Имя материала: Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Автор: Дмитриева Нина Георгиевна

2.4. формы и методы налогового контроля

 

Функционирование любой  налоговой системы во многом зави- сит от эффективности налогового контроля.

40       

 

Налоговый  контроль — элемент финансового контроля и  часть налогового механизма. Налоговый контроль пронизывает всю  эко- номику, обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского и налого- вого  учета  и отчетности, законодательных основ налогообложения.

Налоговый контроль проводится должностными лицами нало- говых органов в  пределах своей компетенции  в  следующих фор- мах:

— налоговые проверки;

 

— получение объяснений налогоплательщиков и плательщиков сборов;

— проверка данных учета  и отчетности;

 

— осмотр помещений и территорий,  используемых для  извлече- ния доходов (прибыли).

Таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов правомочны в пределах  своей  компетенции осуществлять налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах  и сборах в порядке, предусмотренном  Налоговы м кодексом. Причем налоговые и таможенные  органы,  органы государственных  внебюд- жетных  фондов  информируют  друг друга об  имеющихся  у них ма- териалах  о нарушениях  законодательства о налогах  и сборах  и на- логовых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых  ими налоговых  проверках,  а также  осуществляют об- мен другой необходимой информацией в целях исполнения возло- женных  на них задач.

При осуществлении контрольной деятельности все перечислен- ные выше органы не имеют права выходить за рамки своих полно- мочий и использовать свое положение  и свой доступ к конфиден- циальной  информации  налогоплательщиков  и других лиц в целях, не связанных с возложенными  на эти органы задачами. Не допус- каются сбор, хранение, использование и распространение инфор- мации о налогоплательщике, полученной в нарушение положений Конституции РФ, Налогового  кодекса, федеральных законов, а так- же  в  нарушение  принципа  сохранности  информации,   составляю- щей профессиональную тайну иных лиц,  в частности,  адвокатскую тайну,  аудиторскую  тайну.

Одним из основных требований к налоговому контролю стал древний принцип налогообложения: контроль должен приносить значительно больше средств, че м затрачивается  на его проведение.

41

 

В  теории и  практике выделяется семь основных сфер  контро- ля,  в рамках которых применяются особые кормы и правила веде- ния контрольных проверок:

1) реализация товаров, работ и услуг;

2) сфера обращения и система ценообразования;

3} расчетно-плптежная дисциплина;

4) соблюдение воспроизводственных пропорций;

5) использование имущества, амортизация основных средств;

6) формирование оплаты труда и материального стимулирования;

7) определение прибыли и  внереализационных финансовых ре- зультатов.

В каждой из этих сфер  многообразны как цели  контроля, так и методы проведения.

Под  методами проведения налогового контроля понимается совокупность  приемов и способов осуществления контрольного мероприятия с целью установления правильности и полноты на- числения налогов и других обязательных платежей  в бюджет  и вне- бюджетные фонды, соблюдения при этом налогового законодатель- ства.

Налоговые службы используют нормативные документы по ведению налогового контроля, составленные в соответствии с по- ложениями налогового законодательства, разрабатывают методи- ческие указания по осуществлению налоговых проверок, а также программы  проверок  с  учетом  специфики   налогоплательщиков.

Налоговый  контроль проводится  в виде таких мероприятий,  как:

— проверка;

— обследование (осмотр);

— опрос налогоплательщиков и других лиц;

— анализ.

Основным видом налогового контроля является проверка. Она может  быть комплексной  или тематической.

Комплексная налоговая проверка  предполагает  проверку пра- вильности  исчисления  и уплаты  всех  видов  налогов  и  обязатель- ных платежей  в бюджет  и внебюджетные фонды  за весь период от даты завершения предыдущей налоговой проверки до даты сдачи последнего  налогового расчета к моменту завершения данной про- верки.

42       

 

При тематической налоговой проверке изучаются вопросы пра- вильности исчисления и уплаты  отдельных видов налогов или обя- зательных платежей, т. е. это проверка по определенному кругу вопросов.

Осмотр (обследование) производственных, складских, торго- вых и иных помещений и территорий, используемых проверяемым для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, производится для определения соответствия фак- тических данных документальным данным, представленным на- логоплательщиком. Осмотр производится в присутствии понятых (не менее 2 человек). В проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также  специалисты. В необходимых случаях  при осмотре производятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимают- ся  копии с документов или  другие  действия. О  производстве ос- мотра  составляется протокол.

Анализ. Помимо информации, полученной при проведении ка- меральной налоговой проверки, большую роль  при  отборе  налого- плательщиков для  проведения выездных проверок играет  система контрольных соотношений.  Она  включает в себя  как  внутридоку- ментные контрольные соотношения показателей налоговых декла- раций (расчетов) или бухгалтерской отчетности, так и междокумент- ные соотношения. Последние позволяют налоговикам увязать меж- ду собой  показатели деклараций,  бухгалтерской отчетности и  ин- формации, полученной из внешних источников.

Налоговые органы обязаны на этапе финансово-экономическо- го анализа бухгалтерской и налоговой отчетности сопоставить ди- намику потребления организацией ресурсов с показателями ее от- четности, отражающими объемы производства и реализации. Дей- ствительно, странно,  если  потребление энергии и материалов из года в год растет, а доходы  от реализации падают.

Кроме того, периодически осуществляется анализ основных финансовых показателей деятельности налогоплательщиков по от- раслевому принципу, для чего используется автоматизированная информационная система «Налог».  Если основные финансовые по- казатели деятельности организации существенно отличаются от усредненных показателей других налогоплательщиков, работающих в сходных  условиях, это  может  вызвать  интерес налоговых работ- ников.

43

 

Так что недостаточно сдать вовремя декларацию,  в которой схо-

дятся суммы. Ее показатели  должны еще и соответствовать реаль- ному размаху бизнеса, о котором инспекция, как выяснилось, зача- стую бывает неплохо информирована.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |