Имя материала: Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Автор: Дмитриева Нина Георгиевна

16.2. объект налогообложения

 

Под  объектом налогообложения понимаются наземные транс- портные средства в части автомототранспортных средств и само- ходной техники,  а также водные и воздушные суда, зарегистриро- ванные в установленном порядке в соответствии с законодатель- ством  Российской Федерации.

Согласно ст.  358 НК  РФ  объектами обложения транспортным налогом признаются:

• легковые  и грузовые автомобили,  мотоциклы,   мотороллеры, автобусы  и другие самоходные машины и механизмы на пнев- матическом  и гусеничном  ходу, снегоходы,  мотосани;

 

12. Зак. 565

354                                                                                                           

 

• воздушные транспортные средства  (самолеты, вертолеты и иные воздушные транспортные  средства);

• водные транспортные  средства   (теплоходы,  яхты,  парусные суда,  катера,  моторные  лодки,  гидроциклы,  несамоходные (буксируемые) суда и иные  водные транспортные средства). При  определении  состава транспортных  средств и видов дея-

тельности  организаций, на которых зарегистрированы транспорт-

ные средства, необходимо руководствоваться  Общероссийским клас- сификатором основных фондов  (ОКОФ)  в части видов транспорт- ных средств, а также Общероссийским классификатором видов эко- номической деятельности ОК-029-2001 (ОКВЭД) в части  видов  де- ятельности организаций.

Пунктом 2 ст. 358 НК РФ определены виды транспортных средств, не являющихся объектом обложения транспортным нало- гом. Так, согласно пп. 2 п. 2 ст. 358 не являются объектами нало- гообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также  автомобили легковые с мощ- ностью  двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобре- тенные) через  органы социальной защиты населения.

В соответствии  со ст. 30 Федерального  закона от 24.11.1995 г.

№ 181-ФЗ   «О социальной защите инвалидов в Российской Федера- ции» инвалиды,  имеющие соответствующие медицинские показа- ния, обеспечиваются автотранспортными средствами бесплатно или на льготных условиях. Дети-инвалиды, достигшие пятилетнего  воз- раста  и  страдающие нарушением функций  опорно-двигательного аппарата, обеспечиваются транспортными средствами на тех же условиях с правом управления этими транспортными средствами взрослыми  членами семьи.

Налогоплательщики (инвалиды или члены семьи, имеющие детей-инвалидов), на которых зарегистрированы полученные (при- обретенные)  через органы социальной защиты населения  бесплат- но или на льготных условиях легковые автомобили,  представляют в налоговые органы по месту  нахождения транспортных средств (месту  нахождения органа,  осуществляющего регистрацию легко- вых автомобилей) соответствующие документы,  выданные терри- ториальными государственными  органами  социальной защиты на- селения.

Кроме  того,  согласно  пп.  3 п. 2 ст.  358 НК  РФ  не являются объектом налогообложения промысловые  морские  и речные суда.

Следует  иметь  в виду, что к промысловым морским и речным судам,  зарегистрированным на  организации и  физических  лиц,

355

 

осуществляющим виды деятельности, которые связаны с рыболов- ством (промыслом рыбы)  на коммерческой основе в открытом море, в прибрежных или внутренних водах и с осуществлением  только первичной  обработки рыбной продукции  (сортировка, охлаждение), китобойным промыслом, промыслом морских животных, ракооб- разных,  моллюсков и добычей других морепродуктов  (морских материалов), относятся:

• суда  морские  добывающие  самоходные  (траулеры,   сейнеры рыболовные,  суда для лова  тунца  и  креветок,  суда рыбомуч- ные, боты рыболовные, мотоботы рыболовные, суда зверобой- ные, суда  китобойные, суда для добычи  водорослей и других морских продуктов);

• суда промысловые  прибрежного   плавания  самоходные  (суда добывающие (мотоневодники), мотолодки промысловые, катера и баркасы промысловые).

Главой  28 «Транспортный налог»  Налогового кодекса Российс- кой Федерации  не предусмотрены  льготы по транспортному  нало- гу. Право на установление льгот по налогу делегировано законода- тельным органам по субъектам Российской Федерации.

Как показывает практика,  льготы по транспортному налогу предоставлены во многих субъектах  Российской Федерации катего- риям налогоплательщиков: инвалидам, пенсионерам, Героям Со- ветского Союза,  Героям Российской Федерации,  гражданам,  под- вергшимся радиационному воздействию, в том  числе  в Чернобы- ле, многодетным семьям, общественным организациям инвалидов, организациям здравоохранения, в том числе интернатам,  организа- циям социального обеспечения и организациям образования. Более подробно о конкретных льготах  можно узнать  из  законов субъек- тов Российской Федерации, а также  получить информацию в нало- говых органах.

Рассмотрим еще одну категорию транспортных средств, не яв- ляющихся объектом налогообложения транспортным налогом, — это пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные  суда, находящиеся у организаций на праве собственности, хозяйственно- го ведения или оперативного управления, которые не подлежат на- логообложению  при условии,  если основным  видом деятельности этих организаций является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.

Под основным  видом деятельности  организации по осуществ- лению пассажирских и  грузовых   морских,  речных   и  воздушных

12*

356                                                                                                                   

 

перевозок подразумевается деятельность организации,  связанная с грузовыми и пассажирскими перевозками, определенная учреди- тельными документами (уставом, положением и т. д.) и являющаяся целью  создания данной организации.

Организации  освобождаются от уплаты  транспортного налога, если оказываемые услуги и выполняемые  работы связаны с осуще- ствлением  по  установленным  маршрутам  пассажирских  и  грузо- вых перевозок  по водным и воздушным путям, подчиняющимся и не подчиняющимся расписанию, при условии имеющейся  лицен- зии  на осуществление грузовых  и пассажирских перевозок.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом нало- гообложения транспортные средства, используемые при сельско- хозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции и зарегистрированные на сельскохозяйственных товаро- производителей, а именно: тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специ- альные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, техни- ческого  обслуживания).

При  применении данной нормы законодательства следует иметь  в виду, что в соответствии со ст.  1 Федерального закона от

08.12.1995  г. №  193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» сель- скохозяйственным товаропроизводителем  признается  физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельско- хозяйственной  продукции,  которая в стоимостном  выражении  со- ставляет  более 50\% от общего объема производимой  продукции, в том числе рыболовецкая  артель (колхоз),  производство сельско- хозяйственной (рыбной) продукции и объем  вылова  водных  био- логических ресурсов в которой  составляет в стоимостном  выраже- нии более 70\% от общего объема производимой  продукции.

В целях определения в стоимостном выражении доли  сельско- хозяйственной  продукции  в общем объеме производимой  продук- ции  для целей  налогообложения транспортным налогом принима- ется выручка  от реализации продукции (работ, услуг), исчисленная сельскохозяйственным производителем  по итогам работы за год.

При  применении пп. 5 п. 2 ст. 358 НК  РФ организации и инди- видуальные предприниматели,  являющиеся сельскохозяйственны- ми товаропроизводителями и осуществляющие  наряду с производ- ством  сельскохозяйственной  продукции иные  виды  деятельности,

                                                                                                   357

 

обязаны обеспечить раздельный (обособленный) учет выручки, по- лученной от реализации  сельскохозяйственной продукции,  в том числе сельскохозяйственной (рыбной)  продукции  и вылова биоло- гических ресурсов, а также  транспортных средств, используемых для производства  сельскохозяйственной продукции.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, осуществляющие реализацию указанной продукции через свои обособленные подраз- деления  (торговые  предприятия), при определении  доли выручки от производства  сельскохозяйственной продукции  по итогам рабо- ты за год (налоговый  период)  в общей сумме выручки от реализа- ции  продукции (работ  услуг) не учитывают стоимость покупных товаров.

Если  по итогам  налогового периода сельскохозяйственным то- варопроизводителем не подтверждается наличие необходимой вы- ручки от реализации  сельскохозяйственной продукции,  то налого- выми органами  производится перерасчет  транспортного налога за этот налоговый  период.

Не  перечисленные своевременно сельскохозяйственным това- ропроизводителем доначисленные суммы  по транспортному нало- гу считаются недоимкой, на которую на общих  основаниях начис- ляются пени.

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 358 НК  РФ не признаются объек- том налогообложения транспортные средства, принадлежащие фе- деральным органам исполнительной власти на праве хозяйствен- ного ведения или оперативного  управления,  где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней  служба.

Согласно пп.  7 п.  2 ст.  358 НК  РФ  не  признаются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске. Документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортных средств  или  их розыска, выдаются органами МВД  России (ГУВД, УВД, ОВД)).

При отнесении  самолетов и вертолетов к санитарной авиации и медицинской  службе, не  признаваемых объектом налогообложе- ния согласно пп.  8 п. 2 ст. 358 НК РФ, следует иметь в виду, что на воздушные суда, предназначенные для выполнения полетов по ока- занию медицинской помощи и проведению санитарных мероприя- тий, наносится изображение Красного Креста в соответствии с ГОСТ

18715-74, а в удостоверении  о государственной  регистрации  транс-

портного средства  проставляется запись «санитарное».

358                                                                                                      

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |