Имя материала: Налоги и налогообложение Ч.2

Автор: Шувалова Е. Б

Глава  7. транспортный налог

 

С 1 января 2003 г. вступила в силу глава 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации. Эта глава Кодекса была введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесе- нии изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Рос- сийской Федерации и некоторые другие акты законодательства Россий- ской Федерации». Одновременно с введением транспортного налога на территории РФ были отменены налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств.

Транспортный налог относится к региональным налогам. Основ-

ные положения по данному налогу установлены главой 28 Налогового кодекса РФ. Решение о том, будет ли введен этот налог на территории конкретного региона Российской Федерации, принимают законодатель- ные (представительные) органы субъекта РФ.

Транспортный налог вводится в регионах на основе соответст- вующих законов субъектов Российской Федерации. Если законодатель- ные (представительные) органы субъекта РФ приняли такой закон, то

транспортный налог обязателен к уплате на территории данного субъек-

та Российской Федерации.

Вводя налог, региональные власти субъекта Российской Федерации обязаны ориентироваться на федеральное законодательство и действовать

только в рамках предоставленных им полномочий. Так, главой 28 «Транс-

портный налог» Налогового кодекса РФ определен круг налогоплательщи-

ков, установлены объект налогообложения, налоговая база, налоговый пе- риод. Порядок исчисления налога также определен на федеральном уров- не.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ законодательным (предста- вительным) органам субъекта РФ дано право устанавливать ставку налога в пределах, указанных в Кодексе, порядок и сроки его уплаты, а также форму отчетности по данному налогу. В законах субъектов Российской

Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы для налого- плательщиков. Обращаем внимание, что приведенный перечень полномо- чий региональных органов власти при введении в субъекте РФ транспорт-

ного налога строго ограничен.

После издания Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ в большинстве субъектов Российской Федерации были разработаны соот-

ветствующие региональные законы о введении на их территории с 1 ян- варя 2003 г. транспортного налога. В начале 2003 г. Министерством Рос- сийской Федерации по налогам и сборам была утверждена форма налого-

вой декларации по транспортному налогу и инструкция по ее заполнению (приказ МНС России от 18 марта 2003 г. № БГ-3-21/125). А в конце 2003 г. главным налоговым ведомством была выпущена новая форма налого-

вой декларации по транспортному налогу (приказ МНС России от 29 де- кабря 2003 г. № БГ-3-21/724). Для руководства в работе региональных управлений налоговых органов и местных налоговых инспекций Мини- стерство по налогам и сборам разработало Методические рекомендации по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогово- го  кодекса  Российской  Федерации.  Они  были  утверждены  Приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177. Транспортный налог не считается сложным или запутанным. Насколько это верно? За первый год применения этого налога у налогоплательщиков возникло множество во- просов. В ответ на них налоговые органы выпускали письма с разъясне- ниями по наиболее сложным моментам.

Особенно много писем и разъяснений по транспортному налогу появилось из региональных управлений МНС России в конце 2003 – на-

чале 2004 гг. Это свидетельствует о том, что транспортный налог нельзя считать простым налогом, который вообще не вызывает проблем. И не удивительно, что основной поток писем и разъяснений по транспортно- му налогу идет не из Министерства по налогам и сборам, а от террито-

риальных налоговых органов. Причина в том, что транспортный налог является региональным и служит одним из основных источников фор- мирования территориальных дорожных фондов (п. 1 ст. 3 Закона РФ от

18 октября 1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Феде- рации»). Чем выше будет собираемость транспортного налога на местах, тем больше средств поступит в территориальный дорожный фонд. А от

этого напрямую зависит состояние автомобильных дорог в каждом кон-

кретном регионе.

Общее определение налогоплательщиков дано в ст. 19 части пер-

вой Налогового кодекса РФ. Согласно этому определению налогопла- тельщиками и плательщиками сборов признаются организации и физи- ческие лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сбо- ры. Конкретный круг налогоплательщиков того или иного налога уста- навливается соответствующей главой Налогового кодекса.

Определение налогоплательщиков транспортного налога приведе-

но в ст. 357 главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ. В соответствии с этой статьей налогоплательщиками транспортного нало- га признаются лица, на которых в соответствии с российским законода- тельством зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объ- ектом налогообложения. Из этого положения данного Кодекса можно вывести пять условий, при одновременном соблюдении которых лицо становится плательщиком транспортного налога:

1) плательщиками транспортного налога являются как физические лица, так и организации;

2) уплачивать транспортный налог должны как российские, так и

иностранные граждане и организации, а также лица без гражданства;

3) плательщиками  транспортного  налога  являются  владельцы транспортных средств, на имя которых зарегистрированы эти транс- портные средства;

4) транспортные средства должны быть зарегистрированы в соот- ветствии с российским законодательством на территории субъектов Рос- сийской Федерации;

5) зарегистрированные транспортные средства должны быть по-

именованы в перечне объектов налогообложения, приведенном в ст. 358

НК РФ.

Таким образом, все владельцы транспортных средств независимо от их статуса, гражданства, от права собственности на транспортное средство, на имя которых зарегистрированы транспортные средства в государственных регистрирующих органах (в Госавтоинспекции, Гос- технадзоре, морских портах и др.), признаются плательщиками транс- портного налога.

Наличие права собственности на транспортные средства вовсе не означает, что их владелец является плательщиком транспортного налога.

К примеру, у организаций и индивидуальных предпринимателей, осуще-

ствляющих торговлю автомобилями и другими транспортными средст-

вами, не возникает обязанности по уплате транспортного налога по этим транспортным средствам. Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации авто- мототранспортных средств и других видов самоходной техники на тер- ритории Российской Федерации» юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средст- вами, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи. Поскольку транспортные средства, приобретенные для пере- продажи, не подлежат госрегистрации, они не подпадают под налогооб- ложение транспортным налогом.

Следовательно, торговая организация, на балансе которой числят- ся транспортные средства как товары, не является налогоплательщиком транспортного налога по этим транспортным средствам.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 |