Имя материала: Налоги и налогообложение Ч.2

Автор: Шувалова Е. Б

4.2. субъекты  налога

 

Участниками отношений, регулируемых законодательством о на- логах и сборах, являются субъекты налога (налогоплательщики), нало- говые агенты и государственные органы. Их взаимодействие представ- лено на схеме 1.

Доход

 

Налогоплательщик

(физическое лицо)

НДФЛ

 

 

 

 

Доход

Налоговые органы

 

 

Налоговый агент

(источник дохода)

 

НДФЛ

 

 

Схема 1. Взаимодействие налогоплательщиков, налоговых агентов и на-

логовых органов

 

По ст. 207 НК РФ налогоплательщики делятся на две группы, для которых порядок обложения налогом различен:

–          физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Рос-

сийской Федерации;

–          физические лица, не являющие налоговыми резидентами Рос-

сийской Федерации, получающие доходы от источников в Российской

Федерации.

Налоговые резиденты  Российской  Федерации  – это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не

менее 183 дней в календарном году (ст. 11 НК РФ). Налоговыми рези-

дентами являются физические лица вне зависимости от гражданства.

Налоговыми резидентами РФ являются любой гражданин РФ или иностранный гражданин, а также лица без гражданства, находящиеся на

территории РФ в календарном году 183 дня и более.

Налоговый кодекс РФ определяет налогового  агента  как лицо, на которое в соответствии с законодательством возложены обязанности по

исчислению, удержанию из средств, выплачиваемых налогоплательщи- ком, и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (ст. 24 НК РФ).

В перечень налоговых агентов в отношении налога включены рос- сийские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации.

Перечисленные организации и индивидуальные предприниматели при-

обретают статус налогового агента лишь в том случае, если в результате

отношений с ними физические лица получат доходы, указанные в гл. 23

НК РФ.

Если удержать налог не представляется возможным например, при выплате налога в натуральной форме, налоговый агент обязан в течение

одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоя- тельств письменно уведомить налоговый орган по месту своего учета об этом, а также о сумме задолженности налогоплательщика, и тем самым

передать налоговому органу обязанность по взысканию налога с налого- плательщика. Подобная ситуация может возникнуть, например, если за- ведомо известно, что период, в течение которого может быть удержан

начисленный налог, превысит 12 месяцев.

Поскольку у источника выплаты с доходов, полученных индиви-

дуальными предпринимателями в порядке осуществления ими предпри-

нимательской деятельности, налог не исчисляется, то сведения о таких доходах за приобретенные у них организацией товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в налоговый орган не пред- ставляются. Это положение применяется в том случае, если эти индиви- дуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпри- нимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах в качестве плательщиков налога с указанных доходов на основании налоговой декларации.

Обязанность по перечислению налога считается исполненной на-

логовым агентом с момента предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогово- го агента. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налоговым агентом или возврата банком налоговому агенту платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (ст. 45 НК РФ).

К государственным органам  относят:

– налоговые органы (МНС РФ и его подразделения);

– таможенные органы (Государственный таможенный комитет и его подразделения);

– сборщики    налогов          (государственные     органы            исполнительной

власти);

– финансовые органы (Министерство финансов РФ);

– органы налоговой полиции (Федеральная служба налоговой по-

лиции).

В НК РФ определены права и обязанности всех участников отноше-

ний, а также ответственность за неисполнение и ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 |