Имя материала: Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Автор: Дмитриева Нина Георгиевна

22.3. порядок исчисления и уплаты земельного налога

 

Основанием для установления  и взимания  налога и арендной платы за землю является  документ,  удостоверяющий  право собст- венности, владения или пользования (аренды) земельным участком.

Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляет- ся исходя  из налоговой базы (площади земельного участка, облага- емой  налогом), утвержденных ставок  земельного налога  и налого- вых  льгот.

Если  землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых по различным  ставкам,  то общий размер зе- мельного налога по землепользованию определяется суммирова- нием  налога  по этим  земельным участкам.

Земельный  налог на сельскохозяйственные угодья устанавли- вается с учетом состава  угодий, их качества, площади и местополо- жения. Минимальные ставки земельного налога за один гектар паш- ни и других сельскохозяйственных угодий устанавливается  органа- ми законодательной (представительной) власти субъекта РФ.

При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.

Нормативными правовыми актами местных органов самоуправ- ления также  может  быть  предусмотрена дифференциация ставок земельного  налога в зависимости  от зоны градостроительной цен- ности  территории. Поэтому в расчет  налоговой базы введен  новый показатель — зона градостроительной ценности  территории.

            445

 

Как  правило, чем больше номер зоны  градостроительной цен- ности территории,  тем меньше ставки земельного налога.

В облагаемую налогом площадь земельного участка  включает- ся и площадь санитарно-технических, защитных и других зон, пре- доставленных в пользование налогоплательщику.

Ставки земельного налога утверждаются местными органами государственной власти  исходя  из  средних ставок, установленных Законом РФ «О плате за землю».  При  этом общая  сумма земельно- го налога, исчисленная из средних ставок, должна быть равна сум- ме налога, исчисленной из конкретных  ставок, установленных ме- стными органами  государственной  власти в каждой территориаль- но-оценочной зоне.

Под ставкой земельного налога следует понимать ставку, при- нятую  местными  представителями органов  власти,  увеличенную на поправочные коэффициенты  предыдущих налоговых периодов и коэффициент,  определенный законом о федеральном бюджете на текущий год, за который производится уплата налога  в бюджет.

Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков повышать ставки земельного  налога,  но не более чем в два раза.

Налог за часть площади  земельного  участка сверх установлен- ной  нормы отвода  взимается в двукратном размере.

Превышение площади устанавливается городскими, районны- ми комитетами по земельным ресурсам и землеустройству по ут- вержденным в установленном порядке нормам отвода  земель  и материалам землеустроительного дела по отводу земель, выпол- ненного в прошлые годы при установлении границ земельного уча- стка в натуре.

Налог  за земли,  занятые  жилищным  фондом  (государствен- ным, кооперативным и индивидуальным), а также под личное под- собное хозяйство, дачные участки, индивидуальные и кооператив- ные гаражи  в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади  земельного  участка в размере 3 \% от ставок земель- ного налога,  установленных в городах и поселках городского типа, но не менее  55,02 коп.  за 1 кв. м. Налог  за земли, занятые личным подсобным хозяйством в границах городской (поселковой) черты, взимается  в 2004 г. со всей площади земельного участка в размере

3\% от ставок земельного налога, установленных в городах и посел-

ках городского типа, но не менее  28,51  коп.  за 1 кв.  м.

При  применении пониженной ставки налога  следует  иметь  в виду,  что под жилфондом  понимается  совокупность  всех жилых

446                                                                                                                

 

помещений независимо  от форм собственности, включая жилые дома, специализированные дома (общежития, гостиницы-приюты, дома маневренного фонда, жилые помещения из фондов жилья для временного поселения вынужденных переселенцев и лиц, признан- ных беженцами,  а также из фонда жилья для временного  поселе- ния граждан,  утративших жилье) в результате обращения  взыска- ния  на жилое помещение, которое  приобретено  в кредит либо за счет средств  целевого займа, предоставленного юрлицом, и зало- жено  в обеспечение возврата кредита или  целевого займа, специ- альные дома для одиноких престарелых, дома-интернаты для инва- лидов, ветеранов и другие), квартиры, служебные жилые помеще- ния,  иные жилые помещения в других строениях,  пригодные  для проживания (ст. 1 Закона РФ от 24.12.1992 г. № 4218-1 «Об основах федеральной  жилищной  политики»),  за земли же, занятые  нежи- лым фондом, земельный налог  уплачивается по полным ставкам.

Налоги за земли, предоставленные (приобретенные) для садо- водства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями) в пределах городской,  поселковой черты, устанавливаются  в размере 28,51 коп. за 1 кв. м.

Налог  за земли  сельскохозяйственного использования в преде- лах городской (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога на сельскохозяйственные угодья аналогич- ного качества.

Земельный налог за расположенные вне населенных пунктов земли  промышленности устанавливаются в размере 20\%  средних ставок земельного налога для поселений  с численностью до 20 тыс. человек (0,29 руб./кв. м).

Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами,  ис- числяется непосредственно этими лицами.  Организации ежегодно не позднее 1 июля  представляют в налоговые органы по месту  на- хождения облагаемых объектов налоговые декларации  причитаю- щихся с них платежей налога в текущем году по установленной форме. По вновь  отведенным земельным участкам расчеты налога представляются юридическими лицами в течение месяца с момен- та их представления.

Платежи исчисляются  отдельно по каждому земельному участ- ку, предоставленному юридическому лицу  в собственность, владе- ние или пользование, а за земли, занятые их жилищным фондом, отдельно по каждому  жилому дому.

                                                                                                   447

 

Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им зе- мельных участков.

Учет налогоплательщиков и исчисление налога  производятся ежегодно по состоянию на 1 июня.

Исчисление земельного налога  гражданам производится нало- говыми  органами, которые ежегодно  не позднее 1 августа  вручают им  налоговые  уведомления  об  уплате налога,  где указан  размер налога  и срок  уплаты  его.

Налоговое  уведомление передается  физическому  лицу  лично под расписку  или иным  способом,  подтверждающим  факт  и дату его получения.  Налоговое уведомление, отправленное  по почте за- казным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления  заказного  письма.

Юридические лица  и граждане уплачивают земельный налог равными долями в два срока не позднее 15 сентября  и 15 ноября. Налогоплательщик вправе  исполнить обязанность по уплате  нало- га досрочно. В случае неуплаты налога  в установленный срок на- числяется  пеня  в размере,  установленном  федеральным  законом (за  каждый день  просрочки в размере  одной  трехсотой  действую- щей в это время ставки рефинансирования Банка России).

При  неуплате налога  в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога не позднее трех месяцев после  наступле- ния срока уплаты налога, т. е. не позднее 15 декабря и 15 февраля.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по пись-

менному заявлению налогоплательщика или  подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому  или иным  на- логам, погашения  недоимки.

Налоговые  органы   имеют   право   самостоятельно  произвести зачет  в случае, если  имеется недоимка по другим  налогам.

Заявление о возврате  суммы, излишне уплаченной, может быть подано в течение  трех  лет  со  дня  уплаты  указанной суммы.   Воз- врат суммы излишне уплаченного налога производится  за счет средств бюджета, в который произошла  переплата,  в течение одно- го месяца со дня подачи заявления  о возврате.

Налогоплательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три пред- шествующих года.  Пересмотр неправильно произведенного нало- гообложения  допускается также не более чем за три предшествую- щих года.

448     

 

Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором.

Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной  форме.

Споры,  возникающие  по вопросам  арендной  платы за землю, рассматриваются судом или арбитражным судом в порядке, уста- новленном  законодательством  Российской Федерации.

 

Вопросы для самопроверки

 

1. Какова цель введения в Российской Федерации платы за землю?

2. В каких  формах в России осуществляется взимание платы  за землю? Кто является плательщиком каждой из этих форм платы?

3. Кто является плательщиком земельного налога и арендной платы?

4. Что является объектом обложения земельным налогом и аренд- ной платы ?

5. Какие  существуют  ставки  земельного налога? Кто их уста- навливает?

6. Какие существуют  льготы по земельному налогу ? Кто их ус- танавливает?

7. Каковы  права органов власти  субъектов Российской  Федера- ции и местных органов власти  по установлению  льгот по зе- мельному  налогу?

8. Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога и аренд- ной платы  за землю?

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |