Имя материала: Налоги и налогообложение в Российской Федерации Автор: Дмитриева Нина Георгиевна 20.2. объекты налогообложения
Объектом налогообложения признаются: • доходы; • доходы, уменьшенные на величину расходов. 405
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим нало- гоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться на- логоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Организации при определении объекта налогообложения учи- тывают следующие доходы: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяе- мые в соответствии со ст. 249 НК; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предприни- мательской деятельности. В составе доходов от предпринимательской деятельности нало- гоплательщики — индивидуальные предприниматели учитывают все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, исполь- зуемого в процессе осуществления предпринимательской деятель- ности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмезд- ной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятель- ности, аналогичное доходам, установленным ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: 1) на приобретение основных средств; 2) на приобретение нематериальных активов; 3) на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы; 6) на оплату труда; 7) на обязательное страхование работников и имущества, вклю- чая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; 8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам); 9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, свя- 406
занные с оплатой услуг, оказываемых кредитными органи- зациями; 10) на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, рас- ходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно- пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг по- жарной охраны и иных услуг охранной деятельности; 11) арендные платежи за арендуемое имущество; 12) на содержание служебного транспорта, а также расходы на ком- пенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, уста- новленных Правительством Российской Федерации; 13) на командировки, в частности на: • проезд работника к месту командировки и обратно к месту по- стоянной работы; • наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнитель- ных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расхо- дов на обслуживание в барах и ресторанах, на обслуживание в номере, за пользование рекреационно-оздоровительными объек- тами); • суточные или полевое довольствие в пределах норм,
утвержда- емых Правительством Российской • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, про- хода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользо- вание морскими каналами, другими подобными сооружения- ми и иные аналогичные платежи и сборы; 14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотари- альное оформление документов. При этом такие расходы при- нимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке; 15) на аудиторские услуги; 16) на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публика- цию и иное раскрытие другой информации, если законодатель- 407
ством Российской Федерации на налогоплательщика возложе- на обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие); 17) на канцелярские товары; 18) на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные ус- луги, расходы на оплату услуг связи; 19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правооблада- телем (по лицензионным соглашениям). К указанным расхо- дам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных; 20) на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуе- мых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслужи- вания; 21) на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (ра- бот, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 346.16 НК, отражаются в послед- ний день отчетного (налогового) периода.
|
Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 | |