Имя материала: Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Автор: Дмитриева Нина Георгиевна

2.2. состав и структура налоговых органов. права и обязанности налоговых органов

 

Налоговые  органы  составляют  единую централизованную сис- тему контроля  за соблюдением  законодательства  о налогах и сбо- рах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения  в соответствующий  бюджет налогов и сборов и иных обя- зательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные  орга- ны на региональном и местном уровнях.

Налоговые органы осуществляют свои  функции и взаимодей- ствуют с федеральными  органами  исполнительной власти, органа- ми исполнительной власти субъектов Российской Федерации, орга- нами  местного самоуправления и государственными внебюджет- ными фондами.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через  таможенную границу Российской Федерации.

Для  осуществления эффективного налогового контроля нало- говые органы обладают достаточно широкими, но жестко очерчен- ными правами и полномочиями.

Прежде всего налоговые органы имеют  возможность осуще- ствлять:

• учет налогоплательщиков и имущества, подлежащего налого- обложению;

• контролировать правильность исчисления и уплаты  налогов;

• получать необходимую информацию и проверять ее у себя  или с выездом к налогоплательщику.

Таким образом,  основное право налоговых органов — проверка налогоплательщика.

Налоговые органы  вправе   требовать от  налогоплательщиков

документы  по формам,  установленным  законодательством, кото- рые служат основанием  для исчисления и уплаты налогов,  а также пояснения, и документы, подтверждающие правильность исчисле- ния и своевременность уплаты налогов.

Проверяя налогоплательщика, налоговые органы имеют  право производить  выемку документов,  свидетельствующих  о совершении  налоговых правонарушений,  когда  есть  достаточные основа- ния  полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, из- менены или  заменены.

При  обнаружении признаков правонарушений или  уголовных преступлений налоговые органы могут  осматривать  или  обследо- вать объекты налогообложения (производственные, складские, торговые и иные  помещения и территории), проводить инвентари- зации принадлежащего налогоплательщику имущества.

Если  налогоплательщик отказывается допустить должностных лиц налогового органа к осмотру  (обследованию) объектов налого- обложения, либо у него отсутствует  (ведется с серьезными наруше- ниями) учет  доходов  и  расходов или  объектов налогообложения, что не позволяет точно  исчислить налоги, то налоговые органы вправе самостоятельно определить налогоплательщику подлежа- щие уплате суммы  налога.

В случае выявления в ходе проверок нарушений со стороны налогоплательщика налоговые органы вправе  не только  требовать устранения этих нарушений, но и контролировать выполнение ука- занных требований.

При  наличии у налогоплательщика неисполненных обязаннос- тей по уплате  налогов налоговый орган  взыскивает недоимки  по налогам и сборам, а также  пеню за просрочку платежей в бюджет.

Налоговый  орган   может   принудительно   взыскать  неуплачен- ные  суммы  налога  в соответствии с действующим законодатель- ством  путем  обращения взыскания на денежные средства  налого- плательщика на счетах  в соответствующих банках,  либо  взыскать налог за счет иного имущества 

Если  налогоплательщик не выполняет свои обязанности по уплате налогов, то налоговый орган  имеет  право  обратиться в суд с иском о взыскании налога.

Однако налоговые органы лишаются права взыскать в бесспор- ном  порядке суммы  штрафов за налоговые правонарушения, если налогоплательщик не согласен заплатить их добровольно. Для взыс- кания этих сумм налоговый орган  должен обратиться в суд и доби- ваться  соответствующего решения.

За налоговыми органами НК  РФ  оставляет определенные пра- ва в части  контроля  за правильностью применения цен  по  совер- шаемым налоговым сделкам.

Обязанности налоговых органов:

• соблюдать законодательство о налогах  и сборах;

• проводить разъяснительную работу  по  применению законода- тельства  о налогах  и сборах  и других нормативно-правовых ак-

                                                                                                                33

 

тax, бесплатно информировать налогоплательщиков о действу- ющих  налогах  и сборах;

• соблюдать налоговую тайну;

• направлять налогоплательщику (его представителю) копию акта налоговой  проверки  и решения  налогового органа,  а также на- логового уведомления и требования  об уплате налога и сбора. Должностные лица налоговых органов обязаны корректно и

внимательно относиться к налогоплательщику,  их представите- лям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

Контроль налоговых органов за полнотой и своевременностью уплаты предусмотренных  законодательством налогов начинается  с постановки налогоплательщика на учет в налоговых органах.

С 1 января 2004 г. вновь создаваемой организации при обраще- нии в регистрирующий  орган — территориальное подразделение налогового  органа — достаточно  представить  заявление  о ее госу- дарственной регистрации с необходимым комплектом документов, предусмотренным Законом № 129-ФЗ. Отдельное заявление о по- становке на налоговый учет подавать больше не нужно.

Теперь поставить организацию на учет в качестве налогопла- тельщика — обязанность  самих налоговых органов.  В новой редак- ции п. 3 ст. 83 НК РФ постановка на учет организации или индиви- дуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахожде- ния  или  по  месту жительства  осуществляется  на основании   све- дений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре  юридических лиц или Едином государственном реестре  ин- дивидуальных предпринимателей, в порядке,  установленном  Пра- вительством РФ.

В подтверждение постановки на  налоговый учет вновь  создан- ным  организациям выдается свидетельство о постановке на налого- вый учет. Форма свидетельства будет утверждаться Министерством финансов РФ.

Ранее  организации сами подавали  заявление  о постановке  на учет по месту нахождения недвижимого имущества или транспорт- ных средств  в течение 30 дней  со дня его регистрации.

Теперь постановка  на налоговый  учет и снятие с учета органи-

зации  в налоговом  органе  по месту нахождения  принадлежащего ей недвижимого имущества и (или) транспортных средств  осуще- ствляются налоговым органом самостоятельно  на основании  сведе- ний, которые ему обязаны сообщать органы, осуществляющие го- сударственную регистрацию прав на недвижимое  имущество и сде-

 

2. Зак. 565

34                                                                                                              

 

лок с ним,  а также органы,  осуществляющие  регистрацию  транс- портных средств  (учреждения юстиции и подразделения ГИБДД).

Срок постановки на учет — пять дней со дня поступления све- дений от этих органов.  В этот же срок налоговый орган обязан вы- дать  или  направить по  почте  свидетельство о постановке на учет. Формы и порядок выдачи  свидетельств должно утверждать Мини- стерство финансов РФ (п. 2 ст. 84 НК РФ в новой редакции).

Если организация создает обособленное  подразделение, ей, как

и раньше, необходимо самостоятельно в течение одного месяца после создания подразделения подать  заявление о постановке на налого- вый  учет по месту нахождения обособленного подразделения.

Одновременно с подачей заявления представляются в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетель- ства о постановке на учет в налоговом органе  организации по месту ее нахождения, а также документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии). Постановка на учет с выдачей уведомления об этом осуществляется в течение пяти дней со дня представления  всех документов (п. 2 ст. 84 НК  РФ в новой редакции).

Если  организация примет решение о прекращении деятельнос- ти через свое обособленное подразделение, ей также  необходимо самостоятельно  подать заявление о снятии с учета. Налоговый орган осуществляет снятие с учета в течение 14 дней со дня подачи заяв- ления (п. 5 ст. 84 НК РФ в новой редакции).

Теперь  задача налоговых  органов — не только  постановка  на

налоговый учет организаций, но и внесение изменений в сведения о них.  Эти изменения учитываются на основании сведений, содер- жащихся в Едином государственном реестре  юридических лиц.

Например, ранее  организации, изменившей свой  адрес, необ- ходимо  было  подать  заявление о снятии с учета в налоговый орган по своему месту нахождения,  а затем — заявление  о постановке  на учет в налоговом  органе по новому  месту нахождения.  Теперь де- лать это не нужно.

Организации достаточно  сообщить  об изменении адреса в на- логовый орган  по прежнему месту  нахождения. На  основании по- лученных сведений налоговый  орган  сам  снимет  организацию с учета  и передаст  необходимые  сведения в налоговый орган по ее новому месту нахождения  для постановки на учет (п.  3 ст. 84 НК РФ в новой редакции).

Порядок  внесения  изменений и  снятия  с учета должен  быть

установлен Правительством РФ.

35

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |