Имя материала: Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Автор: Дмитриева Нина Георгиевна

10.4.исчисление таможенных пошлин, налогов

 

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через  таможенную границу.

Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная  стоимость товаров и (или)  их коли- чество.

Таможенная стоимость товаров  определяется декларантом со-

гласно методам определения таможенной стоимости,  установлен- ным законодательством РФ,  и заявляется в таможенный орган при декларировании  товаров.

Российским  законодательством  установлены  следующие 6 ме- тодов определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ:

— по цене  сделки  с ввозимыми товарами;

— цене сделки с идентичными  товарами;

— цене сделки с однородными  товарами;

— вычитания стоимости;

— сложения стоимости;

— резервного метода.

В Законе РФ  «О таможенном тарифе»  основным методом  опре- деления таможенной стоимости принят метод по цене сделки с вво- зимыми  товарами.

 

            285

 

В случае  применения метода  по цене  сделки  с ввозимыми то- варами таможенной стоимостью ввозимого на российскую терри- торию товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате  за ввозимый товар  на момент пересечения им таможенной границы.

При определении таможенной стоимости в цену сделки  включа- ются  следующие компоненты, если  они  не были  включены ранее:

— расходы  по доставке товара  до аэропорта, морского порта  или иного  места  ввоза  товара  на территорию России;

 

 
расходы,  понесенные покупателем;

— соответствующая  часть  стоимости  товаров  и  услуг,  которые были прямо или косвенно предоставлены покупателем бесплат- но или по сниженной цене для использования в связи с произ- водством или продажей на вывоз оцениваемых  товаров;

— лицензионные и иные платежи за использование объектов ин- теллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо  или косвенно  осуществить  в качестве условия продажи оцениваемых  товаров;

— величина части  прямого или  косвенного дохода  продавца от любых  последующих  перепродаж,   передачи  или  использова- ния оцениваемых товаров на российской территории.

Данный метод не может быть использован для определения таможенной стоимости товара, если:

— существуют ограничения в отношении  прав покупателя  на оце- ниваемый товар, за исключением ограничений, установленных российским законодательством, ограничений географического региона, в котором товары  могут быть перепроданы; ограниче- ний, существенно не повлиявших на цену товара;

— продажа и цена  сделки  зависят от соблюдения условий, влия- ние  которых не может  быть учтено;

— данные, использованные декларантом при заявлении таможен- ной стоимости, не подтверждены документально либо не явля- ются количественно определенными, достоверными или объек- тивными;

 

 
— участники  сделки  являются  взаимозависимыми лицами,   за исключением случаев, когда  их взаимозависимость не повлия- ла на цену  сделки, что должно быть доказано

286                                                                                                       

 

В качестве основы для определения  таможенной  стоимости то- вара по цене сделки с идентичными товарами принимается  цена сделки с идентичными  товарами,  т.е . одинаковыми  во всех отно- шениях  с оцениваемыми  товарами  по физическим   характеристи- кам, качеству  и репутации на рынке, стране  происхождения и про- изводителю.

Если применяется  метод по цене сделки с однородными  това- рами, то под  однородными понимаются товары, которые, хотя  и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют  сходные  ха- рактеристики и состоят  из схожих  компонентов, что позволяет им выполнять те же функции,  что и оцениваемые товары, и быть ком- мерчески взаимозаменяемыми.

В качестве основы для определения  таможенной  стоимости по методу вычитания  стоимости  принимается  цена единицы  товара, по которой оцениваемые  идентичные  или однородные товары про- даются  наибольшей партией на российской территории не позднее

90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым лицом  с продавцом. Из цены сдел- ки при этом вычитаются расходы на выплату комиссионных воз- награждений,  надбавки на прибыль, суммы ввозных таможенных пошлин,  налогов и сборов и иных платежей, расходы на транспор- тировку,  погрузочно-разгрузочные работы и страхование,  понесен- ные в Российской Федерации.

Определение таможенной стоимости по методу вычитания сто- имости   производится в  том  случае,  если  оцениваемые,  идентич- ные  или  однородные товары  будут продаваться на территории РФ без изменения  своего первоначального  состояния.

В качестве базы для определения таможенной стоимости  по методу сложения  стоимости  товара принимается  цена товара,  рас- считанная путем  сложения:

— стоимости материалов и издержек,  понесенных  при производ- стве данного товара;

— общих  затрат, характерных для продажи в России из страны — экспортера товаров того же вида, в частности, расходов на транс- портировку,  погрузочно-разгрузочные работы,  страхование;

— прибыли.

В случае, если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате  последовательного примене-

            287

 

ния  предыдущих методов,  либо  если  таможенный орган  аргумен- тированно считает, что эти методы  не могут быть использованы, таможенная  стоимость определяется  и обосновывается  резервным методом с учетом мировой практики  и различной  ценовой  инфор- мации.

Использование указанных 6 методов  имеет  определенную по- следовательность в применении. Основным методом  определения таможенной  стоимости является метод по цене сделки с ввозимы- ми товарами. В том случае, если основной метод не может быть использован,  применяется  последовательно каждый из перечислен- ных методов.  При  этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем ис- пользования предыдущего метода.  Методы  вычитания и сложения стоимости  могут применяться  в обратной  последовательности.

Порядок определения таможенной стоимости вывозимых то- варов установлен Правительством РФ. Таможенная стоимость вы- возимых товаров определяется  на основе цены сделки,  т. е. цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате при  продаже  това- ров на экспорт.

В  таможенную  стоимость  вывозимых  товаров  также  включа- ются расходы, понесенные  покупателем,  но не включенные  в фак- тически  уплаченную или подлежащую уплате цену сделки,  напри- мер комиссионные и брокерские  вознаграждения;  стоимость кон- тейнеров, налоги, если  они  не подлежат компенсации  со стороны государства, и др.

В ряде случаев таможенная  стоимость определяется  либо исхо- дя из представленных декларантом данных  бухгалтерского учета продавца-экспортера, отражающих его затраты на производство и реализацию вывозимого товара, и величины прибыли,  получаемой экспортером при вывозе  идентичных или однородных товаров с российской таможенной территории, либо на основе бухгалтерских данных об оприходовании  и списании  с баланса вывозимых това- ров.  И, как  последний вариант, — таможенная стоимость вывози- мого  товара  определяется на основе сведений о ценах  на идентич- ные или однородные товары.

Таможенная стоимость товаров должна основываться  на досто- верной  и документально  подтвержденной  информации. Таможен- ный  орган  на  основании этой  информации  принимает решение о согласии с избранным декларантом методом определения таможен-

288     

 

ной стоимости товаров  и о правильности определения  заявленной декларантом  таможенной  стоимости  товаров.

Если представленные декларантом документы и сведения не являются достаточными  для принятия  решения  в отношении  заяв- ленной таможенной стоимости товара, таможенный орган  в пись- менной форме запрашивает у декларанта дополнительные докумен- ты и сведения и устанавливает срок для их представления, который должен быть достаточен для этого.

Таможенные органы могут самостоятельно определять тамо- женную стоимость товара  в следующих случаях:

— декларантом не  представлены в установленном таможенным органом сроки документы или дополнительные документы и сведения;

 

— таможенныморганом обнаружены признаки  того, что представ- ленные  декларантом  сведения  не могут являться  достоверны- ми и (или) достаточными  и при этом декларант отказался опре- делить таможенную стоимость товаров  на основе другого  мето- да по предложению таможенного органа.

Таможенный  орган  уведомляет декларанта  о принятом  реше- нии в письменной форме не позднее дня, следующего за днем при- нятия такого решения.

В случае, когда таможенный  орган определяет таможенную стоимость товаров  после  выпуска товаров, таможенный орган  вы- ставляет требование об уплате  таможенных платежей, если  требу- ется доплата таможенных пошлин, налогов.

Уплата дополнительно исчисленных сумм таможенных по- шлин,  налогов  должна  быть осуществлена  в течение  10 рабочих дней  со дня получения требования. Пени на дополнительную сум- му таможенных пошлин,  налогов, уплаченную в течение указанно- го срока, не начисляются.

Таможенные пошлины, налоги исчисляются декларантом или иными  лицами,  ответственными за уплату таможенных  пошлин, налогов, самостоятельно.

Исчисление сумм  подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте Российской Федерации.

Для  исчисления таможенных пошлин применяются ставки, действующие на день  принятия таможенной декларации таможен- ным органом.

            289

 

Ставки  таможенных  пошлин  являются едиными и  не  подле- жат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары  на таможенную границу Российской Федерации, видов  сделок  и дру- гих факторов, за исключением случаев, предусмотренных законом РФ  от 21.05.1993  г. № 5003-1  «О таможенном тарифе».

Ставки ввозимых и вывозимых таможенных пошлин в преде- лах, установленных настоящим Законом, определяются Правитель- ством Российской Федерации.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 |