Имя материала: Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Автор: Дмитриева Нина Георгиевна

3.4. льготы по ндс

 

Не являются плательщиками налога:

• организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в установленном порядке на уплату единого налога  на вменен- ный  доход в сфере  деятельности, по которой они  перешли на уплату  единого налога;

• организации,  перешедшие на  упрощенную систему  налогооб- ложения, учета и отчетности (за исключением случаев, предус- мотренных ст.  161 НК  РФ, когда  организации исполняют обя- занность по  удержанию налога  у источника выплат  и  уплаты его в бюджет, т. е. выполняют обязанности налогового агента);

• сельскохозяйственные  товаропроизводители,  перешедшие на уплату  единого сельскохозяйственного налога;

• с  1 января 2003 г. в связи  со вступлением в действие гл.  26.2

НК  РФ  не являются плательщиками также  предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения. Перечень операций, не подлежащих обложению НДС, опреде-

лён  ст.  149 НК РФ.

Это касается, в частности, реализации (а также  передачи, вы- полнения, оказания для собственных нужд):

• услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, го- сударственными и муниципальными учреждениями. При  ока- зании услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелы- ми иными организациями, а также индивидуальными предпри- нимателями освобождение от налога  не предусматривается;

• услуг по  содержанию детей  в дошкольных учреждениях, про- ведения занятий с несовершеннолетними детьми  в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях, при  наличии лицен-

зии.  При  оказании  услуг по содержанию  детей  индивидуаль- ными предпринимателями освобождение  от налога не предос- тавляется;

• услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транс- портом общего пользования (за исключением такси, в том чис- ле маршрутного);  морским,  речным,  железнодорожным или автомобильным транспортом (кроме такси) в пригородном со- общении;

• услуг, оказываемых  без дополнительной платы,  по ремонту и техническому  обслуживанию  товаров  и бытовых  приборов,   в том числе  медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость  запасных частей для них и деталей к ним.

(Услуги  по. текущему  ремонту  указанных  товаров,  стоимость которых оплачивается  потребителем,  в полном объеме облагаются налогом.);

• работ (услуг) по производству  кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на исполь- зование кинопродукции, получившей удостоверение националь- ного фильма;

• услуг страховых организаций по страхованию,  сострахованию и перестрахованию;

• операции по проведению лотерей, по организации тотализато- ров и других основанных на риске  игр;

• услуг членов  коллегий  адвокатов.  Оказание  юридических  ус- луг лицами,  не являющимися членами  коллегии  адвокатов  и осуществляющими деятельность  в  качестве  индивидуальных предпринимателей,  облагается налогом в общем  установлен- ном порядке;

• научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ  за счет средств бюджетов, а также средств  Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда техноло- гического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством РФ  внебюджетных фондов  министерств, ведомств, ассоциаций (основанием для освобождения этих ра- бот является хозяйственный договор);

• медицинских  услуг, оказываемых  медицинскими организаци-

68       

 

ями,  за исключением  косметических,  ветеринарных и санитар- но-эпидемиологических. Основанием  для освобождения  от на- логов ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, фи- нансируемых из бюджета, являются: наличие лицензии,  дого- вор на оказание  этих услуг с указанием  источника  финансиро- вания  и письменное уведомление заказчика, которому выделе- ны  средства  из  федерального бюджета;

• услуг по сохранению, комплектованию и использованию архи- вов, оказываемых архивными учреждениями и организациями. Эти  услуги,  оказываемые  индивидуальными   предпринимате- лями,  от налога не освобождаются;

• услуг в сфере  образования  по  проведению  некоммерческими образовательными  организациями учебно-производственного (по направлениям  основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или  воспитательного процесса, за ис- ключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду  помещений.

Реализация некоммерческими образовательными организация- ми товаров  (работ, услуг) как собственного производства, так и при- обретенных на стороне подлежит налогообложению  вне зависимо- сти от того,  направляется  ли доход от этой  реализации  в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного про- цесса;

• услуг в сфере  культуры  и  искусства  (кроме  индивидуального предпринимательства);

• монет из драгоценных металлов (за исключением  коллекцион- ных  монет), являющихся валютой  РФ  или  валютой  иностран- ных  государств;

• реализация  путевок (курсовок)  в санаторно-курортные и оздо- ровительные учреждения, учреждения отдыха, расположенные на территории РФ, оформленных на бланках строгой отчетности;

• ритуальных услуг, работ.  Льгота  при  реализации похоронных принадлежностей предоставляется на основании перечня,  ут- вержденного Правительством РФ;

• услуг  по  предоставлению в пользование жилых  помещений  в жилищном фонде  всех форм  собственности;

            69

 

• продуктов питания, непосредственно произведенных студенчес- кими и  школьными  столовыми,  столовыми других  учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских  до- школьных учреждений  и реализуемых ими в указанных учреж- дениях, а также продуктов питания,  непосредственно произве- денных организациями общественного  питания и реализуемых ими указанным  столовым.  При реализации  покупных товаров вышеперечисленными столовыми освобождение от налога  не предоставляется.

При  отпуске  блюд собственного производства на сторону осво- бождение от налога  также  не предоставляется.

От уплаты  НДС  не освобождаются продукты питания,  непос- редственно произведенные столовыми учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета  (учреж- дений и организаций культуры и искусства,  физкультуры и спорта, социального  обеспечения  и непроизводственных видов бытового обслуживания  населения);

• реализация предметов религиозного  назначения в рамках рели- гиозной деятельности  (за исключением  подакцизных), а также организация и  проведение религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или  других  культовых действий рели- гиозных организаций.

Не  подлежат налогообложению:

1) Организации, среди работников которых инвалиды составляют не менее 50 \%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 \%, имеют  право  на  налоговое освобождение вне  зависимости от территориальной сферы  деятельности общественных организа- ций, сформировавших их уставный капитал.  При определении права  на освобождение от налогообложения указанными орга- низациями среднесписочная численность работников определя- ется без учета внешних  совместителей  и лиц,  не состоящих  в штате, выполняющих работы по договорам гражданско-право- вого  характера.

В целях определения  права на освобождение принимаются фак- тические показатели среднесписочной численности работающих на конец налогового периода.

От налога  на добавленную стоимость не освобождается реализа- ция товаров (работ, услуг) общественными объединениями — участ-

70       

 

никами союза общественных организаций инвалидов, если эти объе- динения не имеют  статус общественных организаций инвалидов.

2) Учреждения, единственными собственниками имущества ко- торых являются общественные организации инвалидов (союзы общественных организаций инвалидов), созданные для дости- жения образовательных, культурных, лечебно-оздоровитель- ных, информационных и иных  социальных целей, а также для оказания  правовой  и иной помощи  инвалидам,  детям-инвали- дам, их родителям,  имеют право на освобождение от налога по товарам (работам,  услугам), реализуемым ими непосредствен- но инвалидам,  детям-инвалидам и их родителям.

Реализация товаров  (работ,  услуг) иным  лицам,  в том числе

юридическим, облагается НДС  в общеустановленном порядке.

3) Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций  инвалидов,  если   списочная численность инвалидов среди  их работников состав- ляет не менее  50\%, а их доля в фонде  оплаты труда — не менее

25 \%. Перечень таких организаций определятся Правительством

Российской Федерации.

 

4) Банковские операции банков и других кредитных организаций, имеющих лицензию Центрального банка  Российской Федера- ции.

5) Отдельные банковские операции организаций, которые в соот- ветствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка  РФ.

Указанное освобождение от, налога распространяется на следу-

ющие операции:

• осуществление  кредитных  операций  ломбардами,  имеющими лицензию  на этот вид деятельности;

• предоставление в установленном законодательством порядке кредитов  фондами   поддержки  малого  предпринимательства субъектами  малого предпринимательства;

• предоставление в установленном законодательством порядке органами федеральной государственной службы занятости на- селения кредитов работодателям на организацию дополнитель- ных рабочих мест.

6) Реализация драгоценных  камней  в сырье (за исключением  не-

71

 

обработанных алмазов) для обработки предприятиям независи- мо от форм собственности  для последующей  продажи  на экс- порт.

При  реализации  обрабатывающими организациями драгоцен- ных камней на внутреннем рынке,  а не на экспорт,  у организаций, реализующих драгоценные камни в сырье, операции  по их реализа- ции облагаются налогом.

7) Передача товаров  (выполнение работ, оказание услуг)  безвоз- мездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным  законом  от 11.08. 1995 г. №  135-ФЗ  «О благо- творительной деятельности и благотворительных организаци- ях», за исключением подакцизных товаров.

Причем такая передача товаров (работ,  услуг) не подлежит об-

ложению НДС  только  при  представлении в налоговые органы сле- дующих  документов:

• договора (контракта) налогоплательщика с получателем благо- творительной  помощи на безвозмездную передачу товаров (вы- полнение  работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности;

• копий документов,  подтверждающих принятие  на учет получа- телем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров  (выполненных работ, оказанных услуг);

• актов  или других документов,  свидетельствующих  о целевом использовании полученных  (выполненных, оказанных)  в рам- ках благотворительной деятельности  товаров (работ,  услуг). Если получателем благотворительной помощи  является  физи-

ческое лицо, в налоговый орган представляется документ, подтвер- ждающий фактическое получение этим лицом товаров (работ,  ус- луг).

Направление денежных и других материальных средств, оказа- ние помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и компаний бла- готворительной  деятельностью  не являются.

Не подлежат налогообложению:

• выдача  беспроцентных займов;

• плата  за предоставление  в заем денежных средств.  Оказание услуг по предоставлению  займа в иной форме облагается нало- гом;

72       

 

• проведение  работ по тушению лесных пожаров;

• реализация  продукции собственного производства организаций в счет натуральной  оплаты  труда,  натуральных  выдач для оп- латы труда, а также для общественного  питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы.

Указанные операции  освобождаются от налогообложения при условии, что удельный вес доходов от производства и реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70\% от общей суммы доходов, полученных организацией за отчетный период.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |