Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Шувалова Е. Б

2.6. налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового законодательства

 

Каждый налогоплательщик согласно Закону обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, со- ставлять отчеты, предоставлять налоговым органам необходимые доку- менты и сведения для контроля правильности уплаты налогов. Если на- логоплательщик нарушает налоговое законодательство, то налоговые органы вправе наложить на него санкции.

Под     налоговым     правонарушением     понимается    виновно-

совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответ- ственность. Основными правонарушениями являются следующие:

• грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов

налогообложения;

• не уплата или неполная уплата сумм налогов;

• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и

(или) перечислению налогов;

• неправомерное не сообщение сведений налоговому органу;

• нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе;

• уклонение от постановки на учет;

• непредставление налоговой декларации.

Перечень нарушений приведен в таблице 8.

 

 

Ответственность налогоплательщика

за нарушение налогового законодательства

 

Таблица 8

 

Нарушение

Ответственность

Нарушение налогоплательщиком срока подачи

заявления о постановке на учет в налоговом ор-

гане

Штраф в размере 5 тыс.

руб.

Те же деяния, на срок более 90 дней

Штраф            в          размере            10

тыс. руб.

Ведение деятельности организацией или инди-

видуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

Штраф в размере 10\% от

доходов, полученных в течение           указанного

времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб.

Те же деяния, на срок более трех месяцев

Штраф  в  размере  20\%

доходов,  полученных  в период деятельности без

 

Нарушение

Ответственность

 

постановки на  учет бо-

лее 90 дней

Нарушение налогоплательщиком установленного

НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета

в каком-либо банке

Штраф в размере 5 тыс.

руб.

Непредставление налогоплательщиком в  уста-

новленный срок налоговой декларации в нало-

говый орган по месту учета

Штраф   в   размере   5\%

суммы налога подлежа-

щей уплате (доплате) на основе этой декларации,

за каждый полный или неполный месяц со дня,

установленного         для  ее представления, но не более            30\%    указанной суммы  и  не  менее  100

руб.

Те же деяния, на срок более 180 дней по исте-

чении установленного срока представления та-

кой декларации

Штраф  в  размере  30\%

суммы налога, подле- жащей уплате на основе этой декларации, и 10\% суммы налога, подле- жащей уплате на основе этой декларации, за ка- ждый полный или не- полный  месяц  начиная со 181 дня

Грубое нарушение организацией правил учета

доходов и (или) расходов и (или) объектов нало-

гообложения, если эти деяния совершены в те-

чение одного налогового периода

Штраф в размере 5 тыс.

руб.

Те же деяния, если они совершены в течение

более одного налогового периода

Штраф в размере 15 тыс.

руб.

Те же деяния, если они повлекли занижение на-

логовой базы

Штраф в размере 10\% от

суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в

результате  занижения  налоговой  базы,  иного неправильного счисления налога или других не-

правомерных действий (бездействия)

Штраф в размере 20\% от

неуплаченных сумм на-

лога

Неуплата или неполная уплата сумм налога в

Штраф в размере 20\% от

 

Нарушение

Ответственность

результате занижения налоговой базы или иного

неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением через таможен-

ную границу РФ

неуплаченной            суммы

налога

Те же действия, совершенные умышленно

Штраф в размере 40\% от

неуплаченных сумм на-

лога

Неправомерное неперечисление (неполное  пе-

речисление) сумм налога, подлежащего удержа-

нию и перечислению налоговым агентом

Штраф в размере 20\% от

суммы, подлежащей пе-

речислению

Незаконное воспрепятствование доступу долж-

ностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетно- го фонда, проводящего поверку в соответствии с НК РФ, на территорию или в помещение нало- гоплательщика или налогового агента

Штраф в размере 5 тыс.

руб.

Несоблюдение установленного НК РФ порядка

владения,       пользования   и          (или)распоряжения имуществом, на которое наложен арест

Штраф в размере 10 тыс.

руб.

Непредставление в установленный срок налого-

плательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, пре-

дусмотренных НК РФ и иными актами законода-

тельства о налогах и сборах

Штраф в размере 50 руб.

за  каждый  непредстав-

ленный документ

Непредставление налоговому органу сведений о

налогоплательщике, выразившееся в отказе ор-

ганизации предоставить имеющиеся у нее доку-

менты, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового ор- гана, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление доку- ментов с заведомо недостоверными сведениями (кроме банков)

Штраф в размере 5 тыс.

руб.

Те же деяния, если они совершены физическим

лицом

Штраф            в          размере            500

руб.

Неявка либо уклонение от явки без уважитель-

ных причин лица, вызываемого по делу о нало-

говом правонарушении в качестве свидетеля

Штраф в размере 1 тыс.

руб.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи пока-

заний, а равно дача заведомо ложных показаний

Штраф в размере 3 тыс.

руб.

Отказ  эксперта, переводчика или  специалиста

Штраф            в          размере            500

 

Нарушение

Ответственность

от участия в проведении налоговой проверки

руб.

Дача экспертом заведомо ложного заключения или

осуществление  переводчиком  заведомо  ложного перевода

Штраф в размере 1 тыс.

руб.

Неправомерное несообщение (несвоевременное

сообщение) лицом сведений, которые в соответ-

ствии с НК РФ должны сообщать налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.126 НК РФ

Штраф в размере 1 тыс.

руб.

Те же деяния, совершенные повторно в течение

календарного года

Штраф в размере 5 тыс.

руб.

Открытие банком счета организации или инди-

видуальному предпринимателю без предъявле-

ния ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого ли- ца

Штраф            в          размере            10

тыс. руб.

Несообщение банком налоговому органу сведе-

ний об открытии или закрытии счета организа-

цией или индивидуальным предпринимателем

Штраф            в          размере            20

тыс. руб.

Нарушение банком установленного НК РФ сро-

ка  исполнения  поручения  налогоплательщика

(плательщика  сбора)  или  налогового  агента  о перечислении налога или сбора

Влечет  взыскание  пени

в  размере  1/150  ставки рефинансирования   ЦБ

РФ, но не более), 2\% за каждый день просрочки

Исполнение банком при наличии у него решения

налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора

или налогового агента их поручения на перечис- ление средств другому лицу, не связанного с ис- полнением обязанностей по  уплате  налога  или

сбора либо иного платежного поручения, имею- щего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед

платежами в бюджет (внебюджетный фонд)

Штраф  в  размере  20\%

от  суммы,  перечислен-

ной      в          соответствии с поручением   налогопла-

тельщика,       плательщика сбора   или                  налогового

агента, но не более сум-

мы задолженности

Неправомерное исполнение банком в установ-

ленный НК РФ срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени

Пени   в          размере            1/150

ставки рефинансирова-

ния ЦБ РФ, но не более

0,2\%    за         каждый            день просрочки

 

Нарушение

Ответственность

Совершение банком действий по созданию ситуа-

ции отсутствия денежных средств на счете нало-

гоплательщика, плательщика сбора или налогово- го агента, в отношении которых в соответствии со ст.46 НК РФ в банке находится инкассовое пору- чение налогового органа

Штраф  в  размере  30\%

не        поступившей в          ре-

зультате таких действий суммы

Непредставление банками по мотивированному

запросу налогового органа справок по операци- ям и счетам организаций или граждан, осущест- вляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установ- ленный НК РФ срок.

Штраф в размере 10 тыс.

руб.

 

Если налогоплательщик уплатил налог с нарушением сроков или не в полном объеме, то он должен уплатить пеню.

Пени — это финансовая санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. Они определяются в процентах к сумме невы- полненного обязательства за каждый день просрочки.

Пени по налоговым платежам начисляются за каждый календар- ный день просрочки начиная со следующего дня за с установленным сроком  уплаты  суммы  налога  и  сбора  по  день  фактической  уплаты

включительно.

Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Феде-

рации. Если срок уплаты налога совпадает с выходным или празднич- ным днем, то пени начисляются, начиная с первого рабочего дня после выходного или праздничного.

Пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогопла- тельщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взы- сканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на

счетах в банке, а также за счет его другого имущества. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке.

Пример  1. Срок уплаты налога — до 20 января 2001г. Организа- ция должна уплатить в бюджет сумму налога в размере 10000 руб. Фак- тически сумма была перечислена 31 января 2001г.

Так как, 20 января 2001 года — это суббота, то организация долж-

на была произвести уплату налога в понедельник 22 января 2001г. В этот

день налог не был уплачен организацией. Поэтому она должна уплатить пеню за 9 дней (с 23 января по 31 января 2001г.) Сумма пени (с учетом того, что ставка рефинансирования, установленная ЦБ в этот период со- ставляла 25\%) будет равна:

10000× 1/300 × 25: 100× 9 = 75 (руб.)

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |