Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Перов Александр Владимирович

19.2. водный налог

Водный налог — федеральный налог, взимаемый с 1 января 2005 г. на основании гл. 25.2 части второй НК РФ (гл. 25.2 НК РФ введена Федеральным законом от 28 июля 2004 г. № 83-ФЗ).

19.2.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами (далее — виды водопользования):

•/ забор воды из водных объектов;

S использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

S использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

S использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

S забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

S забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

S забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

S забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река — море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

S забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

S использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

S использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

■S использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

S использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

S использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

S использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

S особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

S забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

S забор из подземных водных объектов шахтно'рудничных и кол-лекторно-дренажных вод;

S использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

19.2.2. Налоговая база и налоговый период

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодам признается квартал.

 

19.2.3. Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах.

При заборе воды:

■S из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

 

 

 

Налоговая ставка,

 

 

руб. за 1 тыс. куб. м

Экономический

Бассейн реки,

воды, забранной

район

озера

из

из

 

 

поверхностных

подземных

 

 

, водных

водных

 

 

объектов

объектов

Северный

Волга

300

384

 

Нева

264

348

 

Печора

246

' 300

 

Северная Двина

258

312

 

Прочие реки и озера

306

378

С еверо-Западный

Волга

294

390

 

Западная Двина

288

366

 

Нева

258

342

 

Прочие реки и озера

282

372

Центральный

Волга

288

360

 

Днепр

276

342

 

Дон

294

384

 

Западная Двина

306

354

 

Нева

252

306

 

Прочие реки и озера

264

336

Волго-Вятский

Волга

282

336

 

Северная Двина

252

312

 

Прочие реки и озера

270

330

Центрально-

Днепр

258

318

Черноземный

Дон

336

402

 

Волга

282

354

 

Прочие реки и озера

258

318

ІІОВОЛЖСКИЙ

Волга

294

348

 

Дон

360

420

 

Прочие реки и озера

264

342

Северо-Кавказский

Дон

390

486

 

Кубань

480

570

 

Самур

480

576

 

Сулак

456

540

 

Терек

468

558

 

І Ірочие реки и озера

540

654

Уральский

Волга

294

444

 

Обь

282

456

 

Урал

354

534

 

Прочие реки и озера

306

390

Западно-Сибирский

Обь

270

330

 

Прочие реки и озера

276

342

1

2

3

4

 

Восточно-Сибирский

Амур

276

330

 

 

Енисей

246

306

 

 

Лена

252

306

 

 

Обь

264

348

 

 

Озеро Байкал

576

678

 

 

и его бассейн

 

 

 

 

Прочие реки и озера

282

342

 

Дальневосточный

Амур

264

336

 

 

Лена

288

342

 

 

Прочие реки и озера

252

306

 

Калининградская

Неман

276

324

 

область

Прочие реки и озера

288

336;

 

 

•S территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

 

Море

Налоговая ставка, руб. за 1 тыс. куб. м морской воды

Балтийское

8,28

Белое

8,40

Баренцево

6,36

Азовское

14,88

Черное

14,88

Каспийское

11,52

Карское

4,80

Лаптевых

4,68

Восточно-Сибирское

4,44

Чукотское

4,32

Берингово

5,28

Тихий океан (в пределах территориального

5,64

моря Российской Федерации)

 

Охотское

7,68

Японское