Имя материала: Налоги и налогообложение Ч.2

Автор: Шувалова Е. Б

Глава  8. земельный налог

 

30 ноября 2004 г. Президент России В. В. Путин подписал закон, который вводит в Налоговый кодекс новую главу 31 – «Земельный на- лог». Разработка документа затянулась в связи с тем, что Совет Федера- ции потребовал внести изменения в законопроект, одобренный депута- тами во всех трех чтениях. В результате возможность вступления новых правил расчета земельного налога уже со следующего года оказалась под большим сомнением. Ведь чтобы они вступили в силу с 1 января

2005 года, органы местного самоуправления должны принять и офици-

ально опубликовать местный закон за месяц до этой даты. Вероятность этого практически нулевая. Так что, скорее всего, весь 2005 год земле-

владельцы и землепользователи будут считать земельный налог по ста-

рым правилам.

Какие же правила действуют сейчас при расчёте земельного нало-

га и что же измениться в связи с введением в действие новой главы На-

логового Кодекса?

Согласно ст. 1 Раздела 1 Закона «О плате за землю»: «Использова-

ние земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом».

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для по-

купки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных зако- нодательством Российской Федерации, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

Целью ведения платы за землю является стимулирование рацио- нального использования, охраны и освоения земель, повышения плодо- родия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйст- вования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструк-

туры в населённых пунктах, формирование специальных фондов финан-

сирования этих мероприятий.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйствен-

ной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользо- вателей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу зе- мельной площади в расчёте на год.

Основанием для установления и взимания налога за землю явля- ется документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.

Права на земельные участки удостоверяются документами в соот-

ветствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О госу-

дарственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Идентификация земельного  участка  в  Едином  государственном реестре прав  осуществляется по  кадастровому номеру, который при-

сваивается ему органом, осуществляющим деятельность по ведению го-

сударственного земельного кадастра.

Для того чтобы осуществить регистрацию прав на земельные уча-

стки, юридические лица и граждане должны представить соответствую- щие документы, необходимые для государственной регистрации прав, и документы об оплате регистрации. Далее органами юстиции осуществ- ляется правовая экспертиза представленных на регистрацию документов и проверяется законность соответствующих сделок. На правоустанавли- вающих документах производятся соответствующие надписи, и выдает- ся удостоверение о государственной регистрации прав. Государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.

Кроме того, налогоплательщик может применять следующие до-

кументы:

•        свидетельство на право собственности на землю по форме, ут-

вержденной Указом Президента РФ от 27 октября 1993 г. № 1767 «О ре-

гулировании  земельных  отношений  и  развитии  аграрной  реформы  в

России» (в ред. от 25.01.1999);

•        государственные акты на право пожизненного наследуемого вла-

дения земельными участками, на право бессрочного (постоянного) пользо-

вания земельными участками по формам, утвержденным Постановлением

Совмина РСФСР от 17 сентября 1991 г. № 493 «Об утверждении форм го- сударственного акта на право собственности на землю, пожизненного на- следуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей»;

•        свидетельство о праве собственности на землю по форме, ут-

вержденной Постановлением Правительства РФ от 19 марта 1992 № 177

«Об утверждении форм свидетельства о праве собственности на землю,

договора аренды земель сельскохозяйственного назначения и договора временного пользования землей сельскохозяйственного назначения».

В настоящее время указанные выше нормативные документы от-

менены, но в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 25 ок-

тября 2001 г. № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» изданные до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации и регулирующие земельные отношения, нормативные правовые акты Президента Российской Федерации и нор- мативные правовые акты Правительства Российской Федерации приме- няются в части, не противоречащей Земельному кодексу Российской Федерации.

Впредь до выдачи документов, удостоверяющих право собствен- ности, владения или пользования земельным участком, по согласованию с соответствующими комитетами по земельным ресурсам и землеуст- ройству используются ранее выданные государственными органами до- кументы, удостоверяющие это право.

На основании пункта 1 Инструкции № 56, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являю-

щиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользовате-

лями.

Определение этих понятий дает пункт 3 статьи 5 Земельного ко-

декса РФ:

•        собственники земельных участков – лица, являющиеся собст-

венниками земельных участков;

•        землепользователи – лица, владеющие и пользующиеся земель-

ными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на

праве безвозмездного срочного пользования;

•        землевладельцы – лица, владеющие и пользующиеся земель-

ными участками на праве пожизненного наследуемого владения.

Организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридиче-

ские лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законода-

тельством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегист- рированные в установленном порядке и осуществляющие предпринима- тельскую деятельность без образования юридического лица, а также ча-

стные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Физические  лица,  осуществляющие  предпринимательскую  дея-

тельность без образования юридического лица, но не зарегистрирован-

ные в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требо- ваний гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанно- стей, возложенных на них Налоговым кодексом РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Также плательщиками налога на землю являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систе-

му налогообложения (глава 26.2 НК РФ), плательщики единого сельхоз- налога (глава 26.1 НК РФ), плательщики единого налога на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ).

Объектами  налогообложения  земельным  налогом  являются  зе-

мельные участки, части земельных участков, земельные доли (при об-

щей собственности на земельный участок), предоставленные организа-

циям и физическим лицам в собственность, владение или пользование.

В частности объектами налогообложения являются:

-     земли сельскохозяйственного назначения, предоставляемые хозяйственным товариществам и обществам, производственным коопе-

ративам, иным коммерческим и некоммерческим организациям, подраз-

делениям научно-исследовательских организаций, образовательным уч-

реждениям сельскохозяйственного профиля, а также иным организациям для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных насаждений, научно-исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей;

-     земли сельскохозяйственного назначения, предоставляемые гражданам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства и лично-

го подсобного хозяйства;

-     земли сельскохозяйственного назначения, предоставляемые гражданам и их объединениям для ведения садоводства, животноводст- ва, огородничества и дачного строительства;

-     земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, ис- пользуемые для обеспечения деятельности организаций и эксплуатации, расположенных на этих землях соответствующих объектов;

-     земли связи, радиовещания, телевидения, информатики, ис- пользуемые для обеспечения деятельности соответствующих организа- ций;

-           земли для обеспечения космической деятельности;

-           земли  рекреационного  назначения,  предназначенные  и  ис-

пользуемые    для    организации    отдыха,    туризма,    физкультурно-

оздоровительной и спортивной деятельности граждан, в состав которых входят земельные участки, на которых находятся дома отдыха, пансио- наты, кемпинги, объекты физической культуры и спорта, туристические базы, стационарные и палаточные туристско-оздоровительные лагеря, детские туристические станции, туристские парки, лесопарки, детские и спортивные лагеря, другие аналогичные объекты;

-           земли лесного и водного фондов.

Налогоплательщикам становятся обладателями вышеперечислен- ных прав на земельные участки лишь после их государственной регист- рации, поскольку статьей 131 ГК РФ предусмотрено, что право собст- венности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государ- ственной регистрации в Едином государственном реестре учреждениями юстиции. Таким образом, датой возникновения у организации или физи- ческого лица прав на земельный участок следует считать дату внесения соответствующих записей в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статья 3 Закона № 1738-1 устанавливает, что размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собствен- ников земли, землевладельцев и землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются зе-

мельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необ- ходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объек- тов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользова-

ние другим организациям и физическим лицам. Основанием для опреде- ления такой площади служит документ, удостоверяющий право собст- венности, владения или пользования земельным участком.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строе- ния, находящегося в раздельном пользовании нескольких организаций или физических лиц, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально  площади  строения,  находящегося  в  их  раздельном

пользовании.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строе-

ния, находящегося в общей собственности нескольких организаций или физических лиц, земельный налог начисляется каждому из этих собст-

венников соразмерно их доле на эти строения.

На основании пункта 1 статьи 35 Земельного кодекса РФ при пе-

реходе права собственности на здание, строение, сооружение, находя- щиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, за- нятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их исполь- зования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собст- венник.

Для плательщиков налога большое значение имеет четкое разде-

ление земель, которые являются объектом налогообложения, на земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

Понятие и состав земель сельскохозяйственного назначения опре-

деляет статья 77 Земельного кодекса РФ.

Землями сельскохозяйственного назначения признаются земли за чертой поселений, предоставленные для нужд сельского хозяйства, а

также предназначенные для этих целей.

В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются:

•        сельскохозяйственные угодья;

•        земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуника-

циями, древесно-кустарниковой растительностью, предназначенной для

обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) при-

родных, антропогенных и техногенных явлений, замкнутыми водоема-

ми,

•        земли, занятые зданиями, строениями, сооружениями, исполь-

зуемыми для производства, хранения и первичной переработки сельско-

хозяйственной продукции.

Согласно пункту 1 статьи 79 Земельного кодекса РФ сельскохо- зяйственные угодья – это пашни, сенокосы, пастбища, залежи, земли, занятые многолетними насаждениями (садами, виноградниками и дру- гими).

Статья 5 закона № 1738-1 устанавливает, что земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий,

их качества, площади и местоположения. Поэтому площади земельных участков сельскохозяйственного назначения должны подлежать раз- дельному учету в зависимости от качества, состава и местоположения,

так как земли каждого вида облагаются налогом по разным ставкам.

Статьей 12 Закона № 1738-1 установлен перечень льготных кате-

горий земель, организаций и граждан которые освобождаются от уплаты налога на землю.

В разделе II Инструкции № 56 подробно рассмотрен порядок их применения.

Сельскохозяйственные  товаропроизводители  должны  в  первую

очередь обратить внимание, что от уплаты налога на землю освобожда-

ются:

•        научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-

опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и  учебных

заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а так- же научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно- экспериментальных, учебных целей и для испытания сортов сельскохо- зяйственных и лесохозяйственных культур;

•        предприятия, учреждения, организации, а также граждане, полу-

чившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие

рекультивации), на первые 10 лет пользования или в целях добычи торфа,

используемого на повышение плодородия почв.

•        граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские)

хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти

лет с момента предоставления им земельных участков.

Налог на землю взимается на всей территории России. При этом органам законодательной (представительной) власти субъектов Россий-

ской Федерации предоставлено право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, на- ходящейся в распоряжении соответствующего субъекта Российской Фе-

дерации.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на опре- деленный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.

В случае возникновения в течение года у налогоплательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от уплаты

этого налога, начиная с того месяца, в котором возникло право на льго- ту, хотя бы это право возникло и по истечении последнего срока уплаты налога.

При утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

За время действия закона о плате за землю ставки земельного на-

лога практически каждый год подвергались индексации. Согласно ст. 7

Федерального закона от 07 июля 2003 г. № 117-ФЗ «О внесении измене- ний и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Феде- рации и некоторые другие акты законодательства Российской Федера-

ции, а также о признании утратившими силу некоторых законодатель- ных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» действующие в 2003 г. размеры ставок земельного налога, за исключе-

нием земельного налога за сельскохозяйственные угодья, применяются в

2004 г. с коэффициентом 1,1.

Земельный налог организациям и физическим лицам исчисляется исходя из налоговой базы (площади земельного участка, облагаемой на-

логом), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот.

Если  налогоплательщика имеет  несколько  земельных  участков,

облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельно- го налога определяется суммированием налога по этим земельным уча- сткам.

Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ

имеют право устанавливать и утверждать:

-     ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ, исходя из средних раз-

меров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий;

-      минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий.

При исчислении сумм земельного налога для налогоплательщиков вводятся коррективы в зависимости от местоположения их земельных участков.

Налог за земли городов (поселков) определяют на основе средних ставок, приведенных в Приложении № 2 к Закону «О плате за землю». Данное приложение состоит из трех таблиц:

•        первая таблица определяет средние ставки земельного налога в

городах и других населенных пунктах в зависимости от численности на-

селения и экономического района, в котором расположен населенный пункт;

•        вторая таблица устанавливает коэффициенты увеличения сред-

ней ставки земельного налога в курортных зонах;

•        третья таблица устанавливает коэффициенты увеличения сред-

ней ставки земельного налога в зависимости от статуса города, развития

его социально-культурного потенциала.

Пунктом 29 Инструкции № 56 установлены сроки уплаты органи-

зациями и физическими лицами земельного налога равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате нало-

га досрочно.

Статьей 12 Федерального закона от 23 декабря 2003 года № 186-

ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год» установлено, что в 2004 году плательщики земельного налога за земли городов и поселков, платель- щики земельного налога за сельскохозяйственные угодья, иные земли сельскохозяйственного назначения, находящиеся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на зем- лю, перечисляют указанные платежи в полном объеме на счета органов федерального казначейства с последующим распределением доходов от их уплаты между уровнями бюджетной системы Российской Федерации.

В 2004 году сохраняется порядок перечисления земельного налога земли городов и поселков и земли сельскохозяйственного назначения по

кодам бюджетной классификации, установленный Федеральным зако-

ном от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации в

Российской Федерации». Согласно Приложению 2 к этому Закону зе- мельный налог за указанные земли перечисляются в 2004 г. по следую- щим кодам бюджетной классификации:

-           по коду 1050701 – земельный налог за земли сельскохозяйст-

венного назначения;

-           по коду 1050702 – земельный налог за земли городов и посел-

ков;

 

 

-           по коду 1050703 – земельный налог за другие земли несель-

скохозяйственного назначения;

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется тре-

бование об уплате налога.

Требование об уплате налога – это направленное налогоплатель-

щику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму нало-

га и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не- зависимо от привлечения его к ответственности за нарушение законода- тельства о налогах и сборах.

Установлены обязательные реквизиты, которые должно содержать требование об уплате налога:

1) сведения о сумме задолженности по налогу;

2) сведения о размере пеней, начисленных на момент направления требования;

3) установленный срок уплаты налога;

4) срок исполнения требования;

5) меры по взысканию налога и обеспечению обязанности по уп- лате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения статьи, которая устанавливает обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Передается требование об уплате налога руководителю (законно-

му или уполномоченному представителю) организации или физическо- му лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату полу- чения этого требования.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогопла-

тельщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты на-

лога. Так, при неуплате налога по сроку 15 сентября требование об упла- те налога должно быть направлено не позднее 15 декабря, а по сроку 15 ноября – не позднее 15 февраля.

Сумма излишне уплаченного земельного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным на- логам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику.

Зачет  суммы  излишне уплаченного налога  в  счет  предстоящих

платежей осуществляется на основании письменного заявления налого- плательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена из- лишне уплаченная сумма налога.

По заявлению налогоплательщика и по решению налогового орга-

на сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на ис- полнение обязанностей по уплате налогов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет, в который бы- ла направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоим- ка по другим налогам.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по пись- менному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогопла- тельщика недоимки по уплате налогов или задолженности по пеням, на- численным тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне уп- лаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного ме-

сяца со дня подачи заявления о возврате.

Налоговые органы ведут в установленном порядке учет налого-

плательщиков земельного налога, осуществляют контроль над правиль-

ностью исчисления и своевременностью его уплаты.

Организации – плательщики земельного налога обязаны ежегодно не позднее 1 июля представлять в налоговый орган по месту нахождения налогооблагаемых объектов налоговую декларацию. Ее форма и порядок

заполнения утверждены приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. № БГ-3-21/725 «Об утверждении формы налоговой декларации по земель- ному налогу и инструкции по ее заполнению».

Уплата земельного налога производится по месту нахождения зе-

мельных участков.

При  наличии  у  налогоплательщика объектов  налогообложения,

расположенных на территории нескольких муниципальных образований, находящихся в ведении одного налогового органа, в котором осуществ- ляется постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения зе- мельных участков, заполняется одна налоговая декларация. При этом на каждый объект налогообложения заполняется отдельный лист соответ- ствующих разд. 1, 2, 3, 4 и 5.

Организации, состоящие на учете в межрегиональных (межрайон-

ных) инспекциях МНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в соответствии с Инструкцией по заполнению налоговой декларации по земельному налогу, представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту нахождения земельных участков в общеустановленном порядке. Кроме того, налоговая декларация по земельному налогу долж- на представляться налогоплательщиком по каждому соглашению о раз- деле продукции по месту нахождения участка недр.

Организации, которые освобождены от уплаты земельного налога в соответствии со ст. 12 Закона о плате за землю, тоже должны пред-

ставлять в налоговые органы налоговые декларации по земельному на- логу. Это обусловлено тем, что ст. 12 устанавливает льготы по земель- ному налогу, но не выводит те или иные земельные участки из объектов

налогообложения и не освобождает организации от обязанностей нало-

гоплательщиков.

Декларация предоставляется и если льготы предоставлены орга-

нами законодательной (представительной) власти субъектов Российской

Федерации и органами местного самоуправления.

Нормативная цена земли представляет собой показатель, характе-

ризующий стоимость участка определенного качества и местоположе-

ния, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости, введенный для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллек- тивно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, даре- нии и получении банковского кредита под залог земельного участка.

Пунктом 13 статьи 3 Федерального закона РФ от 25 октября 2001

г. № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» установлено, что нормативная цена земли применяется для целей, указанных в статье 65 Земельного кодекса РФ, в случаях, если ка- дастровая стоимость земли не определена.

Порядок определения нормативной цены земли установлен Поста- новлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. № 319 «О порядке оп- ределения нормативной цены земли». В соответствии с данным поста-

новлением нормативная цена земли применяется в случаях, предусмот- ренных законодательством РФ, и ежегодно определяется органами ис- полнительной власти субъектов РФ для земель различного целевого на-

значения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам.

Предложения об оценочном зонировании территории субъекта РФ

и о нормативной цене земли по указанным зонам представляются коми-

тетами по земельным ресурсам и землеустройству.

В силу сложившихся в России особенностей обложения земель-

ным налогом базовая величина нормативной цены по части земель мо-

жет не соответствовать реально существующему уровню рыночных цен. Органы местного самоуправления вправе своими решениями уточнять количество оценочных зон и их границы, повышать или понижать нор- мативную цену земли, но не более чем на 25 процентов.

Нормативная цена земли не должна превышать 75 процентов уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствую-

щего целевого назначения.

В соответствии с Письмом Комитета РФ по земельным ресурсам землеустройству от 28 декабря 1994 г. № 1-16/2096 «О порядке опреде-

ления нормативной цены земли» в условиях формирования земельного рынка основными источниками получения информации о рыночных це- нах на землю могут быть:

•        договора купли-продажи земельных участков, заключенные по

результатам конкурсов и аукционов;

•        договорные цены на земельные участки, выкупаемые гражданами

в собственность;

•        данные о  предложениях по  продаже земельных участков по

информационным риэлтерским и иным бюллетеням, объявлениям и со-

общениям о намерениях продать земельный участок. При использовании этих данных следует учитывать, что результаты совершенных сделок (как показывает практика) ниже цены предложения на 20-50\%;

•        данные государственной статистики.

При  использовании  перечисленных  источников  информации  из

рыночной цены застроенного земельного участка исключается цена рас-

положенных на нем объектов недвижимости.

В условиях недостаточной информации о реально складывающих- ся рыночных ценах при совершении сделок с земельными участками, учитывая сложность решаемой задачи и ее социально-экономическую значимость, определение складывающегося уровня рыночных цен на землю и соответствующей ему нормативной цены земли предлагается производить экспертным путем на основе указанных ранее источников информации, их анализа с учетом характера и достоверности каждого из этих источников и обобщения экспертных оценок специалистов комите- тами по земельным ресурсам и землеустройству.

В качестве экспертов привлекаются специалисты:

•        органов исполнительной власти субъекта РФ по финансам, зе-

мельным ресурсам и землеустройству, управлению имуществом, нало-

гам, градостроительству и архитектуре;

•        администраций районов и городов;

•        агентств по торговле недвижимостью и организации аукцион-

ных торгов;

•        территориальных проектных организаций и организаций, вы-

полняющих работы по экономической оценке территорий;

•        органов управления ведущими отраслями хозяйственного ком-

плекса региона;

•        по инженерно-транспортному обустройству территории;

•        региональных банков, осуществляющих ипотечное кредитова-

ние.

 

 

В зависимости от местных условий и категории оцениваемых зе-

мель в качестве экспертов могут также привлекаться специалисты:

-           сельского, лесного, водного и иного хозяйства;

-           горного дела;

-           экологии и охраны природы, охраны памятников истории и культуры;

-           отдыха, туризма и других областей.

Для последующего ценового зонирования на территории субъекта

РФ выделяются следующие основные группы земель:

1) земли городов и поселков;

2) земли сельских населенных пунктов;

3) земли несельскохозяйственных (промышленных) предприятий вне черты населенных пунктов;

4) земли для садоводства, животноводства, личного подсобного хозяйства вне черты населенных пунктов;

5) земли сельскохозяйственного назначения (вне черты населен-

ных пунктов), кроме земель, предоставленных для садоводства, живот- новодства, личного подсобного хозяйства (далее по тексту – земли сель- скохозяйственного назначения).

Экспертные оценки величины нормативной цены выделенных групп земель производятся последовательно, начиная с земель городов с наиболее развитым социально-культурным потенциалом на территории субъекта РФ.

Расчетная нормативная цена земли определяется исходя из экс- пертных оценок специалистов, учитывающих комплекс факторов, влияющих на нее.

Факторами, влияющими на нормативную цену земли города, по- селка, сельского населенного пункта, а также земель для садоводства, животноводства, личного подсобного хозяйства вне населенных пунк-

тов, являются:

•        обеспеченность территории внешними и внутренними магист-

ральными  и  местными  транспортными сетями,  транспортная доступ-

ность основных региональных административных, культурных центров;

•        обеспеченность территории инженерными сетями и сооруже-

ниями коммунального хозяйства (водоснабжение, теплоснабжение, га-

зификация, электроснабжение, телефонизация, канализация стоков);

•        численность и плотность населения;

•        уровень развития социальной сферы (обеспеченность жилым фон-

дом, медицинскими, образовательными, торговыми и другими учреждения-

ми социальной сферы);

•        санитарно – гигиенические условия и состояние окружающей

среды (загрязнение, запыление и др.);

•        состояние природного комплекса, архитектурно –  ландшафт-

ные условия (наличие водоемов, лесов, санаториев, домов отдыха и дру-

гих рекреационных зон и объектов);

•        уровень развития хозяйственного комплекса, уровень доходов и за-

нятости населения;

•        безопасность проживания;

•        инженерно-геологические условия строительства (сейсмичность,

подверженность территории карстовым явлениям, наводнениям, оползням,

селям, подтоплению, эрозии);

•        качество почвы (для земель поселков, сельских населенных пунк-

тов, садоводческих и животноводческих товариществ, а также для земель

личного подсобного хозяйства).

Факторами, влияющими на нормативную цену земли несельскохо- зяйственных (промышленных) предприятий вне населенных пунктов яв- ляются:

•        уровень развития производственной инфраструктуры региона:

наличие и близость грузовых портов, узловых железнодорожных стан-

ций, обеспеченность магистральными и местными транспортными сетя-

ми,  расположение предприятий, перерабатывающих местное  сырье  и сельскохозяйственную продукцию, пунктов приемки, складирования и

хранения готовой продукции и т.д.;

•        уровень инженерного обустройства территории;

•        уровень развития социальной сферы близлежащих населенных

пунктов и возможность привлечения квалифицированной рабочей силы;

•        экологическое состояние и устойчивость природного комплек-

са.

 

 

Факторами, влияющими на нормативную цену земли сельскохо-

зяйственного назначения, являются:

¾ обеспеченность  территории  магистральными  и  местными транспортными сетями, доступность рынков сбыта, предприятий по хранению и переработке сельскохозяйственной продукции, удаленность от региональных промышленных и культурных центров;

¾  уровень развития социальной сферы близлежащих населенных пунктов;

¾  уровень плодородия почв сельскохозяйственных угодий;

¾ санитарно-гигиенические условия и состояние окружающей среды.

Районные (городские) комитеты по земельным ресурсам и землеуст- ройству выдают заинтересованным лицам документ о нормативной цене земли конкретного земельного участка.

Государство оставляет за собой право контролировать целевое ис- пользование земли. В действующем законодательстве предусмотрено, что за земельные участки, неиспользуемые или используемые не по це- левому назначению, ставка земельного налога устанавливается в дву-

кратном размере.

Совет Федерации одобрил поправки в статью 8 Закона Российской

Федерации от 11 октября 1991 года № 1738-I «О плате за землю». Со-

гласно принятым изменениям с 1 января 2005 года налог за земельные

участки, предоставленные в собственность физических и юридических лиц на условиях осуществления на них жилищного строительства, за ис- ключением индивидуального жилищного строительства, взимается в двукратном размере в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на постро- енный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и государ-

ственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до ис- течения установленного трехлетнего срока проектирования и строитель- ства сумма земельного налога, уплаченного в течение периода проекти- рования и строительства сверх однократного размера земельного налога, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

Земельный налог за земельные участки, предоставленные в собст- венность физических и юридических лиц на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жи- лищного строительства, взимается в четырехкратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объ- ект недвижимости.

Земельный налог за земельные участки, приобретенные в собст- венность физическими лицами для индивидуального жилищного строи- тельства, взимается в двукратном размере в течение периода проектиро- вания и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до го- сударственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Эти положения будут распространяется на правоотношения, воз-

никшие с 2000 года.

Согласно ст. 396 НК земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами о налоге представитель- ных органов местного самоуправления, и обязателен к уплате на терри-

тории этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на-

лог устанавливается Налоговым кодексом и законами о налоге указан-

ных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на террито-

рии этих субъектов Российской Федерации.

При установлении налога представительные органы местного са-

моуправления (органы законодательной (представительной) власти го- родов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют в пределах и порядке, установленных ст. 396 НК налоговые ставки, по- рядок и сроки уплаты налога, а также могут определять налоговые льго- ты, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплатель- щиков.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 |