Имя материала: Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Автор: Дмитриева Нина Георгиевна

7.7. порядок исчисления и уплаты налога

 

Порядок  исчисления и уплаты налога существенно  отличается для налогоплательщиков-работодателей и налогоплательщиков, не являющихся работодателями.

Сумма налога  исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный  бюджет и каждый фонд и определяется:

Сумма  налога, подлежащая уплате  в Фонд  социального стра- хования Российской Федерации,  подлежит уменьшению налогопла-

            245

 

телыциками на сумму  произведенных ими  самостоятельно расхо- дов на цели государственного социального  страхования,  предусмот- ренных законодательством Российской Федерации.

Сумма  налога  (сумма  авансового платежа по налогу), подлежа- щая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплатель- щиками  на сумму начисленных  ими за тот же период страховых взносов  (авансовых  платежей по страховому взносу)  на обязатель- ное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя  из тарифов страховых взносов, предус- мотренных Федеральным законом от  15.12.2001  г.  №  167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При  этом  сумма  налогового вычета  не  может  превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный  бюджет, начисленной за тот же период.

В течение отчетного периода по итогам  каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя  из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных  (осуществленных  — для налогопла- тельщиков — физических лиц) с начала налогового периода до окон- чания  соответствующего  календарного   месяца,   и  ставки  налога (рис.  13). Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, под- лежащая уплате  за отчетный период, определяется с учетом  ранее уплаченных сумм  ежемесячных авансовых платежей.

Уплата  ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца.

По  итогам отчетного  периода  налогоплательщики исчисляют

 

 
разницу  между суммой налога,  исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим  итогом с начала налогового  пе- риода  до окончания соответствующего отчетного периода, и сум- мой  уплаченных за тот же период  авансовых плате-

жей,  которая  подлежит  уплате в срок,  установленный  для пред-

ставления расчета по налогу.

В случае, если в отчехном (налоговом)  периоде сумма приме- ненного  налогового вычета превышает сумму фактически уплачен- ного страхового взноса за тот же период,  такая разница признается занижением суммы  налога, подлежащего уплате, с 15-го числа  ме- сяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором произошло такое  занижение.

Данные о суммах исчисленных  и уплаченных авансовых пла- тежей по ЕСН индивидуальными предпринимателями-работодате- лями необходимо отражать в расчете, представляемом  ежекварталь-

246                                                                                                

 

но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварта- лом в налоговый  аппарат по утвержденной  форме.

Разница  между суммой налога,  подлежащей  уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате  не позднее 15 дней  со дня, установленного для подачи налоговой декларации  за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату   налогоплательщику в  порядке,  предусмотренном ст. 78

Налогового кодекса РФ. В случае, если по итогам налогового пери-

ода сумма  фактически уплаченных за этот  период страховых взно- сов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета  по налогу, сум-

 

 

Рис.  13.  Сроки уплаты  налога  работодателями и представление отчетности

                                                                                                   247

 

ма такого  превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке,  предусмотрен- ном ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики обязаны  вести  учет сумм  начисленных

выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому  лицу, в пользу которого осуществлялись  выплаты.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Россий- ской  Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фон- дом социального страхования Российской Федерации.

Уплата налога (авансовых  платежей  по налогу) осуществляет-

ся отдельными  платежными  поручениями  в федеральный  бюджет, Фонд социального  страхования Российской Федерации,  Федераль- ный фонд обязательного  медицинского страхования  и территори- альные  фонды обязательного  медицинского страхования.

Налогоплательщики  представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Россий- ской  Федерации, не  позднее 30 марта  года, следующего за истек- шим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом,  подтвержда- ющим предоставление  декларации  в налоговый  орган,  налогопла- тельщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим  налого- вым периодом,  представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

В п. 8 ст. 243 НК РФ определено,  что обособленные  подразде- ления,  имеющие отдельный баланс, расчетный счет  и начисляю- щие выплаты и иные  вознаграждения в пользу  физических лиц, исполняют  обязанности организации по уплате единого социаль- ного налога (авансовых платежей по данному налогу), а также обя- занности по представлению расчетов по указанному налогу  и нало- говых деклараций по месту  своего  нахождения.

Организации, в состав  которых входят обособленные подразде- ления,  не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, исчис- ляют, уплачивают ЕСН,  а также представляют налоговую деклара- цию  по этому  налогу  централизованно по месту  своего  учета.

Налоговый и отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год.  Отчетны- ми периодами  по налогу признаются  первый квартал,  полугодие и девять  месяцев календарного года.

248     

Порядок исчисления  и уплаты ЕСН налогоплательщиками,  не  производящими   выплаты, и вознаграждения в пользу физических лиц

 

Расчет  суммы  авансовых платежей, подлежащих уплате  в те- чение  налогового периода налогоплательщиками, производится налоговым органом исходя  из  налоговой базы  данного налогопла- тельщика  за предыдущий  налоговый  период и ставок.

Если  налогоплательщики начинают осуществлять предприни- мательскую либо  иную  профессиональную деятельность после  на- чала  очередного налогового периода, то они  обязаны в пятиднев- ный срок по истечении месяца со дня начала осуществления дея- тельности  представить в налоговый  орган по месту постановки на учет заявление  с указанием  сумм предполагаемого  дохода за теку- щий налоговый период. При этом сумма предполагаемого дохода (сумма  предполагаемых расходов, связанных с извлечением дохо- дов) определяется налогоплательщиком самостоятельно. В данном случае расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый пе- риод производится налоговым органом исходя  из суммы  предпола- гаемого дохода с учетом расходов, связанных  с его извлечением, и ставок, указанных п. 3 ст. 241 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели производят уплату авансо- вых платежей  на основании  налоговых  уведомлений,   направляе- мых индивидуальному  предпринимателю налоговым  органом:

за январь—июнь — не позднее  15 июля текущего года в разме- ре половины годовой суммы  авансовых платежей;

за июль—сентябрь — не  позднее  15  октября  текущего года  в размере одной  четвертой годовой суммы  авансовых платежей;

за октябрь—декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной  четвертой годовой суммы  авансовых платежей.

Следует  отметить, что расчет единого социального налога  по итогам налогового  периода производится индивидуальными пред- принимателями самостоятельно  исходя из всех полученных в на- логовом периоде доходов  с учетом  расходов, связанных с их извле- чением, и ставок, указанных п. 3 ст. 241 НК  РФ.

Кроме того, на основании  пп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ индивиду- альные предприниматели, являющиеся  инвалидами  I, II или III групп, освобождаются  от уплаты единого социального  налога в ча- сти доходов от их предпринимательской и иной  профессиональной деятельности  в размере,  не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода.

            249

 

Пример .

Допустим, налоговая база индивидуального предпринимателя-ин- валида составляет 280 000 руб. (т. е. соответствует регрессивной ставке налогообложения).

В целях упрощения рассчитаем сумму единого социального налога

в части  федерального бюджета.

 

 

 

 
Итак, сумма льготы составляет 100 000 руб. Таким образом, нало- говая база, с которой уплачивается единый социальный налог, соста- вит  180 000 руб.  (280 000 руб.  - 100 000 руб.).

 

Налоговая база

Облагаемая  налоговая  база

Ставки

Сумма налога

001

до 300 000 руб.

180 000 руб.

(280000 руб. - 100 000 руб.)

9 600 руб. + 5,4\% с суммы, превышаю- щей  100 000 руб.

 

В том числе

100 000 руб.

100 000 руб.

0\%

0 руб.

Свыше

100 000 руб.

180 000 руб.

5,4\%

9720 руб.

 

 

Итого:

9720 руб.

 

В данном случае фактически налоговая база — 280 000 руб. — отно- сится к интервалу налоговой базы от 100 001 до 300 000 руб. При этом со 180 000 руб. (как суммы, превышающей 100 000 руб.) налог следу- ет исчислять по ставке 5,4\%, так как с налоговой базы индивидуаль- ного предпринимателя-инвалида в размере  100 000 руб. исчисление единого социального налога  не производится. Таким образом, с сум- мы, превышающей 100 000 руб. (280 000 руб. - 100 000 руб.), т. е. со

180 000 руб., единый социальный налог  подлежит уплате  в размере

9720руб.

 

Следует иметь в виду, что в случае, если в результате освиде- тельствования  индивидуальный предприниматель получает инва- лидность, то налоговая льгота применяется начиная с 1-го числа месяца, в котором получена инвалидность.

Индивидуальные предприниматели льготируются в части до- ходов от их предпринимательской деятельности и иной профессио- нальной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб.  в течение налогового периода. В данном случае  налоговым органом в общеустановленном порядке производится перерасчет авансовых платежей по налогу. При этом в расчете должна учитываться нало- говая  льгота  пропорционально времени, в течение которого инди- видуальный  предприниматель находился на инвалидности.

250     

 

Соответственно, если  индивидуальный предприниматель в ре- зультате переосвидетельствования теряет  инвалидность, то он не имеет  права  на использование налоговой льготы  с 1-го числа  меся- ца, в котором он  утратил  инвалидность.

 

Пример.

Допустим,  что  предполагаемый  доход инвалида  III  группы  на

2004 г, составит 500 000 руб. Налоговая льгота составит 100 000 руб. С 10 июня 2004 г. индивидуальный предприниматель теряет право

на инвалидность. Налоговая льгота составит (100 000 руб. : 12 мес.) х х 5 мес.  = 41 667 руб.

Налоговая база составит 50 0000 руб. - 41 667 руб.  =  458 333 руб.

 

Особенности исчисления единого социального налога крестьянскими (фермерскими) хозяйствами

 

В настоящее время  налогоплательщиками единого социально- го  налога  признаются члены  крестьянского (фермерского) хозяй- ства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства), кото- рые ст. 235 НК РФ в целях исчисления единого социального налога признаны индивидуальными предпринимателями.

Порядок уплаты единого социального налога  членами (включая главу)  крестьянских (фермерских) хозяйств в отношении выплат, начисленных в пользу физических лиц, которые привлекаются для осуществления работ, регламентированы нормами п.  1, 3 ст. 236 и и. 1, 2, 4, 5 ст. 237, п. 1, 2 ст. 241, ст. 243 НК  РФ, установленными для лиц, которые производят выплаты физическим лицам.

Порядок уплаты  единого социального налога  в отношении до- ходов  членов  (включая главу)  крестьянского (фермерского) хозяй- ства  регламентируется нормами п.  2 ст.  236  и  п.  3 ст.  237,  п.  3 ст. 241 НК  РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 236 НК  РФ объектом налогообложения единым социальным налогом доходов членов  крестьянских (фермер- ских) хозяйств признаются доходы от предпринимательской деятель- ности  за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно п. 3 ст. 237 НК  РФ  налогозая база для указанных налогоплательщиков определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связан- ных с их извлечением.

При  определении налоговой базы  членов  крестьянского (фер- мерского) хозяйства необходимо иметь  в виду, что учет, в том чис-

            251

 

ле бухгалтерский,  результатов  работы  крестьянского (фермерско- го) хозяйства осуществлялся в целом  по хозяйству.

Доход, полученный  в текущем налоговом периоде в целом кре- стьянским (фермерским) хозяйством от предпринимательской дея- тельности,  уменьшается на сумму расходов, принимаемых  в целях налогообложения единым социальным налогом, состав которых определяется аналогично порядку определения затрат, установлен- ных для налогоплательщиков налога  на прибыль соответствующи- ми статьями гл. 25 «Налог  на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу третьему п. 2 ст. 236 НК РФ из дохода членов крестьянских (фермерских) хозяйств исключаются также фактичес- ки произведенные расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства. К  таким  расходам относятся,  в частно- сти, затраты по возведению производственных зданий и сооруже- ний, приобретению машин, оборудования, взрослого рабочего и продуктивного скота и другие капитальные вложения.  При этом следует иметь в виду, что стоимость амортизируемого имущества, определяемого согласно ст. 256 НК РФ, погашается путем начисле- ния амортизации. Именно  поэтому указанные расходы будут при- ниматься в виде амортизационных отчислений.

В соответствии с п. 3 ст. 257 ГК РФ  плоды, продукция и дохо- ды, полученные в результате деятельности крестьянского (фермер- ского) хозяйства, являются общим имуществом членов  крестьян- ского (фермерского) хозяйства и используются по соглашению меж- ду  ними.

Таким образом, налоговая база каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства может  быть определена только  после  рас- пределения доходов  между его членами. Из  налоговой базы не ис- ключаются авансовые платежи, выплачиваемые  в счет будущих доходов в пользу членов крестьянского (фермерского) хозяйства в течение текущего налогового периода. При  этом  налоговая база по налогу  определяется отдельно по каждому члену крестьянского (фермерского) хозяйства.

Не подлежат налогообложению доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства,  получаемые  в этом  хозяйстве  от произ- водства  и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции,  ее переработки и реализации в течение пяти  лет начиная с года регистрации хозяй- ства. Данная  норма применяется в отношении  доходов тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее  не пользо-

252                                                               

 

вались  этой нормой.  Если с момента государственной регистрации крестьянского  хозяйства прошло более пяти лет, то оснований  для применения этой  нормы не имеется.

Следует отметить,  что члены  крестьянских  (фермерских)   хо-

зяйств, являющиеся инвалидами I, II или III группы, освобождают- ся от уплаты единого социального налога в части доходов от их предпринимательской деятельности  и иной профессиональной де- ятельности в размере,  не превышающем  100 000 руб. в течение на- логового периода.

При исчислении  налога с доходов членов крестьянских (фер- мерских) хозяйств независимо  от того, в какой форме оно зарегис- трировано, применяются ставки  налога, установленные п. 3 ст. 241

НК РФ, Право на применение регрессивных ставок  налога возника- ет у члена крестьянского (фермерского) хозяйства, если его налого- вая  база  (доход)  превышает  100 000 руб.

Если в крестьянском  (фермерском) хозяйстве работают физи- ческие  лица  (за исключением индивидуальных предпринимателей), привлекаемые по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых  является выполнение работ, оказание услуг, а также  по  авторским договорам, то с выплат  и иных  вознагражде- ний, начисленных этим физическим лицам, исчисление налога производится  главами крестьянских  (фермерских)  хозяйств — сель- скохозяйственными товаропроизводителями и главами крестьян- ских (фермерских) хозяйств,  не являющихся сельскохозяйственны- ми производителями, — по ставкам, приведенным в табл. 9.

Расчет  единого социального налога  по итогам  налогового пери- ода  с доходов  членов  крестьянского  (фермерского)  хозяйства мо- жет быть  произведен  главой  крестьянского  (фермерского)  хозяй- ства централизованно за всех членов крестьянского  (фермерского) хозяйства на основании данных  о доходах каждого  члена  крестьян- ского  (фермерского) хозяйства. При  этом  для правильного исчис- ления налога главе крестьянского (фермерского) хозяйства целесо- образно  вести  по  каждому  члену  (включая  главу данного  хозяй- ства) крестьянского (фермерского) хозяйства, в пользу которого производилось распределение дохода, учет доходов, налоговой базы, налоговых льгот,  начисленных  сумм авансовых  платежей.

Не подлежат налогообложению  выплаты в натуральной  форме товарами собственного производства— сельскохозяйственной продукцией и (или)  товарами для детей — в размере  до  1 000 руб. (включительно)  в расчете на одно физическое  лицо — работника  за календарный месяц.

            253

 

В связи  с тем, что трудовые  отношения в крестьянском (фер- мерском) хозяйстве определяются и регулируются его членами и крестьянское (фермерское) хозяйство не может выступать по отно- шению к членам этого хозяйства в качестве работодателя,  а члены этого хозяйства  по отношению  к главе — работниками, то норма пп. 14 п. 1 ст. 238 НК РФ на глав и членов крестьянского  (фермер- ского)  хозяйства в части  определения налоговой базы в отношении своих  доходов  не распространяется.

Вместе  с тем при  использовании  наемного труда, условия  ко- торого регламентируются договором (трудовым или гражданско- правовым), предметом которого является выполнение работ, ока- зание услуг, норма пп.  14 п. 1 ст. 238 НК РФ, касающаяся налого- плательщиков, которые производят выплаты физическим лицам, распространяется на выплаты в натуральной  форме,  начисляемые крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в пользу  наемных ра- ботников. При  применении данной нормы необходимо учитывать следующее:  в соответствии со ст. 242 НК  РФ  датой осуществления выплат  и иных вознаграждений или  получения доходов признается день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу таких работников.

Следовательно,  указанные выплаты не подлежат налогообло- жению  единым социальным налогом у работодателя в том  кален- дарном  месяце, в котором они  были  начислены работодателем в пользу  работника. При  применении данной нормы налогоплатель- щики должны  производить начисление выплат  в натуральной фор- ме в виде сельскохозяйственной продукции  в соответствующем де- нежном эквиваленте.

При  этом  суммирование в течение  года выплат, не признавае- мых объектом налогообложения единым социальным  налогом,  не производится.  Так, например,  если выплаты в натуральной форме были начислены в пользу работника только  в декабре  и не начисле- ны в течение  календарного года, то не подлежит налогообложению сумма выплаты в натуральной форме в размере до 1000 руб. (вклю- чительно) только за календарный  месяц — декабрь.

В соответствии с п. 5 ст. 244 НК  РФ  индивидуальные предпри- ниматели по  итогам  налогового периода обязаны самостоятельно произвести  расчет налога,  исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов,  связанных  с их извлечением, по ставкам,  приведенным  в табл. 9, и представить налоговую дек- ларацию не  позднее 30 апреля  года, следующего за истекшим на- логовым  периодом.  При  этом  сумма налога  исчисляется  налого-

254                                                                                                          

 

плательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определя- ется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Разни- ца между  суммами авансовых платежей, уплаченными за налого- вый период,  и суммой налога,  подлежащей  уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым  периодом,  либо зачету в счет предстоя- щих  платежей по налогу  или  возврату  налогоплательщику.

Следует иметь в виду, что налоговая декларация  о предполага- емом доходе, подлежащем  обложению  единым социальным нало- гом, для индивидуальных  предпринимателей (включая применяю- щих упрощенную систему налогообложения), глав крестьянских (фермерских) хозяйств заполняется индивидуальными предприни- мателями, главами крестьянских (фермерских) хозяйств, адвоката- ми, учредившими адвокатские кабинеты, начавшими предприни- мательскую либо  иную  профессиональную деятельность после  на- чала очередного налогового  периода.  Если после начала очередно- го налогового периода индивидуальные  предпринимателя начина- ют осуществлять наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей  обложению  единым  налогом  на  вмененный   доход, иные  виды предпринимательской деятельности, то они  также  обя- заны  заполнить и представить в налоговый орган  по месту  поста- новки на учет данную  декларацию.

Глава крестьянского (фермерского) хозяйства заполняет декла- рацию  о предполагаемых  доходах всех членов  хозяйства  (включая главу означенного хозяйства). Декларация представляется в терри- ториальный  налоговый орган   по  месту  учета  налогоплательщика (по месту жительства) в пятидневный срок по истечении  месяца со дня начала осуществления  предпринимательской либо иной про- фессиональной деятельности.

Также  декларация заполняется налогоплательщиками в случае значительного (более чем на 50\%) увеличения или уменьшения дохода в текущем налоговом  периоде.

 

Исчисление единого социального налога индивидуальными   предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы

 

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК  РФ уплата индивидуальными пред- принимателями единого налога на вмененный  доход предусматри- вает замену уплаты единого социального  налога (в отношении  до- ходов, полученных от предпринимательской деятельности, облага-

255

 

емой единым  налогом,  и выплат,  производимых  физическим ли- цам в связи  с ведением предпринимательской деятельности, обла- гаемой единым налогом).

Согласно п. 7 ст. 346.26 НК  РФ налогоплательщики, осуществ- ляющие наряду  с предпринимательской деятельностью, подлежа- щей налогообложению единым налогом, иные  виды предпринима- тельской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предприни- мательской  деятельности,  подлежащей  налогообложению единым налогом,  и предпринимательской деятельности,  в отношении  ко- торой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с об- щим режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие  наряду с предпринима- тельской деятельностью,  подлежащей налогообложению единым налогом,  иные виды предпринимательской деятельности,  исчис- ляют  и уплачивают налоги и сборы  в отношении данных видов  де- ятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

Таким образом, индивидуальные  предприниматели, переведен- ные на уплату единого налога на вмененный  доход и осуществляю- щие иные виды деятельности,  в части видов деятельности,  переве- денных на уплату единого налога на вмененный  доход, не являются плательщиками единого  социального  налога, а в части  видов дея- тельности, не переведенных на уплату единого налога  на вмененный доход, являются плательщиками единого социального налога.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями упрощенной  системы налогообложения пре- дусматривает замену уплаты ряда налогов (в том числе и единого социального  налога  с доходов,  полученных  от предприниматель- ской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начис- ляемых  ими  в пользу  физических лиц)  уплатой единого налога, исчисляемого  по результатам хозяйственной деятельности  за нало- говый период. Иные налоги (помимо тех, уплату которых заменяет единый налог)  уплачиваются индивидуальными предпринимателя- ми, применяющими упрощенную систему  налогообложения, в со- ответствии с общим режимом налогообложения.

Таким образом, индивидуальные  предприниматели, применя- ющие упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2003 г. не являются плательщиками единого социального налога, в том чис- ле и с выплат в пользу физических  лиц.

При  этом  суммы  единого налога  при  упрощенной системе на- логообложения  и суммы единого налога на вмененный  доход для

256                                                                                                                       

 

отдельных видов  деятельности зачисляются на счета органов феде- рального казначейства для их последующего распределения в бюд- жеты  государственных социальных внебюджетных фондов в соот- ветствии с бюджетным законодательством.

Статьей 2 Федерального закона от 31.12.2002  г. №  190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхова- нию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных пред- принимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан», определен порядок исчис- ления и выплаты пособий по обязательному социальному страхо- ванию  отдельным категориям застрахованных.

В соответствии с данным порядком гражданам, работающим по трудовым договорам, которые заключены с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощен- ную  систему  налогообложения либо  являющимися плательщика- ми  единого налога  на вмененный доход для отдельных видов  дея- тельности или  единого сельскохозяйственного налога, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по вре- менной нетрудоспособности в связи  с несчастным случаем  на про- изводстве или профессиональным заболеванием) выплачивается за счет  следующих источников:

средств Фонда социального страхования Российской Федерации, поступающих от единого сельскохозяйственного налога, единого налога  на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого налога  для организаций и индивидуальных предпринима- телей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, — в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц  одного  минимального размера оплаты труда, установленно- го федеральным законом;

средств  работодателей — в части  суммы  пособия, превышаю- щей  один  минимальный размер  оплаты труда, установленный фе- деральным законом.

 

Вопросы для самопроверки

 

1. Определите круг  плательщиков единого   социального налога

(ЕСН).

2. Являются ли плательщиками ЕСН физические лица, работаю- щие по найму ?

3. Что является объектом налогообложения ЕСН?

257

4.. Какие работодатели не являются плательщиками ЕСН?

5. Какова налоговая база ЕСН?

6. Каковы профессиональные вычеты  ЕСН?

7. Каков порядок определения даты  получения дохода?

8. Какие доходы не подлежат налогообложению ЕСН?

9.  Каковы налоговые льготы  ЕСН?

10. Каков принцип дифференциации ставок налога ЕСН?

11.  Чем отличается порядок исчисления и уплаты налога  для на- логоплательщиков-работодателей и налогоплательщиков, не являющихся работодателями ?

12. Каков порядок исчисления ЕСН?

13. Каковы сроки уплаты ЕСН?

14. Порядок представления отчетности по налогу.

15. Какова особенность исчисления ЕСН крестьянскими (фермер- скими) хозяйствами?

16.КаковыособенностиисчисленияЕСНиндивидуальнымипредпри- нимателями, применяющими специальные налоговые режимы ?

 

9. Зак. 565

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |