Имя материала: Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Автор: Дмитриева Нина Георгиевна

4.5.ставки акцизов

 

Взимание  акцизов  производится  по единым для всей террито- рии Российской Федерации ставкам, установленным ст. 193 НК  РФ (табл. 2).

Применяются ставки:  специфические — в рублях  и копейках за

единицу измерения  и адвалорные — в процентах от стоимости то- вара, определенной в соответствии со ст.  187 НК  РФ  (т.  е.  от сто- имости товара за вычетом акциза,  НДС).

С 1 января 2003 г. акциз  по табачным изделиям (сигареты, па- пиросы)  рассчитывается  по комбинированным ставкам.

Установленные НК  РФ ставки  на алкогольную продукцию дол- жны  применяться в следующем порядке.

В  размере   100\%  установленной ставки   уплачиваются акцизы при реализации алкогольной продукции ее производителями, кро- ме реализации  на акцизные  склады других организаций  и акциз- ные склады,  являющиеся  структурными  подразделениями налого- плательщиков-производителей.

К таким  операциям относятся:

• реализация алкогольной продукции (в том  числе  произведен- ной из давальческого сырья) непосредственно организациям розничной  торговли и общественного  питания;

• реализация  алкогольной  продукции  на экспорт;

• продажа  лицами переданной им  на основании приговоров или решений  судов, арбитражных судов  или  других  уполномочен- ных на то государственных органов конфискованной и (или) бесхозяйной алкогольной продукции,  от которой произошел от- каз в пользу государства и которая подлежит обращению  в го- сударственную и (или)  муниципальную  собственность;

• получение алкогольной продукции,  произведенной из даваль- ческого сырья, в собственность в счет оплаты  услуг по  произ- водству  этой  продукции, передача указанной продукции соб- ственнику сырья;

• передача алкогольной продукции,  произведенной для  исполь- зования  на собственные  нужды,  другому лицу на безвозмезд- ной основе,  при натуральной  оплате труда;

• реализация алкогольной продукции в качестве  предмета залога по соглашению о предоставлении отступного или новации в уставный капитал организации, в паевые фонды кооперативов;

• продажа  произведенной  алкогольной  продукции  другой орга- низации,  которая будет  использовать  эту  продукцию в  своей производственной деятельности в качестве  сырья, материала, полуфабриката,  а также на другие цели (например,  купаж вод- ки  реализуется другому  предприятию для дальнейшего произ- водства из него готовой водки,  вина для розлива и т. д.);

 

 

 

 

Ставки акцизов

Таблица  2

 

Виды  подакцизных товаров

Твердые (специфические),

\% или руб. и коп.  за ед. изме- рения

Новые  ставки с

1 января  2005 г. за те же единицы  измерения

Комбинированные

1

2

3

4

Этиловый  спирт из всех видов сырья

18 руб. за 1 л безводного  эти- лового  спирта

19 руб. 50 коп.

 

Алкогольная  продукция  с объемной  долей эти- лового спирта свыше  25 \% (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция

135 руб. за 1 л безводного этилового  спирта,  содержаще- гося в подакцизных товарах

146 руб.

 

Алкогольная  продукция  с объемной  долей эти- лового спирта  от 9 до 25 \% включительно (за исключением вин)

100 руб. за 1 л безводного этилового  спирта,  содержа- щегося  в подакцизных това- рах

108 руб.

 

Алкогольная  продукция  с объемной  долей эти- лового спирта до 9\% включительно (за  исключе- нием вин)

70 руб. за 1 л безводного  эти- лового  спирта,  содержащего- ся в подакцизных товарах

76 руб.

 

Вина  (за исключением натуральных)

52 руб. за 1 л безводного  эти- лового  спирта,  содержащего- ся в подакцизных товарах

95 руб.

 

Вина шампанские и вина  игристые

10 руб. 50 коп. за 1 л

10 руб. 50 коп.

 

Вина натуральные  нетрадиционные

4  руб.за  1 л

0 руб.

 

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием  объемной  доли этилового  спирта свыше  0,5 до 8,6\%  включительно

1 руб. 55 коп. за 1 л

1 руб. 75 коп.

 

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием  объемной  доли этилового  спирта свыше  8,6\%

5 руб. 30 коп. за 1 л

6 руб. 28 коп.

 

 

 

Окончани е   табл .   2

 

 

1

2

3

4

Табак  трубочный

574 руб. за 1 кг

620  руб.

 

Табак  курительный

235 руб. за 1 кг

254  руб.

 

Сигары

14 руб. за 1 шт.

15 руб.

 

Сигариллы

157 руб. за  1000 шт.

170 руб.

 

Сигареты  с фильтром

 

65 руб. за  1000 шт.+8\%,  но не менее 20 \% от отпускной  це- ны,  без учета акциза  и НДС

60 руб.  за  1000 шт.

+ 5\%;

Сигареты  без фильтра,  папиросы

 

28 руб. за  1000 шт.+8\%,  но не менее  20 \% от отпускной  це- ны,  без учета НДС  и акциза

23 руб.  за  1000 шт.

+ 5\%;

Автомобили  легковые  с мощностью  двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно

0 руб. за 0,75 кВт( 1 л. с.)

0 руб.

 

Автомобили  легковые  с мощностью  двигателя свыше  67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт

(150 л. с.) включительно

14 руб.  0,75  кВт  (1л. с.)

15 руб.

 

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше  112,5 кВт (150 л. с) , мотоциклы с мощ- ностью двигателя  свыше  112,5 кВт (150 л. с.)

142 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)

153 руб.

 

Бензин автомобильный с октановым числом до

80 включительно

2460 руб. за 1 т

2657 руб.

 

Бензин автомобильный с иными  октановыми числами

3360 руб. за 1 т

3629 руб.

 

Дизельное  топливо

1000 руб. за 1 т

1080  руб.

 

Масло  для двигателей

2732 руб. за 1 т

2951  руб.

 

Прямогонный бензин

0 руб. за 1 т

0  руб.

 

104                                                                                                     

 

• передача произведенной  алкогольной  продукции  на переработ- ку на давальческой основе (например, на розлив);

• первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию Российской Федерации  с территорий государств — участников Таможенного  союза без таможенного оформления  (при наличии  соглашения  о едином таможенном пространстве).

В размере  50\% установленной ставки  уплачиваются акцизы:

• при  реализации  алкогольной продукции ее  производителями на акцизные склады  оптовых  организаций;

• при  реализации  алкогольной  продукции  с акцизных  складов оптовых  организаций.

Изменился порядок уплаты  акцизов для производителей и оп- товых продавцов алкоголя крепостью свыше 9 градусов (включая вина).

Так, при реализации налогоплательщиками — производителя- ми алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свы- ше  9\%  на акцизные склады  других организаций налогообложение осуществляется в отношении  алкогольной  продукции,  за исключе- нием вин,  по налоговым ставкам в размере 20\% соответствующих налоговых ставок, в отношении  вин — по налоговым ставкам в раз- мере 35\% соответствующих  налоговых ставок.

При  реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции с объемной долей  этилового спирта  свыше

9\%, за исключением  реализации  вышеуказанной  продукции  на ак-

цизные склады  других оптовых  организаций или на акцизные скла- ды, являющиеся структурными подразделениями налогоплатель- щиков — организаций  оптовой торговли,  налогообложение  осуще- ствляется в отношении такой  алкогольной продукции, за исключе- нием  вин, по налоговым ставкам в размере  80\%  соответствующих налоговых ставок, в отношении  вин — по налоговым ставкам в раз- мере 65\% соответствующих налоговых ставок.

Порядок  налогообложения алкогольной  продукции,  ввозимой на таможенную территорию Российской  Федерации, не изменяет- ся.  Акцизы по такой  продукции по-прежнему подлежат уплате  та- моженным  органам  при ввозе на территорию Российской Федера- ции. Не изменяется порядок уплаты акцизов и по алкогольной про- дукции  с объемной долей  этилового спирта  до 9\%.

При этом передача алкогольной  продукции  с акцизного склада

одной  оптовой организации акцизному складу другой оптовой орга-

низации или  акцизному  складу, являющемуся структурным код- разделением оптовой организации, реализацией не является.

Реализуемая алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке региональными специальными марками. Реализация алкогольной продукции в розничной торговле и общественном пи- тании без маркировки федеральной и региональной специальными марками, а также с иной  маркировкой запрещается.

Предусмотрена авансовая форма уплаты акцизов на алкогольную продукцию в форме покупки налогоплательщиками таких марок.

Стоимость региональных специальных марок  дифференциро- вана в зависимости от объемной доли этилового спирта в алкоголь- ной продукции.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |