Имя материала: Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Автор: Владимир Георгиевич Пансков

Введение

 

Одним  из  важнейших  инс трументов  ос ущес твления  эко - номической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в ус ловиях сузившихся возможностей го- сударства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регу- лирования экономики.

Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и преж де всего фискальную и стимулирующую, если в обществе созда- на  атмосфера  уважения  к  налогу,  основанная  на  понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.

В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным усло- вием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

До перехода к рыночным отношениям, в условиях центра- лизованной плановой экономики, налоговая система в нашей стране практически отсутствовала. Существовавшие ее отдель-

 

5

 

ные элементы представляли интерес исключительно лишь для узкого круга специалистов-профессионалов. При этом в СССР одной из целей экономической политики государства было про- возглашено построение первого в мире государства без налогов, что не могло не привести к негативному, пренебрежительному отношению большинства членов общества к налогам как та - ковым.

В настоящее время положение коренным образом измени- лось. Абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т. е. стало налогоплательщиками. и по- этому знание налогового законодательства, налоговая грамот- ность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

Созданная в 1992 г. в результате копирования западных, прежде всего германской, моделей налоговая система России представляла собой на первых порах многоступенчатую, слож- ную и нередко недостаточно ясную систему налогообложения, к  тому  же  подверженную  час тым  и  не  всегда  продуманным изменениям. Принятые и действовавшие на протяжении поч- ти  десятилетия  налоговые  законы  зачас т ую  не  были  ак тами прямого действия. их  применение сопровож далось функцио- нированием многочисленных нормативных документов, изда- ваемых органами исполнительной власти как на федеральном, так и на региональном и муниципальном уровнях, продолжав- ших действовать до вступления в силу глав Налогового кодек- са, регулирующих вопросы исчисления и взимания конкретных налогов.

Начатая в 1998 г. принятием части первой Налогового ко- декса налоговая реформа к настоящему времени практически завершена. В 2004 г. приняты законы, отменяющие действие Закона РФ “Об основах налоговой системы в Российской Феде- рации” и установившие налоговую систему Российской Федера- ции. К настоящему времени абсолютное большинство налогов, входящих в российскую налоговую систему, регулируется соот- ветствующими главами части второй Налогового кодекса.

 

6

 

Цель настоящего учебника – помочь в углублении и сис - тематизации знаний в области налогообложения, дать четкие представления о теории налогов. В этих целях в учебнике рас- крываются такие понятия, как экономическая сущность и функ- ции налогов, их классификация, изложены вопросы налоговой политики, планирования налогов, налогового бремени.

Фундаментально исследованы актуальные проблемы орга- низации налоговой системы и налогового администрирования в Российской Федерации. При этом особое внимание уделено построению российской налоговой системы, роли и месту На- логового кодекса в системе управления налогами.

Проанализирована  дейс твующа я  в  России  прак тик а  на - логового  админис трирования.  В  час тнос ти,  углубленно  рас- сматриваются вопросы организации налоговой службы, права и  обязаннос ти  к ак  налогоплательщиков,  так  и  гос ударс тва, система налогового контроля и ответственность за нарушения налогового законодательства.

Подробно исследуются конкретные виды налогов и сборов, действующих в российской налоговой системе.

Содержание учебника строго базируется на нормативных документах; законодательные и нормативные документы при- водятся по состоянию на 1 января 2006 г.

Первая глава посвящена организации налоговой системы в России, а так же теоретическим основам налогообложения. Особое внимание уделяется Налоговому кодексу РФ как фунда- ментальной основе построения российской налоговой системы. Подробно рассматриваются такие преимущества Налогового кодекса, как систематизация регулирующих налогообложение норм и положений, регламентация правил налоговых проверок, процедуры уплаты налогов, применения финансовых и адми- нистративных санкций, унификация налогов и изменения их структуры.

Одновременно с этим автор не мог обойти вниманием и при- сущие Налоговому кодексу недостатки, в связи с чем в этой главе дан критический анализ ряда нерешенных, по мнению ав- тора, проблем, а также противоречивых положений Налогового

 

7

 

кодекса. Критически оценена дефиниция налога, приведенная в Налоговом кодексе РФ.

Особое место в главе отведено функциям налогов и их клас- сификации. Впервые дана оценка роли сборов в налоговой сис- теме России. Проанализированы экономическое содержание и показатели налогового бремени. Раскрывается сущность на- логового планирования на макро- и микроуровне. излагаются также такие понятия, как текущее (оперативное, краткосроч- ное) и перспективное финансовое и налоговое планирование, объясняется их существо, процесс развития и совершенство- вания.

Достаточно подробно рассмотрены вопросы налоговой поли- тики государства, демонстрируется ее зависимость от состояния экономики, приоритетных целей государства.

Во второй главе учебника рассмотрена организация нало- говой службы и налогового контроля в Российской Федерации, излагаются  вопросы  взаимоотношений  налогоплательщиков и государства, права, обязанности и ответственность налого- плате льщиков  за  на логовые  правонарушени я,  по лномочи я и обязанности налоговых органов, установленные налоговым законодательством.

В  третьей,  четвертой  и  пятой  главах  учебник а  детально охарактеризованы основные виды федеральных, региональных и местных налогов, а также порядок их установления, взимания и применения. Рассматриваются проблемные вопросы исчисле- ния и уплаты важнейших налогов и предлагаются возможные пути их решения.

излагаютс я  так же  ис торические  аспек ты,  обус ловившие введение конкретных видов налогов, их роль в формировании доходной части бюджетов всех уровней.

Шес тая  глава  посвящена  специальным  налоговым  режи- мам. исследованы не только экономическое содержание и цели введения каждого из четырех предусмотренных Кодексом спе- циальных налоговых режимов, но и детально рассмотрена эво- люция этого вида налогообложения и дан критический анализ их функционирования. При этом автор уделил особое внимание

 

8

 

проблемам налогообложения организаций, действующих в сфе- ре малого бизнеса.

В целях более прочного усвоения изложенного в учебнике материала каж дая глава завершается перечнем контрольных вопросов. имеется в учебнике и список рекомендуемой допол- нительной литературы по рассматриваемой тематике.

Учебник предназначен в первую очередь для студентов эко- номических вузов и факультетов при изучении курса “Налоги и налогообложение”, а также для преподавателей. Вместе с тем при его подготовке автор исходил из необходимости практи- ческой пользы работникам налоговой и финансовой системы страны,  различных  контролирующих  органов,  бухгалтерских с лужб  предприятий  и  организаций,  а  так же  налогоплатель- щикам, какими бы сферами деятельности они ни занимались.

При этом автор не стремился создать универсальный инс- труктивный документ, который заменил бы собой все норматив- ные акты по налогообложению. Такая задача не ставилась и не могла ставиться. Учебник дает достаточно полное представле- ние о порядке исчисления и уплаты конкретных налогов, уста- новленных законом льготах и условиях их применения и ряде других важных вопросов, связанных с налогообложением.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |