Имя материала: Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Автор: Ф.Н. Филина

Глава 1 налоги, уплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями в рф

 

В налоговом  законодательстве используются следу- ющие понятия с учетом норм статьи  11 Налогового  ко- декса РФ:

1)  организации – юридические лица, образованные в соответствии  с законодательством Российской Федера- ции  (далее  – российские организации), а также иност- ранные юридические лица, компании и другие корпора- тивные  образования,  обладающие гражданской  право- способностью, созданные в соответствии  с законодатель- ством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, создан- ные на территории Российской Федерации (далее – ино- странные  организации);

2) физические лица – граждане Российской Феде- рации, иностранные граждане и лица  без гражданства;

3)  индивидуальные предприниматели – физические лица,  зарегистрированные в  установленном  порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные но- тариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Физические лица,  осуществляющие предпринима- тельскую   деятельность без  образования юридического

лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве  индивиду- альных предпринимателей в нарушение требований  за- конодательства, не вправе  ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

4)  лица  (лицо)  –  организации и (или)  физические лица;

5)  банки (банк) – коммерческие банки и другие кре- дитные  организации, имеющие  лицензию Центрально- го банка  РФ;

6)  счета (счет) – расчетные (текущие) и иные  счета в банках, открытые на основании  договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расхо- доваться  денежные средства организаций и индивиду- альных предпринимателей;

7)  источник  выплаты  доходов  налогоплательщи- ку – организация или физическое лицо,  от которых на- логоплательщик получает  доход;

8)  недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уп- лаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

9)  свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ, выдаваемый налоговым органом ор- ганизации или физическому лицу,  зарегистрированным в качестве  налогоплательщиков;

10) сезонное производство – производство, осуще- ствление которого непосредственно связано с природны- ми,  климатическими условиями и со временем  года. Данное понятие  применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определен- ные налоговые периоды  (квартал, полугодие)  их произ- водственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий;

11) местонахождение обособленного  подразделения российской  организации – место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;

12) место жительства физического лица  – адрес (на- именование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому  физическое лицо зарегистриро- вано по месту жительства в порядке, установленном за- конодательством Российской Федерации;

13) обособленное подразделение организации – лю- бое территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого  оборудованы  стационар- ные рабочие места.  Признание обособленного подразде- ления  организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание  в учре- дительных или иных организационно-распорядитель- ных  документах организации, и от полномочий, кото- рыми  наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно созда- ется на срок более одного месяца.

В связи  с постоянными изменениями в налоговом законодательстве, когда одни налоги  вводятся, другие отменяются, ранее бывшие федеральными налоги  ста- новятся  местными или  региональными или  наоборот, вы вправе обратиться в налоговый орган по месту ваше- го учета – там бесплатно обязаны  представить вам необ- ходимую информацию по налогообложению вашего предприятия (ст. 21 Налогового  кодекса  РФ).

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право получать по месту своего учета от налоговых ор- ганов бесплатную  информацию (в том числе в письмен- ной форме) о действующих налогах  и сборах, законо- дательстве о налогах  и сборах и принятых в соответст- вии  с ним  нормативных правовых актах, порядке ис- числения   и    уплаты     налогов    и    сборов,    правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц,  а также по- лучать   формы   налоговой   отчетности   и  разъяснения о порядке их заполнения.

Все налоги  делятся на:

1)  федеральные;

2)  региональные;

3)  местные.

Федеральные налоги устанавливаются законода- тельными актами РФ  и взимаются на всей ее террито- рии,  т.е.  порядок  их взимания общий  на всей террито- рии РФ.

Региональные и местные налоги либо устанавлива- ются соответствующими властями (субъекта  РФ или ме- стными)  и действуют  на соответствующей территории, либо  имеют  особенности  взимания для  соответствую- щей территории.

К федеральным относятся следующие  налоги  и сбо- ры (ст. 13 Налогового  кодекса  РФ):

1)  налог на добавленную  стоимость  (НДС);

2)  налог на прибыль  (доход) организаций;

3)  налог на доходы физических лиц;

4)  единый  социальный налог (ЕСН);

5)  государственная пошлина;

6)  налог на добычу полезных ископаемых;

7)  сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных  биологических ре- сурсов;

8)  водный налог.

9) экологический налог.

Региональные налоги и сборы

Региональными налогами признаются налоги, кото- рые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов  РФ о налогах  и обязательны к уплате  на тер- риториях  соответствующих субъектов   России,   если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Региональные налоги  вводятся  в действие и прекра- щают действовать на территориях субъектов  РФ в соот- ветствии  с настоящим Кодексом  и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов  законода- тельными (представительными) органами государствен- ной власти  субъектов  Российской Федерации определя- ются в порядке и пределах, которые  предусмотрены на- стоящим Кодексом, следующие  элементы  налогообло- жения: налоговые ставки, порядок  и сроки  уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по регио- нальным налогам  и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом  РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти  субъектов  РФ законами о нало- гах  в порядке и пределах, которые  предусмотрены На- логовым  кодексом  РФ,  могут  устанавливаться  налого- вые льготы, основания и порядок  их применения.

К региональным налогам  относятся:

1)  налог на имущество  организаций;

2)  налог на игорный  бизнес;

3)  транспортный налог.

Заметим, что в соответствии  со статьей 12 Налогово- го кодекса  РФ «не могут устанавливаться региональные или местные налоги  и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом».

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми акта- ми  представительных органов  муниципальных  образо- ваний о налогах  и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом  РФ.

Местные налоги  вводятся  в действие  и прекращают действовать на территориях муниципальных образова- ний в соответствии  с Налоговым кодексом  РФ и норма- тивными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

К местным  налогам  относятся:

1)  земельный налог;

2)  налог на имущество  физических лиц.

Земельный налог и налог на имущество  физических лиц устанавливаются Налоговым кодексом  РФ и норма- тивными правовыми актами представительных органов поселений  (муниципальных районов),  городских окру- гов о налогах  и обязательны к  уплате  на территориях соответствующих поселений  (межселенных территори- ях), городских округов, если иное не предусмотрено На- логовым кодексом  РФ. Земельный налог и налог на имущество  физических лиц  вводятся  в действие  и пре- кращают действовать на территориях поселений  (меж- селенных территориях), городских округов  в соответст- вии с Налоговым кодексом  РФ и нормативными право- выми актами представительных органов поселений  (му- ниципальных районов) и городских округов.

Местные  налоги  в городах  федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются Налого- вым кодексом  РФ и законами указанных субъектов  РФ о налогах, обязательны к  уплате  на территориях этих субъектов  РФ,  если иное не предусмотрено Налоговым кодексом   РФ.   Местные  налоги   вводятся   в  действие и прекращают действовать на территориях городов фе- дерального  значения Москвы  и Санкт-Петербурга в со- ответствии  с Налоговым кодексом  РФ и законами ука- занных субъектов  РФ.

При  установлении местных  налогов  представитель- ными  органами муниципальных образований (законо- дательными (представительными) органами государст- венной  власти  городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и преде- лах,  которые  предусмотрены Налоговым кодексом  РФ, следующие  элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок  и сроки уплаты  налогов.  Иные элемен- ты налогообложения по местным  налогам  и налогопла- тельщики определяются Налоговым кодексом  РФ.

Представительными органами муниципальных об- разований (законодательными (представительными) ор-

ганами  государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательст- вом о налогах  и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом  РФ, могут уста- навливаться налоговые льготы, основания и порядок  их применения.

Как  мы  уже  говорили, предприятия могут  приме- нять  различные системы  налогообложения. В настоя- щее время  в Российской Федерации действуют  следую- щие  режимы налогообложения, которые  могут  приме- нять  малые  предприятия:

1)  общий  режим, при котором  малые  предприятия уплачивают в бюджет налог на прибыль, налог на добав- ленную  стоимость,  налог  на имущество  и другие  нало- ги, установленные законодательством;

2)  упрощенная система налогообложения;

3)  налогообложение единым  налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Предприятия, применяющие общий  режим  налого- обложения, исчисляют и уплачивают все налоги, преду- смотренные налоговым законодательством Российской Федерации:

1)  федеральные налоги;

2)  налоги  республик в составе  Российской Федера- ции  и налоги  краев, областей,  автономной области,  ав- тономных округов;

3)  местные  налоги.

Налоги, которые  должны уплачивать предприятия, применяющие общепринятую систему налогообложения:

1)  налог на прибыль  организаций;

2)  налог на добавленную  стоимость;

3)  единый  социальный налог;

4)  налог на имущество  организаций.

Общий режим налогообложения предполагает веде- ние  налогового   учета  по  многим   налогам,  входящим в данный режим. В частности, это относится к налогу на

добавленную  стоимость,  налогу  на  прибыль   организа- ций,  налогу на доходы физических лиц и т. д. При этом в части ведения налогового учета по НДС и налогу на прибыль  налоговое законодательство предусматривает возможность выбора некоторых параметров. Для того чтобы выбрать для налогообложения определенный спо- соб учета и налогообложения, субъект  малого предпри- нимательства оформляет учетную  политику по налого- обложению.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей на- логообложения,  утверждаемой соответствующим при- казом  (распоряжением) руководителя до наступления очередного  налогового  периода.   Для  целей  бухгалтер- ского учета учетная  политика организации регламенти- руется Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98, для целей налогового учета учетная  политика организа- ции регламентируется положениями Налогового  кодек- са РФ. В целях  налогообложения в учетной политике должны быть сформулированы все аспекты организа- ции налогового  учета на основе глав 21 и 25 Налогового кодекса  РФ.

Учетная  политика должна  утверждаться до наступ- ления  очередного налогового  периода.  Учетная  полити- ка организации является основным  документом, регла- ментирующим ведение бухгалтерского и налогового учета и порядок налогообложения на предприятии.

Обращаем внимание бухгалтеров и руководителей предприятий на тот момент,  что учетная  политика для целей бухгалтерского учета и учетная  политика для це- лей налогообложения – принципиально разные  органи- зационно-распорядительные документы не только по форме, но и по содержанию.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 |