при совершении операций с подакцизными товарами

с использованием различных налоговых ставок

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров. При этом суммы, на которые должна быть увеличена налоговая база, включаются в эту единую налоговую базу (за исключением налоговой базы по операциям с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми объектом налогообложения акцизами).

13.2.4. Налоговый период и налоговые ставки

Ставки акцизов в 2004 г.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам (табл. 7):

Подпись: * Отпускной ценой признается стоимость реализованных (переданных) сигарет, папирос, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения» (см. 6.3), без учета акциза и НДС. Глава 13. Акцизы

311

Продолжение табл. 7

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка, \% и (или) руб. и коп. за единицу измерения

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5\% до 8,6\% включительно

I руб. 75 коп. за I л

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6\%

6 руб. 28 коп. за 1 л

Табачные изделия: Табак трубочный

620 руб. 00 коп. за 1 кг

Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции

254 руб. 00 коп. за 1 кг

Сигары

15 руб. 00 коп. за 1 шт

Сигариллы

170 руб. 00 коп. за 1000 шт

Сигареты с фильтром

65 руб. 00 коп. за 1000 шт -г г 8\%, но не менее 20\% от отігускной цены*

Сигареты без фильтра, папиросы

28 руб. 00 коп. за 1000 шт + + 8\%, но не менее 20\% от отпускной цены*

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно

0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно

15 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью

двигателя свыше 112,5 кВт

(150 л.с), мотоциклы с мощностью

двигателя свыше 112,5 кВт

(150 л.с.)

153 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно

2657 руб. 00 коп. за 1 т

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 |