Имя материала: Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Автор: Владимир Георгиевич Пансков

4.3. налог на игорный бизнес

 

Налог на игорный бизнес введен в качестве самостоятель- ного налога в августе 1998 г. в соответствии с Федеральным законом  от  31.07.1998  №  142-ФЗ “О  налоге  на  игорный  биз- нес”. До этого периода соответствующие налогоплательщики платили налог на доходы от игорного бизнеса в соответствии с Законом РФ от 27.12.1991 № 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, ставка которого достигала 90\% суммы дохода.

Необходимость принятия самостоятельного закона вызва- на в первую очередь тем, что в указанной сфере деятельности весьма сложно контролировать правильность ведения бухгал- терского учета и формирования налоговой базы в форме ва- лового дохода. Несмотря на масштабные денежные обороты и достаточно высокий уровень доходности предприятий, осу- щес твляющих  игорный  бизнес,  пос т упления  налогов  в  этой сфере были крайне низкими. В связи с этим встал вопрос о не- обходимости коренного пересмотра подхода к налогообложению в этой отрасли.

С 1 января 2004 г. действие указанного Закона прекращено в связи с вступлением в силу новой главы “Налог на игорный бизнес”  На логового  кодекс а  РФ.  Принципиа льное  отличие этой главы от ранее действовавшего Закона состоит в изме- нении  прав  законодательных  органов  субъек тов  Федерации в части установления конкретных ставок налога по каж дому

 

485

 

о бъ е к т у  н а л о го о б л оже н и я .  К о н с ти т у ц и о н н ы й  Суд  РФ  е щ е в 2002 г. признал, что не должны применяться статьи Закона, позволяющие субъектам Федерации увеличивать ставки налога, ус тановленные  в  Законе.  В  связи  с  этим  в  соответс твующей главе Налогового кодекса налоговые ставки по каж дому объ- ек т у  налогообложения  пос троены  в  виде “вилки”,  имеющей как минимальное, так и максимальное значение. В пределах этой “вилки” законодательным органам субъектов Федерации предоставлено право утверждать конкретные ставки налога.

Налог на игорный бизнес построен на принципиально иной, нежели другие налоги, основе. Су ть нового подхода состоит в том, что этот налог базируется на принципе вмененного до- хода, когда государство, смиряясь с невозможностью полного учета всех доходов, отказывается от него и устанавливает налог, исходя из расчета возможного дохода различных видов игровых учреж дений,  прину ж да я  налогоплательщик а  платить  на лог исходя из этого условно определенного дохода. естественно, что доход в этом случае не может быть налоговой базой, и объектом обложения этим налогом выступают принципиально иные по- казатели, не связанные напрямую с финансово-хозяйственной деятельностью.

Рассмотрим, что же является по указанному налогу объек- том обложения, который, опять же в силу специфики данного вида налогообложения, совпадает с налоговой базой.

В соответствии с действующим федеральным законодатель- ством налогом на игорный бизнес облагаются следующие виды объектов игорного бизнеса: игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, а также кассы букмекерских контор.

Для полного учета объектов налогообложения законода- тельство установило обязательную регистрацию каждого объ- екта налогообложения в государственных налоговых органах по месту их установки не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки каждого объекта.

В этих целях налогоплательщик подает в налоговый орган соответствующее заявление. После регистрации налоговый ор- ган обязан выдать свидетельство о регистрации объектов на-

 

486

 

логообложения. Формы указанных заявления и свидетельства утверждаются Министерством финансов РФ.

В том случае, когда налогоплательщик не состоит на учете в налоговых органах на территории того субъекта РФ, где ус- танавливаются объекты налогообложения, Налоговый кодекс обязывает  его  встать  на  учет  в  налоговых  органах  по  мес ту установки таких объектов в срок не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки каждого объекта.

если в игорном заведении изменяется количество объектов налогообложения какого-либо вида объектов игорного бизнеса, то на налогоплательщика законом возложена обязанность заре- гистрировать данный факт в налоговом органе не позднее чем за 2 дня до даты установки или выбытия этого объекта с полу- чением свидетельства о регистрации или внесением изменения в ранее выданное свидетельство.

Объект налогообложения при этом будет считаться зарегис- трированным уже с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о его регистрации.

Таким же образом, т. е. с даты представления налогопла- тельщиком в налоговый орган заявления о регистрации изме- нений количества объектов налогообложения, они считаются выбывшими.

Налоговые органы обязаны в течение 5 рабочих дней с даты получения соответствующего заявления от налогоплательщика о регистрации объектов налогообложения или об изменении количества объектов налогообложения выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменени- ем количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

В случае нарушения налогоплательщиком требований Ко- декса о порядке и сроках регистрации объектов налогообло- жения с него может быть взыскан штраф в 3-кратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

если в ходе проверки налоговым органом выявится нали- чие на территории игорного заведения незарегистрированных

 

487

 

объектов налогообложения или несоблюдение налогоплатель- щиком установленного порядка уплаты налога более одного раза, то это влечет взыскание штрафа в 6-кратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Плательщиками налога на игорный бизнес становятся ор- ганизации или индивидуальные предприниматели, осуществ- ляющие деятельность в области игорного бизнеса.

Учитывая, что налог на игорный бизнес является не феде- ральным, а региональным, ставки налога на каждый объект на- логообложения установлены федеральным законодательством в виде предельных минимальных и максимальных величин.

Конкретные  размеры  налоговых  с тавок  ус танавливаются законами субъектов Федерации в следующих пределах:

– за один игровой стол – от 25 тыс. до 125 тыс. руб.;

– один игровой автомат – от 1,5 тыс. до 7,5 тыс. руб.;

– одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон-

торы – от 25 тыс. до 125 тыс. руб.

если субъектом Федерации конкретные размеры ставок на- лога не установлены, то для его исчисления и уплаты приме- няются минимальные размеры ставок налога, установленные федеральным законодательством:

– за один игровой стол – 25 тыс. руб.;

– один игровой автомат – 1,5 тыс. руб.;

– одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон-

торы – 25 тыс. руб.

В том случае, если один игровой стол имеет более чем одно

игровое поле, ставка налога по указанному игровому столу уве-

личивается кратно количеству игровых полей.

Суммы  на лога ,  под леж ащие  внесению  в  б юд жет,  о п р е -

де л яютс я  п лате льщиком  на лога  с амос тояте льно  ис ход я  из

количества  зарегистрированных  объектов  налогообложения

и соответствующих ставок налога.

Сумма  налога  вносится  в  бюджет  ежемесячно,  поскольку

налоговым периодом по данному налогу является календарный

месяц. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным,

 

488

 

налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения налоговую де- кларацию с учетом изменения количества или видов объектов налогообложения.

Не позднее срока, установленного для подачи налоговой де- кларации, налогоплательщик обязан внести в бюджет сумму при- читающегося налога за соответствующий налоговый период.

Нередко игорные заведения кроме основной деятельности осуществляют другую предпринимательскую деятельность, не относящуюся к игорному бизнесу. В этом с лучае российское налоговое законодательство обязывает игорное заведение вести раздельный учет доходов от этих видов деятельности и упла- чивать по ним налоги в соответствии с российским налоговым законодательством.

А как быть с расчетом налога, если в течение года в игорном заведении  ус танавливаются  новые  игровые  с толы,  игровые автоматы, кассы букмекерских контор или тотализаторов либо происходит их выбытие?

При установке новых объектов налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога должна исчис- ляться как произведение общего количества соответствующих объек тов  налогообложения  (вк лючая  ус тановленные  новые объекты налогообложения) и ставки налога, действующей по этим объектам налогообложения.

При установке новых объектов налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этим объ- ектам за этот налоговый период исчисляется как произведение

2

 
количества данных объектов налогообложения и 1/

ставки на-

лога, действующей по этим объектам налогообложения.

При выбытии объектов налогообложения до 15-го числа те- кущего налогового периода сумма налога по этим объектам за данный налоговый период исчисляется как произведение коли-

2

 
чества данных объектов налогообложения и 1/

ставки налога,

действующей по этим объектам налогообложения.

При выбытии объектов налогообложения после 15-го числа

текущего налогового периода сумма налога исчис ляется как

 

489

 

произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения  (вк лючая  выбывшие  объек ты  налогообло - жения)  и  с тавки  налога,  дейс твующей  по  этим  объек там  на- логообложения.

Суммы налога на игорный бизнес начиная с 2004 г. подле- жат зачислению в бюджеты субъектов Федерации.

 

Контрольные вопросы

1. Чем вызвана необходимость введения в Российской Феде- рации налога на игорный бизнес?

2.  В  чем  сос тоит  принципиальная  особеннос ть  пос троения налога на игорный бизнес?

3.  Что  яв ляетс я  объек том  обложения  налогом  на  игорный бизнес?

4. Кто является плательщиком налога на игорный бизнес?

5.  К аковы  принципиальные  особеннос ти  ус тановления  с та- вок налога на игорный бизнес?

6. Каков порядок исчисления и уплаты налога в бюджет?

7. Каковы сроки уплаты налога?

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |