Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Шувалова Е. Б

1.5. классификация налогов

 

Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию налогов.

НК РФ предусмотрено деление налогов и сборов по видам на три группы:

•        федеральные;

•        региональные;

•        местные.

Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате

на всей территории страны. К федеральным налогам относятся, напри-

мер, НДС, налог на доходы физических лиц, налог на операции с цен-

ными бумагами, акцизы. Перечень федеральных налогов и сборов при-

веден в статье 13 НК РФ.

Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие за-

конами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на тер-

ритории соответствующих субъектов. В эту группу налогов входят: на-

лог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес и другие.

К местным относятся налоги, установленные НК РФ и норматив-

ными правовыми актами представительных органов местного самоуправ-

ления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами пред- ставительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Земель- ный налог, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц – это местные налоги.

Деление налогов на федеральные, региональные и местные не за-

висит от бюджета или внебюджетного фонда, в который они направля- ются. Например, налог на доходы физических лиц, платится в консоли- дированные бюджеты субъектов Российской Федерации и относится к группе федеральных налогов (Приложение 1).

До вступления в силу второй части НК РФ состав федеральных, региональных и местных налогов, взимаемых на территории страны, ус- тановлен статьями 19, 20 и 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91

№ 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (таблицы 2-4).

 

 

Состав федеральных налогов и сборов

Таблица 2

 

 

 

По Налоговому Кодексу

Российской Федерации

По Закону Российской Федерации

«Об основах налоговой системы в

Российской Федерации»

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды това-

ров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) органи-

заций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные соци-

альные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможен-

ные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10)       налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на операции с ценными бу-

магами;

6) таможенная пошлина;

7) платежи за пользование природ-

ными ресурсами;

8) налог на прибыль организаций;

9) государственная пошлина;

10) налог с имущества, переходяще-

го в порядке наследования и даре-

ния;

11) сбор за использование наимено-

ваний «Россия», «Российская Феде-

рация» и образованных на их основе

11)                   налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12)                   сбор за право пользования объектами животного мира и вод-

ными биологическими ресурсами;

13)       лесной налог;

14)       водный налог;

15)       экологический налог;

16)федеральные лицензионные сбо-

ры.

слов и словосочетаний;

12) плата за пользование водными объектами;

13) сборы за выдачу лицензий и пра-

во на производство и оборот этило- вого спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

14) налог на добычу полезных иско-

паемых;

15) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование

объектами водных биологических ресурсов.

 

 

 

 

Состав региональных налогов и сборов

Таблица 3

 

 

По Налоговому Кодексу

Российской Федерации

По Закону Российской Федерации

«Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

1)         налог на имущество орга-

низации;

2)         налог на недвижимость;

3)         дорожный налог;

4)         транспортный налог;

5)         налог с продаж;

6)         налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы.

1)         налог на имущество организаций;

2)         лесной доход;

3)         налог на игорный бизнес;

4)         транспортный налог.

 

 

 

Состав местных налогов и сборов

Таблица 4

 

По Налоговому Кодексу Россий-

ской Федерации

 

По Закону Российской Федерации

«Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

1) земельный налог;

2) налог на имущество физиче-

ских лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или да-

рение;

5) местные лицензионные сборы.

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог;

3) регистрационный сбор с физиче- ских лиц, занимающихся предпри- нимательской деятельностью;

4) налог на рекламу;

По форме взимания различают налоги:

•        прямые;

•        косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообло- жении денежные отношения возникают непосредственно между налого- плательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как земель- ный налог, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль органи- заций, налог на имущество физических лиц. В данном случае основани- ем для обложения служат владение и пользование доходами и имущест- вом.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Косвенными налогами облагается обо- рот или операции по реализации, в результате чего фактическим пла- тельщиком налога, как правило, является потребитель. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.

Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя не только стоимость товара, работы, услуги, но и налоговые суммы, которые затем нужно перечислить государству. Косвенные нало- ги нередко называют налогами на потребление. Эти налоги переносят реальное налоговое бремя на конечного потребителя. При косвенном налогообложении налогоплательщиком является продавец товара (рабо- ты или услуги), выступающий в качестве посредника между государст- вом и фактическим носителем налога – потребителем этого товара (ра- боты или услуги). Примером косвенного налогообложения могут слу- жить налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, и др. Поступления косвенных налогов в казну прямо не привязано к ре- зультатам финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогооб- ложения и фискальный эффект достигается в условиях падения произ- водства и даже в случае убыточной работы организации.

В основу классификации можно положить и такой признак, как

плательщик налога. В этом случае следует выделить три группы:

•        налоги, плательщиками которых являются физические лица

(налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц,

переходящее в порядке наследования или дарения и др.);

•        налоги, плательщиками которых являются организации (налог

на имущество организаций, налог на прибыль организаций);

•        налоги, плательщиками которых являются организации и фи-

зические лица (земельный налог, транспортный налог, государственная

пошлина).

 

По источнику, за счет которого организации уплачивают налоги,

различают следующие налоги:

•        налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые

ее потребителями (НДС, акцизы);

•        налоги, относимые на затраты (таможенная пошлина, налог на

имущество организаций, налог на рекламу, земельный налог и др.);

•        налоги, уплачиваемые из прибыли – налог на прибыль и орга-

низаций;

•        налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающийся в распо-

ряжении организаций после уплаты налога на прибыль.

 

По степени обложения выделяют три группы налогов:

•        прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с

ростом размеров дохода или иного объекта обложения. К этой группе

налогов относятся, например, транспортный налог, налог на имущество,

переходящее в порядке наследования и дарения;

•        пропорциональные, когда тяжесть обложения не изменяется

при изменении величины объекта (налог на добавленную стоимость, на-

лог на рекламу, налог на имущество организаций, налог на прибыль ор-

ганизаций и др.);

•        регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом

дохода или иного объекта обложения (государственная пошлина по де-

лам,  рассматриваемым в  судах,  единый  социальный налог,  налог  на игорный бизнес).

 

В зависимости от направления использования собранных пла-

тежей налоги делятся на:

•        общие;

•        специальные.

Первые могут быть использованы для финансирования любых нужд государства. Вторые имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут быть использованы на какие-либо иные нужды, кроме указанных в законе. Налог на прибыль, НДС – это общие налоги, а единый социальный налог – специальный.

В основу классификации налогов может быть положен и принцип

распределения  налоговых  поступлений   между  бюджетами  разных уровней. Например: в Федеральный бюджет платятся такие налоги, как

налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др., в бюджеты субъектов Российской Федерации – налог на прибыль, налог на имущест- во организаций, налог на доходы физических лиц; в местный бюджет – налог на рекламу, земельный налог и др. Распределение налоговых пла- тежей между бюджетами определяется ежегодно в Федеральном законе Российской Федерации «О Федеральном бюджете» (см. Приложение 1).

 

По времени уплаты налоги бывают:

•        текущие;

•        единовременные;

•        чрезвычайные.

Текущие налоги взимаются с определенной периодичностью в те- чение всего времени владения имуществом, получения дохода в резуль- тате осуществления какой-либо деятельности. Например, НДС платится ежемесячно или ежеквартально, а транспортный налог – ежегодно.

Уплата единовременных налогов связана с  совершением каких-

либо нерегулярных событий. Это относится, например, к налогу на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, обязан- ность уплаты которого возникает у физического лица при наследовании или получении в дар жилого дома, дачи, садового домика, автомобиля, ценных бумаг и другого имущества.

Чрезвычайные налоги могут вводиться государством в особых случаях, например, начало военных действий.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |