Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Шувалова Е. Б

1.7. принципы построения российской налоговой системы

 

Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимае- мых государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.

Основные принципы налогообложения в России определены в НК РФ. Это следующие принципы:

•        Налоги устанавливаются законами. Этот принцип означает,

что, во-первых, налог должен быть поименован в Налоговом кодексе

Российской Федерации (статьи 13—15). Во-вторых, в устанавливающем налог законе должен быть определен налогоплательщик и следующие

элементы налога:

•        объект налогообложения;

•        налоговая база;

•        налоговый период;

•        налоговая ставка;

•        порядок исчисления налога;

•        порядок и сроки уплаты налога.

•        Принцип        всеобщности  налогообложения.     Согласно        этому

принципу каждая организация и физическое лицо без каких-либо ис-

ключений должны посредством уплаты налогов и сборов участвовать в финансировании общегосударственных расходов.

•        Принцип равного налогообложения. Он предполагает равен-

ство всех плательщиков перед налоговыми законами.

•        Принцип справедливости. Согласно этому принципу каждый

плательщик обязан принимать участие в финансировании расходов го-

сударства соразмерно своим доходам и возможностям.

•        Принцип соразмерности. Он заключается в том, что налоговое

бремя должно быть экономически сбалансировано с интересами пла-

тельщика и интересы государства не должны оказывать неблагоприят-

ные последствия для налогоплательщика.

•        Равное налоговое бремя. Под налоговым бременем понимает-

ся мера экономических ограничений, создаваемых отчислением средств

на уплату налогов. Не допускается установление и применение налогов и сборов, различающихся в зависимости от политических, этнических,

конфессиональных и иных подобных различий между налогоплатель- щиками. Согласно этому принципу не допускается установление диффе- ренцированных ставок налогов и сборов либо налоговых льгот в зависи-

мости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Следовательно, нельзя вводить повышенные ставки налога для частных предприятий по сравнению с государствен-

ными или для иностранных граждан по сравнению с гражданами Рос- сийской Федерации. Налоговый кодекс и таможенное законодательство допускают установление особых видов пошлин (специальных, антидем-

пинговых, компенсационных) либо дифференцированных ставок ввоз- ных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения това- ра.

•        Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование.

Поэтому, во-первых, налоги должны быть экономически эффективны,

т.е. суммы платежей по каждому налогу должны многократно превы-

шать затраты по их сбору. Во-вторых, при установлении налогов необ-

ходимо учитывать экономические последствия для:

•        государственного бюджета;

•        развития экономики;

•        налогоплательщика.

•        Налоги и сборы не должны препятствовать реализации граж-

данами своих конституционных прав. Налогообложение всегда связано с

ограничением прав. Но это ограничение должно происходить с учетом статьи 55 Конституции Российской Федерации, которая определяет, что

права и свободы могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституцион- ного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других

лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

•        Налоги и сборы не должны нарушать единое экономическое

пространство,  которое  гарантировано  ст.  8  Конституции  Российской

Федерации. Поэтому налоги не могут ограничивать свободное переме- щение в пределах России товаров (работ, услуг) или денежных средств, либо по-другому ограничивать или препятствовать законной деятельно- сти налогоплательщика. Незаконно установление дополнительных по- шлин, сборов или повышение ставок налогов на товары, происходящие из других регионов страны или вывозимых в другие регионы.

•        Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать

налоги, сборы, а также взносы и платежи, если они не обладают призна-

ками налогов и сборов, установленных НК РФ, либо не предусмотрены

НК РФ, либо установлены в ином порядке, чем это определено в кодек-

се.

Федеральные налоги и сборы, устанавливающиеся путем внесения изменений в НК РФ. На все вводимые налоги и сборы субъектов Феде- рации, и местные налоги и сборы распространяется принцип законного установления налогов и сборов. Если такие налоги и сборы не преду- смотрены НК РФ или они введены с нарушением порядка, предусмот- ренного кодексом, то они считаются незаконными. Поэтому никто не обязан их уплачивать.

При внесении изменений в законодательные акты о налогах и сбо-

рах необходимо учитывать требования ст. 53 Бюджетного кодекса Рос-

сийской Федерации (Федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ), в соответствие с которой внесение изменений и дополнений в законодательство о федеральных налогах и сборах, пред- полагающие их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается в случае внесения соответствующих изменений и дополне- ний в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансо- вый год. Аналогичные правила установлены Бюджетным кодексом в от- ношении законодательства субъектов о региональных налогах и сборах (ст. 59) и в отношении нормативных актов органов местного самоуправ- ления о местных налогах и сборах (ст. 64).

•        Принцип удобного налогообложения. Каждый точно должен

знать, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен пла-

тить. Этот принцип направлен на эффективное исполнение налогопла- тельщиком своих обязанностей, а с другой стороны, предотвращает воз- можные злоупотребления со стороны должностных лиц исполнительных органов власти.

•        Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов

законодательства о налогах и сборах, толкуются в пользу налогопла-

тельщика. Этим принципом установлена презумпция правоты налого- плательщика, которая направлена на обеспечение дополнительной за- щиты прав налогоплательщика.

•        Безусловный приоритет норм, установленных в налоговом за-

конодательстве, над положениями по налоговым вопросам в законода-

тельных актах, не относящихся к сфере налогообложения. Так, в статье

56 Налогового кодекса записано, что налоговые льготы устанавливаются только законодательством о налогах и сборах.

•        Равенство защиты прав и  интересов налогоплательщиков и

государства. Это значит, что каждый из участников налоговых отноше-

ний имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установ-

ленном законом порядке.

•        Определение в федеральном законодательстве перечня прав и

обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и их должност-

ных лиц.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |