Имя материала: Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Автор: Дмитриева Нина Георгиевна

1.4. принципы, способы и методы налогообложения

 

Система налогообложения формируется в соответствии с опре- деленными принципами.

Одни  из них определяют фундамент налоговых отношений вне зависимости от пространства и времени. Другие — условия  постро- ения  и функционирования в конкретной стране  и в конкретных ис- торических  условиях.

В связи  с этим  весь  комплекс принципиальных установок для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы:

1. Классические, или межнациональные, принципы. Они иде- альны, и, если  налоговая система  строится строго  на основе  их ис- пользования, то ее можно  считать  оптимальной.

2. Организационно-экономические, или внутринациональные, принципы.  На их основе  создаются налоговые концепции  и задают- ся условия  действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому региону  и возможностям экономики, сложившимся социальным условиям развития общества.

С развитием национальных экономик меняются и системы на- логообложения, все больше  приближаясь к классическим принци- пам.  Вместе  с тем национальные системы налогообложения не те- ряют своей индивидуальности. Определяемые наукой  в настоящее время  принципы налогообложения можно  разделить на две сферы.

Первая сфера включает всеобщие, или функциональные, прин- ципы, которые так  или  иначе  используются в налоговых системах всех стран.  О них писали в своих трудах А. Смит  («Исследование о природе и  причине богатства   народов»),  Д.  Рикардо и  А. Вагнер. Позже  эти принципы были развиты русскими налоговедами Н.  Тур- геневым, Л. Соколовым, М.  Алексеенко, В. Твердохлебовым и др. В частности, Н.  Тургенев  считал, что подданные государства долж- ны давать ему средства, и при этом подчеркивал, что необходимо заранее изучать  и прогнозировать возможные последствия от вве-

дения тех пли иных налогов, изменения их элементов и порядка изымания. Основные принципы построения налоговой системы не устарели до настоящего времени.

Это и есть подсистема межнациональных принципов построе- ния системы взаимоотношений налогоплательщиков и государства:

1) принцип равномерности требует, чтобы граждане каждого госу- дарства  принимали материальное участие  в обеспечении пра- вительства соразмерно тем доходам, которые они  получают под покровительством этого  правительства.' Данное правило назы- вают  еще принципом  справедливости, требующим,  чтобы  обло- жение  было  достаточно жестким для богатых  лиц  и щадящим для социально слабо  защищенных слоев  населения;

2) принцип  определенности  гласит, что  точные суммы, способ и время  платежа должны быть  заранее известны плательщику;

3) принцип удобства предполагает, что налог  должен взиматься в такое  время  и таким  способом, которые наиболее удобны  для плательщика, т. е.  государство должно устранить формально- сти и упростить акт уплаты  налога, а также  приурочить налого- вый  платеж  ко времени получения дохода;

4) принцип  экономности  означает необходимость сокращения из- держек  взимания налогов: расходы  по  сбору  налогов должны быть минимальны.

Кроме этих  классических принципов,  со  временем сложился комплекс требований (принципов), предъявляемых как со стороны государства, так и со стороны плательщиков:

• принцип всеобщности, выражающий единый подход к налого- плательщикам независимо от источника дохода;

• однократность обложения одного  и того же объекта за опреде- ленный период;

• стабильность налоговой системы в течение длительного вре- мени;

• оптимальность налоговых изъятий, т. е.  обеспечение государ- ства налоговыми доходами при  относительно небольшом ко- личестве налогов и справедливой тяжести обложения юриди- ческих  и физических лиц.

Вторая  сфера  включает в себя экономические и организацион- но-правовые принципы построения налоговой системы в условиях общественно-политического и социально-экономического развития

конкретной страны. Они относятся к подсистеме внутринациональ- ных принципов, на которые опирается ее закон о налоговой систе- ме  в определенный период  времени.  Эта  система  демонстрирует, какие фундаментальные принципы  налогообложения в полной мере применимы в данной стране, какие — лишь частично, а какие вовсе не вписываются в систему  налоговых отношений налогоплатель- щиков с государством.

Одним   из  важнейших принципов  налогообложения  является его эффективность. Реализация  этого принципа  заключается в сле- дующем:

• налоги  должны  оказывать влияние на  принятие экономичес- ких решений;

• налоговая структура  должна  содействовать проведению  поли- тики  стабилизации и развития экономики страны;

• налоговая система  не допускает произвольного толкования, она должна  быть понятна налогоплательщикам и принята большей частью  общества;

• административные расходы  по управлению налогами и соблю- дению налогового законодательства должны  быть минималь- ными.

Налоговые системы,  построенные  и функционирующие на ос- нове  вышеназванных принципов, способны стать мощным стиму- лом развития экономики.  Промышленно развитые страны с соци- ально  ориентированной экономикой ставят  перед  собой  новые  це- левые установки и принимают принципы налогообложения, отве- чающие особенностям  и уровню их развития:

• создание условий,  благоприятствующих инвестированию  сбе- режений  корпораций  и частных лиц для формирования новых рабочих мест и борьбы с безработицей;

• обеспечение  конкурентоспособности и  продуктивности  путем стимулирования  научно-исследовательских и опытно-конструк- торских  работ, новейших технологий и фундаментальных ис- следований;

• проведение протекционистской политики и способствование  от- раслевому и  территориальному переливу   капитала;

• стимулирование  накопления капитала  и сбережений,  сдержи- вание личного потребление  капитала;

            17

 

• обеспечение социальных потребностей этих слоев  населения. Наряду с принципами налоговая система включает в себя  спо-

собы  и методы  взимания налогов.

В налогообложении действуют три способа взимания налогов, отличающихся методами учета и оценки объекта  налога:  кадастро- вый, декларационный,  административный у источника образова- ния объекта:

1) кадастровый  (от слова  «кадастр»  — таблица, справочник), ког- да объект  налога дифференцирован на группы  по определенно- му признаку. Перечень этих  групп  и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы  установлена ин- дивидуальная ставка  налога. Такой метод  характерен тем, что величина налога  не зависит от доходности объекта. Примером такого  налога  может  служить  транспортный налог.  Он  взима- ется по установленной ставке от мощности транспортного сред- ства, независимо от того, используется это транспортное сред- ство или  простаивает;

2) на основе декларации. Декларация — документ, в котором пла- тельщик налога  приводит расчет дохода и налога  с него.  Харак- терной чертой  такого  метода  является то, что выплата налога производится после  получения дохода лицом, получающим до- ход. Примером может служить  налогообложение неиндекси- рованных доходов, а также  в тех случаях, когда доходы  налого- плательщика формируются из множества источников;

 

3) у источника  — этот  налог  вносится лицом,  выплачивающим доход.  Поэтому оплата  налога  производится до получения до- хода,  причем  получатель дохода  получает   его  уменьшенным на сумму налога. Например, налог на доходы физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, где работает физическое лицо.  То есть до выплаты, например, за- работной платы  из  нее вычитается сумма  налога  и перечисля- ется  в бюджет.  Остальная сумма  выплачивается работнику.

В современных условиях этот способ часто сопровождается по- следующей подачей декларации в налоговые органы.

Применяются следующие методы  взимания налога:

• наличный платеж, когда  плательщик вносит в казну  государ- ства определенную сумму  денег  в наличной форме;

18       

 

• безналичный  платеж, когда происходит перечисление через банк со счета клиента  на счет бюджета;

• расчет гербовыми марками,  т. е. с помощью покупки  платель- щиком специальных марок  и наклейки их на официальный до- кумент,  после чего документ вступает в законную  силу.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |