Имя материала: Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Автор: Владимир Георгиевич Пансков

3.7. водный на лог

 

Налог впервые введен в Российской Федерации в 1999 г. в соответствии с Федеральным законом от 06.05.1998 № 71-ФЗ “О плате за пользование водными объектами” и призван, наря- ду с чисто фискальными целями – пополнить доходы федераль- ного бюджета и бюджетов субъектов Федерации, решить две важнейшие задачи. Во-первых, этот налог нацелен на рацио- нальное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия. Во-вторых, данный налог имеет строго целевое назначение – не менее половины собираемых сумм налога федеральные и региональные органы власти обя- заны направлять на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов.

Указанный  налог  заменил  собой  дейс твовавшую  на  про- тяжении нескольких десятков лет плату за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных сис-

 

438

 

тем. Введение данного налога взамен платы за воду позволило существенно расширить круг плательщиков.

В целях приведения законодательства о плате за пользова- ние водными объектами в соответствие с принятым Налоговым кодексом разработана и в середине 2004 г. принята соответству- ющая  глава “Водный  налог” Кодекса,  вступившая  в  дейс твие с 2005 г.

Ук азанна я  глава  не  внес ла  принципиа льных  изменений в отмененную в связи с ее принятием плату за пользование водными объектами.

Как и в прежнем законе, в Налоговом кодексе сохранены специфические ставки налога по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Вместе с тем исключены отдельные налоговые льготы, установленные прежним законодательством о плате за пользование водными объектами. Кроме того, из объек та  налогообложения  иск лючен  такой  вид  пользования водными объектами, как сброс сточных вод в водные объекты. В целях сохранения поступлений в бюджет от данного налога одновременно увеличены ставки водного налога за забор воды из водных объектов на сумму, соответствующую поступлениям от оплаты за сброс сточных вод.

Налогоплательщиками  водного  налога  согласно  Кодекс у являются  организации  и  физические  лица,  осущес твляющие специальное или особое водопользование в соответствии с рос- сийским законодательством.

О б ъ е к т а м и  н а л о го о б л о ж е н и я  п р и з н а ю тс я  с л е д у ю щ и е виды водопользования:

– забор воды из водных объектов;

– использование акватории водных объектов (за исключением

лесосплава в плотах и кошелях);

– использование водных объектов без забора воды для целей

гидроэнергетики, а также лесосплава в плотах и кошелях.

Одновременно с этим Кодексом установлен достаточно ши-

рокий перечень видов пользования водными объектами, кото-

р ы е   н е   я в л я ю т с я   о б ъ е к т а м и   н а л о г о о б л о ж е н и я .   К   н и м ,

в частности, относятся:

 

439

 

– забор из подземных водных объектов воды, содержащей по- лезные ископаемые, природные лечебные ресурсы, а также забор термальных вод;

– забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, для ликвидации стихийных бедствий и по- следствий аварий, для санитарных, экологических и судо- ходных попусков;

– забор воды морскими судами, судами внутреннего и смешан- ного плавания для обеспечения работы технологического оборудования, а так же использование акватории водных объектов для плавания на судах;

– забор воды и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

– использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуника- ций, зданий, сооружений, установок оборудования в целях охраны вод и водных биологических ресурсов, защиты ок- ружающей среды от вредного воздействия вод, а также осу- ществление такой деятельности на водных объектах;

– использование акватории водных объектов для размеще- ния  и  с троительс тва  гидротехнических  сооружений  гид- роэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

– использование акватории водных объектов в целях орга- низованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

– особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

– забор воды из водных объектов для орошения земель сель- с кохо з я й с тв е н н о го  н а з н ач е н и я ,  п о л и в а  с а до в одч е с к и х , огороднических,  дачных  земельных  учас тков,  земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя

 

440

 

и обслуживания скота и птицы, находящихся в собственно- сти сельскохозяйственных организаций и граждан;

– использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Н а л о го в а я  б а з а  о п р е де л я етс я  н а л о го п л ате л ь щ и ко м  от- дельно в отношении каждого водного объекта, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с Кодексом.

В том случае, когда в отношении одного водного объекта ус- тановлены различные налоговые ставки, налоговая база долж- на определяться применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период, на ос- новании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале учета использования воды. В случае отсутствия водо- измерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности соответству- ющих технических средств. если же отсутствует возможность определения объема забранной воды и таким способом, то ука- занный объем определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов (за исклю- чением лесосплава в плотах и кошелях) налоговая база опреде- ляется как площадь предоставленного водного пространства на основании данных лицензии или договора на водопользование. В  с лучае  отсу тствия  в  лицензии  или  договоре  таких  данных налоговая база может быть установлена на основе данных со- ответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как коли- чество произведенной за налоговый период электроэнергии.

В случае использования водных объектов для целей лесо- сплава в плотах и кошелях налоговая база представляет собой произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и ко- шелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубичес- ких метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

 

441

 

Налоговые ставки дифференцированы по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Общее количество ставок налога, установленных Кодексом, превышает 170. В качестве примера в таблицах 15–20 приведены некоторые виды ставок водного налога. При этом следует иметь в виду, что при заборе воды указанные ставки действуют только в случае соблюдения установленных квартальных или годовых лимитов водополь- зования. При заборе воды сверх установленных квартальных и л и  годо в ы х  л и м ито в  в одо п о л ь з о в а н и я  н а л о го в ы е  с та в к и в  час ти  такого  превышения  ус танавливаются  в  пятикратном размере установленных налоговых ставок. В том случае, если у налогоплательщика отсутствуют утвержденные квартальные

4

 
лимиты, то они определяются расчетно как 1/

годового лимита.

утвержденного

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения установлена в размере 70 руб. за

1000 м3 воды, забранной из водного объекта.

 

 

 

Ставки налога при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов

Таблица 15

 

 

 

Экономический район

 

 

Бассейн реки, озера

Налоговая ставка в руб.

за 1000 м3 воды, забранной

из поверх- ностных водных объектов

 

из подзем- ных водных объектов

Северный

Волга

300

384

Северная Двина

258

312

Центрально-Черно- земный

Дон

336

402

Северо-Кавказский

Кубань

480

570

Терек

468

558

Восточно-Сибир- ский

енисей

246

306

лена

252

306

 

442

 

Таблица 16

 

Ставки налога при заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод

 

 

Море

Налоговая ставка в руб. за 1000 м3 морской воды

Азовское

14,88

Черное

14,88

Восточно-Сибирское

4,44

Чукотское

4,32

 

 

 

Ставки налога при использовании акватории поверхностных водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях)

Таблица 17

 

 

Экономический район

Налоговая ставка

(тыс. рублей в год) за 1 км2

используемой акватории

Северный

32,16

Северо-Западный

33,96

Волго-Вятский

29,04

Восточно-Сибирский

28,20

 

 

 

Ставки налога при использовании акватории

Таблица 18

территориального моря РФ и внутренних морских вод

 

 

Море

Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 км2 используемой акватории

Белое

27,72

Черное

49,80

Чукотское

14,04

японское

38,52

 

443

 

 

 

Ставки налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

Таблица 19

 

Бассейн реки, озера, моря

Налоговая ставка в руб.

за 1000 кВт·ч электроэнергии

Нева

8,76

Реки бассейна Баренцева моря

8,76

енисей

13,70

Кубань

8,88

Бассейн озера Байкал и река

Ангара

13,20

 

 

 

Ставки налога при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях

Таблица 20

 

 

 

Бассейн реки, озера, моря

Налоговая ставка в руб. за 1000 м3 сплавляемой

в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава

Реки бассейнов ладожского

и Онежского озер и озера ильмень

1705,2

Амур

1476,0

Волга

1636,8

енисей

1585,2

 

Как и по большинству действующих в российской налоговой системе налогов, налогоплательщик должен самостоятельно ис- числить сумму водного налога, которая определяется по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, уплачивается налогоплательщиком по местонахождению объекта налогообло- жения в срок не позднее 20-го числа месяца, с ледующего за истекшим налоговым периодом, каковым установлен квартал. В этот же срок налогоплательщик обязан подать в налоговый

 

444

 

орган по местонахождению объекта налогообложения налого- вую декларацию. При этом налогоплательщики – иностранные лица должны представить в этот же срок также копию налого- вой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего ему лицензию на водопользование.

 

Контрольные вопросы

1.  Каковы  необходимос ть  и  экономическая  обоснованнос ть введения водного налога?

2. Кто является плательщиком водного налога?

3. Что является объектом обложения водным налогом?

4. Какие виды пользования водными объектами не являются объектами налогообложения?

5. Какова налоговая база по водному налогу?

6. Каков порядок исчисления и уплаты налога?

7. Каковы сроки уплаты водного налога?

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |