Имя материала: Налоги и налогообложение Ч.2

Автор: Шувалова Е. Б

3.6. пенсионное страхование

Организации, производящие выплаты физическим лицам, и пред- приниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию. Это определяет ст. 6 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» №167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложе- ния, учета и отчетности, и организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, для определенных видов страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачивают в общем порядке.

Налоговая база определяется как сумма начисленных налогопла- тельщиком за налоговый период в пользу физических лиц выплат и воз- награждений, являющихся объектом обложения ЕСН. П. 2 ст. 10 закона

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» прямо указывает на тождественность базы для начисления страховых взносов и налоговой базы по ЕСН.

Ст. 7 этого Федерального закона предусмотрено, что застрахован- ными лицами на общих основаниях с гражданами России являются ино- странные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовому

договору или договору гражданско-правового характера, предметом ко- торого являются выполнение работ и оказание услуг. Основным услови- ем для этого является проживание на территории Российской Федера-

ции, поскольку указанная статья содержит норму только для прожи-

вающих в Российской Федерации.

Тарифы взносов на обязательное пенсионное страхование также предусматривают регрессивную шкалу. Тарифы дифференцируются ис-

ходя из категории плательщиков, пола и возраста застрахованных лиц. Но кроме того, на период 2005-2007 гг. для лиц 1967 года рождения и моложе используются переходные ставки страховых тарифов.

Регрессивная шкала тарифов, действовавших до 2005 года, пред-

ставлена в таблице.

Тарифы страховых  взносов для страхователей, выступающих в качестве  работодателей, кроме организаций занятых  в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочис- ленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями  хо- зяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств (до 2005 года)

С 2005 года, в соответствии с федеральным законом № 70-ФЗ от

20.07.04 г., действуют новые ставки страховых тарифов.

Тарифы страховых  взносов для страхователей, выступающих в качестве  работодателей, кроме организаций занятых  в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочис- ленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями  хо- зяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств

Федеральный закон от 15.12.2001 №167 «Об обязательном пенси- онном страховании в Российской Федерации» не устанавливает льгот по уплате страховых взносов. Таким образом, взносы на обязательное пен- сионное страхование  не являются составной  частью  ЕСН, относятся к обязательным платежам и подлежат уплате в установленном законом порядке. Информацию о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование налогоплательщики представ- ляют в территориальные налоговые инспекции по утвержденной форме. Указанный расчет представляется в трех экземплярах в следующие сро- ки:

-           за первый квартал текущего расчетного периода – не позднее

20-го апреля;

-           за полугодие – не позднее 20-го июля;

-           за девять месяцев – не позднее 20-го октября.

Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая  уп- лате  в федеральный бюджет, уменьшается  налогоплательщиками на сумму начисленных ими за этот же  период страховых взносов (авансо- вых платежей по страховому  взносу) на обязательное  пенсионное страхование.  Эти  страховые  взносы являются  налоговым вычетом  из сумм ЕСН, подлежащих уплате в федеральный бюджет, сумма которо-

го не может превышать  сумму ЕСН, подлежащего уплате в федераль-

ный бюджет за тот же период.