Имя материала: Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Автор: Дмитриева Нина Георгиевна

20.2. объекты налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

• доходы;

• доходы, уменьшенные  на величину расходов.

            405

Выбор объекта налогообложения осуществляется  самим  нало- гоплательщиком. Объект  налогообложения не может меняться на- логоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Организации при  определении объекта налогообложения учи- тывают  следующие доходы:  доходы  от реализации товаров  (работ, услуг), реализации  имущества и имущественных прав, определяе- мые в соответствии со ст. 249 НК; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предприни- мательской  деятельности.

В составе доходов от предпринимательской деятельности  нало- гоплательщики  — индивидуальные   предприниматели учитывают все поступления как в денежной,  так и в натуральной  форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, исполь- зуемого  в процессе осуществления предпринимательской деятель- ности, стоимость такого  имущества, полученного на  безвозмезд- ной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятель- ности, аналогичное доходам, установленным ст. 250 НК  РФ.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает  полученные  доходы на следующие расходы:

1) на приобретение  основных средств;

2) на приобретение нематериальных активов;

3) на ремонт основных средств  (в том числе  арендованных);

4) арендные  (лизинговые)   платежи  за  арендуемое  (принятое  в лизинг) имущество;

5) материальные  расходы;

6) на оплату труда;

7) на обязательное  страхование  работников  и имущества,  вклю- чая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний, производимые  в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы  налога  на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам);

9) проценты,  уплачиваемые  за  предоставление   в  пользование денежных средств  (кредитов, займов), а также  расходы, свя-

406     

занные с  оплатой  услуг,  оказываемых  кредитными  органи- зациями;

10) на обеспечение пожарной безопасности  налогоплательщика в соответствии с законодательством  Российской Федерации,  рас- ходы на услуги по охране имущества,  обслуживанию  охранно- пожарной  сигнализации, расходы на приобретение  услуг по- жарной охраны  и иных  услуг охранной деятельности;

11) арендные  платежи  за арендуемое имущество;

12) на содержание служебного транспорта,  а также расходы на ком- пенсацию за использование  для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов  в пределах норм, уста- новленных  Правительством  Российской Федерации;

13) на командировки, в частности на:

• проезд  работника к месту командировки и обратно к месту по- стоянной работы;

• наем  жилого  помещения.   По  этой  статье расходов подлежат возмещению  также расходы работника  на оплату дополнитель- ных услуг, оказываемых в гостиницах (за  исключением расхо- дов на обслуживание в барах  и ресторанах, на обслуживание в номере, за пользование рекреационно-оздоровительными объек- тами);

• суточные или  полевое  довольствие в пределах  норм, утвержда- емых Правительством Российской 

• оформление  и выдачу виз,  паспортов,  ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

• консульские, аэродромные сборы, сборы  за право  въезда, про- хода, транзита автомобильного и иного  транспорта, за пользо- вание  морскими  каналами,  другими  подобными  сооружения- ми и иные аналогичные  платежи и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотари- альное  оформление документов. При  этом  такие  расходы  при- нимаются  в пределах тарифов,  утвержденных в установленном порядке;

15) на аудиторские  услуги;

16) на публикацию  бухгалтерской отчетности,  а также на публика- цию и иное раскрытие другой информации, если законодатель-

            407

ством  Российской Федерации на налогоплательщика возложе- на обязанность  осуществлять их публикацию  (раскрытие);

17) на канцелярские товары;

18) на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные ус- луги, расходы  на оплату  услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права  на использование программ для ЭВМ  и баз данных по договорам с правооблада- телем  (по  лицензионным соглашениям). К указанным расхо- дам относятся также расходы  на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) на рекламу производимых  (приобретенных) и (или)  реализуе- мых товаров (работ,  услуг), товарного  знака и знака обслужи- вания;

21) на подготовку и освоение новых производств,  цехов и агрегатов.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках  и (или) в кассу, получения иного  имущества (ра- бот, услуг) и (или) имущественных  прав (кассовый  метод).

Расходами  налогоплательщиков признаются  затраты после их

фактической оплаты.

Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке,  предусмотренном п. 1 ст. 346.16 НК, отражаются в послед- ний день отчетного (налогового)  периода.