Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Шувалова Е. Б

Глава  2. правовое регулирование налоговых отношений

 

2.1. Понятие и общие характеристики налоговых правоотношений

 

Отношения по установлению налогов, то, есть, по определению существенных элементов юридического состава тех или иных налогов, возникают между органами законодательной (представительной) и ис- полнительной власти. Законодательство регулирует вопросы компетен- ции этих органов при разработке проектов нормативных актов о налогах и сборах, их обсуждении и принятии.

Отношения по установлению и ведению налогов возникают также между Федерацией и ее субъектами, органами местного самоуправле-

ния. Правовыми актами регулируются вопросы о разграничении полно- мочий в налоговой сфере, о праве конкретизировать и уточнять условия взимания налогов, вводить или отменять взимание того или иного фис-

кального платежа.

Стержнем налоговых правоотношений являются отношения по взиманию налогов. Это – массовые отношения, поскольку обязанность

платить законно установленные налоги и сборы является всеобщей. Ос- новными участниками этих отношений являются налогоплательщики и государство.

Обязанность платить налоги  имеет публично-правовой, а не частноправовой характер. Этот характер проявляется в том, что обя- занность платить налоги распространяется на всех налогоплательщи- ков в качестве безусловного требования государства. Налоговые пра- воотношения основаны на властном подчинении одной стороны дру- гой. Налоговым органам, действующим от имени государства, принадлежат властные полномочия, основанные на законе. Границы этих властных полномочий определяются с учетом того, чтобы их реализация не отменяла и не умаляла прав и свобод человека и граж- данина.

Налогоплательщик обязан подчиняться требованиям законода- тельства о налогах и сборах. Налоговые органы контролируют выпол- нение этих обязанностей. Для налогоплательщиков обязательны те требования налоговых органов, которые основаны на законе.

Таким образом, суть взаимоотношений участников налоговых отношений состоит не в подчинении налогоплательщиков налоговым

органам (субординации), а в подчинении обеих сторон закону. При этом налоговые органы контролируют выполнение налогоплатель- щиками требований налогового законодательства и имеют право дей-

ствовать властно-обязывающим образом. Налогоплательщики имеют

право оспаривать законность действий налогового органа в админи-

стративном или судебном порядке.

Природой налоговых правоотношений обусловлен метод их регули-

рования – метод властных предписаний. Он выражается в том, что права и обязанности участников налоговых правоотношений определяются зако-

нами и другими актами государственных органов.

Методу властных предписаний характерно преобладание обязыва-

ний, а не дозволений (как, например, в гражданском праве) или запретов

(как в уголовном праве).

Наряду с властными предписаниями налоговому праву известны и договорные отношения, допускающие некоторую инициативу обязан-

ных субъектов. Однако эта инициатива строго ограничена законом. НК РФ,  например, допускает возможность заключения договором между

налогоплательщиками и финансовыми органами о предоставлении инве-

стиционного налогового кредита.

Налогоплательщик имеет право оспаривать конституционность зако-

нодательных актов.

ПРИЗНАКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

•        Имущественный характер – связан с передачей в пользу субъ-

екта публичной власти денежных (как правило) средств.

•        Односторонняя обязательственность.

•        Субъективная            определенность         (относительность)     –          имеет

строго определенный состав участников (платеж налога всегда прово-

дится адресно).

•        Активность – налогоплательщик обязан совершить действие –

заплатить налог, а налоговый орган имеет право требовать выполнения

этой обязанности.

•        Целенаправленность –  налогоплательщик вносит платежи в

пользу государства для формирования ресурсов субъектов публичной

власти.

•        Гарантированность – побуждением к ее выполнению высту-

пают санкции, установленные законодательством.

•        Положительное содержание –  предусматривает обязанность

совершить определенные действия (представить отчетность, заплатить

налог и т.п.), ему не свойственны требования воздержаться от соверше-

ния определенных действий.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |