Имя материала: Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Автор: Дмитриева Нина Георгиевна

19.4.налоговая база

 

Налоговой базой  признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учиты-

ваются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях.  При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Цент- рального  Банка  Российской Федерации,  установленному  соответ- ственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления  рас- ходов.

В состав  доходов  включаются доходы, полученные в натураль- ной форме. Их величина определяется исходя из рыночной стоимо- сти  полученного имущества, уменьшенной  на  сумму  НДС   (п.  3 ст. 346.6 НК РФ).

При  определении налоговой базы  доходы  и расходы  определя- ются  нарастающим итогом  с начала  налогового периода.

Налогоплательщики вправе  уменьшить налоговую базу на сум- му убытка,  полученного по итогам предыдущих налоговых перио- дов. При этом под убытком понимается  превышение расходов над доходами.

Указанный  убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30\%. При этом сумма убытка, превышающая указанное огра- ничение, может  быть  перенесена на следующие налоговые перио- ды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтвержда- ющие размер полученного убытка и сумму, на которую была умень- шена  налоговая база  по  каждому налоговому периоду,  в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток,  полученный  налогоплательщиками при применении

общего  режима налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

394                                                                                                                       

 

Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате еди- ного сельскохозяйственного налога,  не принимается при переходе на общий режим  налогообложения.

Налогоплательщики, ранее применявшие общий режим нало-

гообложения  с использованием метода начислений, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога выполняют сле- дующие правила:

• на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного на- лога в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные  в период применения общего режима налогообло- жения в оплату  по договорам, исполнение которых налогопла- тельщики осуществляют после перехода на уплату единого сель- скохозяйственного налога;

• на дату перехода на уплату  единого сельскохозяйственного на- лога в учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных  и оплаченных в период применения общего ре- жима налогообложения, в виде разницы  между ценой  приоб- ретения и суммой начисленной амортизации. В отношении  ос- новных средств, числящихся  у  налогоплательщиков,  оплата которых будет осуществлена после  перехода на уплату  единого сельскохозяйственного налога, остаточная стоимость, опреде- ляемая в соответствии с настоящим пунктом, учитывается, на- чиная с месяца,  следующего за месяцем,  в котором  была осу- ществлена  оплата такого объекта основных  средств;

• не включаются в налоговую базу денежные средства, получен- ные  после  перехода на уплату  единого сельскохозяйственного налога, если по правилам налогового учета по методу начисле- ний указанные  суммы были включены  в доходы при исчисле- нии  налоговой базы  по  налогу  на  прибыль организаций при применении общего  режима налогообложения;

• расходы, осуществленные налогоплательщиками  после  пере- хода на уплату единого сельскохозяйственного налога,  призна- ются расходами,  вычитаемыми  из налоговой  базы,  на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществле- на в течение периода применения общего  режима налогообло- жения, либо  на дату оплаты, если  оплата  таких  расходов была осуществлена после   перехода налогоплательщиков  на  уплату единого сельскохозяйственного налога;

• не вычитаются  из  налоговой  базы  денежные  средства,  упла- ченные после  перехода на уплату  единого сельскохозяйствен-

395

 

кого налога в оплату расходов  налогоплательщиков, если до перехода  на  уплату  единого сельскохозяйственного налога  та- кие  расходы  были  учтены  при  исчислении налоговой базы  по налогу на прибыль организаций в соответствии с гл. 25 НК  РФ. Налогоплательщики, уплачивавшие единый сельскохозяйствен-

ный налог,  при переходе на общий режим налогообложения с ис-

пользованием  метода начислений  выполняют  следующие правила:

— не включаются в налоговую базу денежные средства, получен- ные  после  перехода  на  общий режим  налогообложения,  если по правилам налогового учета указанные суммы были включе- ны  в доходы  при  исчислении налоговой базы  при  уплате  еди- ного  сельскохозяйственного налога;

— расходы, осуществленные налогоплательщиками в период после перехода на общий режим налогообложения, признаются рас- ходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуще- ствления независимо от даты оплаты  таких  расходов.

При  переходе  на  общий режим  налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода  отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стои- мости  за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период  пере- хода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в порядке, предусмотренном гл. 25 Налогового кодекса. При этом суммы рас- ходов на приобретение  основных средств,  принятых  при исчисле- нии налоговой базы за этот период в соответствии с настоящей гла- вой,  если они превысили  суммы амортизации, исчисленные  в со- ответствии с гл. 25 Налогового кодекса,  не уменьшают остаточной стоимости основных средств на дату перехода налогоплательщиков на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом  в случае  перехода  на общий режим  налогообложения.

 

Налоговый  период.  Отчетный  период

 

1. Налоговым периодом признается  календарный  год.

2. Отчетным  периодом  признается  полугодие.

 

Налоговая ставка

 

Налоговая ставка  устанавливается в размере  6\%.

396                                                                                                                 

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |