Имя материала: Налоги и налогообложение Ч.2

Автор: Шувалова Е. Б

3.6. пенсионное страхование

Организации, производящие выплаты физическим лицам, и пред- приниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию. Это определяет ст. 6 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» №167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложе- ния, учета и отчетности, и организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, для определенных видов страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачивают в общем порядке.

Налоговая база определяется как сумма начисленных налогопла- тельщиком за налоговый период в пользу физических лиц выплат и воз- награждений, являющихся объектом обложения ЕСН. П. 2 ст. 10 закона

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» прямо указывает на тождественность базы для начисления страховых взносов и налоговой базы по ЕСН.

Ст. 7 этого Федерального закона предусмотрено, что застрахован- ными лицами на общих основаниях с гражданами России являются ино- странные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовому

договору или договору гражданско-правового характера, предметом ко- торого являются выполнение работ и оказание услуг. Основным услови- ем для этого является проживание на территории Российской Федера-

ции, поскольку указанная статья содержит норму только для прожи-

вающих в Российской Федерации.

Тарифы взносов на обязательное пенсионное страхование также предусматривают регрессивную шкалу. Тарифы дифференцируются ис-

ходя из категории плательщиков, пола и возраста застрахованных лиц. Но кроме того, на период 2005-2007 гг. для лиц 1967 года рождения и моложе используются переходные ставки страховых тарифов.

Регрессивная шкала тарифов, действовавших до 2005 года, пред-

ставлена в таблице.

Тарифы страховых  взносов для страхователей, выступающих в качестве  работодателей, кроме организаций занятых  в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочис- ленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями  хо- зяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств (до 2005 года)

 

 

База для начис-

ления страхо- вых взносов на каждого ра- ботника нарас- тающим ито- гом с начала го- да

Для мужчин 1952

г.р. и старше и женщин 1956 г.р. и старше

Для мужчин с

1953 по 1966 г.р. и женщин с 1957 по 1966 г.р.

Для лиц 1967 г.р.

и моложе

На финансирование трудовой пенсии в части

Стра-

хо-вой

Нако- пи- тель- ной

Стра-

хо-вой

Нако- пи- тель- ной

Стра-

хо-вой

Нако- пи- тель- ной

До 100000 р.

14 \%

0 \%

12 \%

2 \%

8 \%

6 \%

От  100001 р. до

300000 р. в т.ч:

- со 100000 р.

 

- с суммы,

превышающей

 

 

14000

р.

7,9 \%

0 \%

 

 

12000

р.

6,8 \%

 

 

2000 р.

 

1,1 \%

 

 

8000 р.

 

4,5 \%

 

 

6000 р.

 

3,4 \%

От  300001 р. до

600000 р. в т.ч:

- с 300000 р.

 

- с суммы, пре-

вышающей

 

 

29800

р.

3,95 \%

0 \%

 

-

 

-

 

 

25600

р.

3,39 \%

 

 

4200 р.

 

0,56 \%

 

 

17000

р.

2,26 \%

 

 

12800

р.

1,69 \%

Свыше 600000 р.

41650

р.

0 \%

35770

р.

5880 р.

23780

р.

17870

р.

 

С 2005 года, в соответствии с федеральным законом № 70-ФЗ от

20.07.04 г., действуют новые ставки страховых тарифов.

Тарифы страховых  взносов для страхователей, выступающих в качестве  работодателей, кроме организаций занятых  в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочис- ленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями  хо- зяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств

 

 

База для начис- ления страховых взносов на каж-

дого работника нарастающим итогом с начала

года

Для лиц 1966 года рождения и старше

Для лиц 1967 г.р. и моложе

На финансирование трудовой  пенсии в части

Страхо-

вой

Накопи-

тельной

Страхо-

вой

Накопи-

тельной

До 280000 р.

14 \%

0 \%

8 \%

6 \%

От  280001 р. до

600000 р. в т.ч:

- с 280000 р.

- с суммы, пре-

вышающей

 

 

39200 р.

5,5 \%

 

 

0 р.

0 \%

 

 

22400 р.

3,1 \%

 

 

18600 р.

2,4 \%

Свыше 600000 р.

56800 р.

0 р.

32320 р.

24480 р.

 

Федеральный закон от 15.12.2001 №167 «Об обязательном пенси- онном страховании в Российской Федерации» не устанавливает льгот по уплате страховых взносов. Таким образом, взносы на обязательное пен- сионное страхование  не являются составной  частью  ЕСН, относятся к обязательным платежам и подлежат уплате в установленном законом порядке. Информацию о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование налогоплательщики представ- ляют в территориальные налоговые инспекции по утвержденной форме. Указанный расчет представляется в трех экземплярах в следующие сро- ки:

-           за первый квартал текущего расчетного периода – не позднее

20-го апреля;

-           за полугодие – не позднее 20-го июля;

-           за девять месяцев – не позднее 20-го октября.

Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая  уп- лате  в федеральный бюджет, уменьшается  налогоплательщиками на сумму начисленных ими за этот же  период страховых взносов (авансо- вых платежей по страховому  взносу) на обязательное  пенсионное страхование.  Эти  страховые  взносы являются  налоговым вычетом  из сумм ЕСН, подлежащих уплате в федеральный бюджет, сумма которо-

го не может превышать  сумму ЕСН, подлежащего уплате в федераль-

ный бюджет за тот же период.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 |