Имя материала: Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Автор: Владимир Георгиевич Пансков

3.8. сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование  объектами водных биологических ресурсов

 

Сборы  за  пользование  объек тами  животного  мира  и  за пользование объектами водных биологических ресурсов вве- дены в качестве федерального сбора с 2004 г. принятием гл. 251

Налогового кодекса РФ. Цель этого сбора – повысить бюдже- тообразующее значение налогов, связанных с использованием природных  рес урсов,  а  так же  добиться  оптимального  соот- ношени я  меж ду  с тимулирующей  и  фиск а л ь н о й  фу н к ц и я м и налогов.

До  прин яти я  данной  главы  Кодекс а  вопросы  взимани я платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами регулировались законодательством о животном мире, исключительной экономической зоне и кон- тинентальном шельфе РФ и носили рамочный характер.

 

445

 

Введением гл. 251 сборы за пользование объектами живот- ного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов приведены в полное соответствие с частью первой Налогового кодекса РФ, поскольку в ней определены все необ- ходимые элементы сбора.

Указанная глава Кодекса устанавливает сборы за пользо- вание объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании решений или лицензий в соответствии с российским законодательством.

П л а т е л ь щ и к а м и   с б о р а   з а   п о л ь з о в а н и е   о б ъ е к т а м и животного мира, за иск лючением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, яв- ляются организации и физические лица, в том числе индиви- дуальные  предприниматели,  получающие  в  ус танов ленном порядке лицензии или разрешения на пользование объектами животного мира на российской территории.

П л а т е л ь щ и к а м и   с б о р а   з а   п о л ь з о в а н и е   о б ъ е к т а м и в о д н ы х   б и о л о г и ч е с к и х   р е с у р с о в   я в л я ю т с я   о р г а н и з а ц и и и физические лица, в том числе индивидуальные предприни- матели, получающие в установленном порядке лицензии или разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на кон- тинентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Соответс твенно  объек тами  обложения  считаются  объек- ты животного мира и объекты водных биологических ресурсов в соответствии с предусмотренным в Кодексе перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензий или разрешений на пользование объектами живот- ного мира, выдаваемых в соответствии с российским законо- дательством.

Одновременно с этим Кодексом установлены определенные изъятия в части обеспечения объектов животного мира и вод-

 

446

 

ных биологических ресурсов из объектов обложения данным сбором.

В частности, не являются объектами обложения объекты жи- вотного мира и объекты водных биологических ресурсов, поль- зование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Се- вера, Сибири и Дальнего Востока (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в мес- тах их традиционного проживания и традиционной хозяйствен- ной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество объектов животного мира и объектов водных био- логических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нуж д,  в  местах  традиционного  проживания  и  традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. При  этом  установлено,  что  лимиты  использования  объек тов животного мира и лимиты и квоты объектов водных биологи- ческих ресурсов для удовлетворения личных нужд должны ус- танавливаться органами исполнительной власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Ставки  с бора  за  к аж дый  объек т  жив отн о го  м и р а  ус та - новлены Налоговым кодексом и являются единым на всей тер- ритории РФ (табл. 21). При этом ставки сборов за пользование объектами животного мира, являющимися объектами охоты, установлены исходя из потребности финансовых средств на охрану и воспроизводство охотничьих животных.

При этом указанные ставки применяются в уменьшенном в два раза размере в случае изъятия молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных.

Одновременно с этим предусмотрено применение ставки сбора  за  к аж дый  объек т  животного  мира  в  размере  0  руб. в отдельных, предусмотренных Кодексом, с лучаях. В частно- сти, указанная ставка применяется, когда пользование таки- ми объектами животного мира осуществляется в целях охраны

 

447

 

 

 

Ставки сбора за каждый объект животного мира

Таблица 21

 

 

Наименование объекта животного мира

Ставка сбора, руб.

(за 1 животное)

Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом

15 000

Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого)

3000

Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый

6000

Благородный олень, лось

1500

Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибир- ский горный козел, серна, тур, муфлон

600

Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха

450

Дикий северный олень, сайгак

300

Соболь, выдра

120

Барсук, куница, сурок, бобр

60

харза

100

енот-полоскун

30

Степной кот, камышовый кот

100

европейская норка

30

Глухарь, глухарь каменный

100

Улар кавказский

100

Саджа

30

Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый пого- ныш, погоныш-крошка, погоныш, большой пого- ныш, камышница

20

 

здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения  от  заболеваний  сельскохозяйс твенных  и  до- машних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба эконо- мике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого

 

448

 

в соответствии с разрешением уполномоченного органа испол- нительной власти.

Ук азанна я  с тавк а  применяетс я  и  в  с лучае  по льзовани я такими объектами животного мира в целях изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в со- ответствии с российским законодательством.

К о н к р е т н ы е   с т а в к и   с б о р а   у с т а н о в л е н ы   и   з а   к а ж д ы й объек т  водных  биологических  рес урсов ,  в  том  чис ле  мор- ских млекопитающих. В связи с многообразием видов добыва- емых водных биологических ресурсов количество таких ставок приближается к сотне. При этом они дифференцированы по

5 водным бассейнам. В качестве примера в табл. 22 привезены отдельные виды ставок.

Отдельно установлены ставки сбора за пользование объек- тами водных биологических ресурсов – морскими млекопита- ющими. Размеры их колеблются от 150 руб. до 30 тыс. руб. за одно млекопитающее. В частности, ставка сбора за одну касат- ку и других китообразных (за иск лючением белухи) достигает

30 тыс. руб., за белуху – 3 тыс. руб., а за каспийского тюленя, байкальского тюленя и тюленя обыкновенного – 150 руб.

Вместе с тем Кодексом предусмотрено, что в случае поль- зования объектами водных биологических ресурсов в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни че- ловека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объек- тов водных биологических ресурсов, предотвращения нанесе- ния ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологичес- ких ресурсов, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти, ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавли- ваются в размере 0 руб.

Такая же ставка применяется при пользовании этими объ- ектами в с лучае изучения запасов и промышленной экспер - тизы, а так же в научных целях в соответствии с российским законодательством.

 

449

 

 

 

Ставки сбора по отдельным видам водных биологических ресурсов

Таблица 22

 

Наименование объекта водных биологических ресурсов

Ставка сбора, руб. (за 1 т)

Дальневосточный бассейн

Треска

3000

Палтус

3500

Камбала

200

Навага

200

Краб камчатский, кроме североохотоморского

100 000

Сайра

200

Северный бассейн

Треска

5000

Сельдь

400

Камбала

300

Палтус

7000

Краб камчатский

100 000

Балтийский бассейн

Салака

20

Шпрот

20

Треска

3000

Камбала-тюрбо

400

Каспийский бассейн

Килька каспийская

20

Сельдь

20

Судак

1000

Осетровые

5500

Азово-Черноморский бассейн

Судак

1000

Кефаль

1000

лещ

150

Шпрот

20

Осетровые

5500

 

450

 

Окончание табл. 22

 

Наименование объекта водных биологических ресурсов

Ставка сбора, руб. (за 1 т)

Внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера)

Осетровые

5500

Семга, чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма, таймень, нерка, балтийский лосось

5000

Байкальский белый хариус, угорь, чир, муксун

2100

Судак

1000

 

Пониженная на 85\% ставка сбора применяется для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных орга- низаций,  вк люченных  в  у тверж денный  Правительс твом  РФ перечень. Применение указанной пониженной ставки сбора ограничено объемом промышленных квот, выделенных этим организациям на бесплатной основе в 2001 г.

Закон при этом дает четкое определение градо- и посел- кообразующих российских рыбохозяйственных организаций. Это организации, чис ленность работающих в которых с уче- том совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта. Кроме того, данные организации должны функционировать на 1 января 2002 г. не менее 5 лет, эксплуа- тировать только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, обязаны быть зарегистрированы в ка- честве юридического лица в соответствии с российским законо- дательством, и объем реализованной ими рыбной продукции или выловленных объектов водных биологических ресурсов должен составлять в стоимостном выражении более 70\% общего объема реализуемой ими продукции.

Сумма  сбора  за  пользование  объектами  животного  мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов оп- ределяется в отношении каждого вида объекта животного мира и каж дого вида объекта водных биологических ресурсов как произведение соответствующего количества объектов живот-

 

451

 

ного мира и объекта водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта.

Налогоплательщики обязаны сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивать при получении лицен- зии  или  разрешения  на  пользование  объек тами  животного мира.

Сумма сбора за пользование объек тами водных биологи- ческих ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса составляет 10\% от исчис лен- ной суммы сбора и уплачивается при получении лицензии или разрешения на пользование объектами водных биологических рес урсов.  О с тавша яс я  с умма  с бора  уп лач и в а етс я  р а в н ы м и долями в виде регулярных взносов в течение всего срока дей- с твия лицензии или разрешения на пользование объек тами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Уплата сборов производится в следующем порядке. Плательщики – физические лица, за иск лючением индиви-

дуальных предпринимателей, уплачивают сбор по местонахож- дению органа, выдавшего лицензию или разрешение.

Н а л о го п л ате л ь щ и к и  –  о р га н и з а ц и и  и  и н д и в и д уа л ь н ы е предприниматели платят сбор по месту своего учета.

Н а л о го в о е  з а к о н о д а те л ь с т в о  у с та н о в и л о  о б я з а н н о с т ь

о р га н о в ,  в ы д а ю щ и х  в  у с та н о в л е н н о м  п о р я д к е  л и ц е н з и ю или разрешение на пользование объектами животного мира или на пользование объектами водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях или разрешениях, о сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии или разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора по утвержденной форме.

Организации  и  индивидуальные  предприниматели,  ос у - ществляющие пользование объектами животного мира, обязаны не позднее 10 дней с даты получения лицензии или разрешения на пользование объектами животного мира представить в на- логовые органы по месту своего учета сведения о полученных

 

452

 

лицензиях или разрешениях, подлежащих уплате суммах сбора и суммах фактически уплаченных сборов.

По истечении срока действия лицензии или разрешения им предоставлено право обратиться в налоговый орган по месту своего учета за зачетом или возвратом сумм сбора по нереали- зованным лицензиям или разрешениям.

Зачет  или  возврат  с умм  сбора  по  нереализованным  ли - цензиям  или  разрешениям  ос ущес твляетс я  в  общем  поряд- ке,  ус тановленном  по  всем  налогам  и  сборам,  при  ус ловии представления необходимых документов по установленному перечню.

Организации  и  индивидуальные  предприниматели,  ос у - ществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов, обязаны не позднее 10 дней с даты получения ли- цензии  или  разрешения  на  пользование  объек тами  водных биологических ресурсов представить в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных лицензиях или раз- решениях на пользование объектами водных биологических ресурсов,  а  так же  суммах  сбора,  подлежащих  уплате  в  виде разового и регулярных взносов.

Суммы сбора за пользование объектами животного мира в полном объеме поступают в доходы бюджетов субъектов Фе- дерации.

 

Контрольные вопросы

1. Чем вызвана необходимость принятия данного сбора?

2. Кто является плательщиками сбора за пользование объек- тами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов?

3. Что является объектом налогообложения сбором?

4.  К аковы  с тавки  сбора  за  каж дый  объек т  животного  мира и  за  каж дый  объек т  водных  биологических  ресурсов?  Кем  они устанавливаются? К какой налоговой базе применяются?

5. В каком порядке и в какие сроки уплачиваются в бюджет суммы сборов?

 

453

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |