Имя материала: Налоги и налогообложение Ч.2

Автор: Шувалова Е. Б

8.4. порядок определения налоговой базы

 

Согласно ст. 400 НК порядок определения налоговой базы опреде- ляется в отношении каждого земельного участка исходя из его кадастро- вой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно в отношении частей (долей) земельного участка, в отношении которых налогоплательщиками при- знаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, определяют на- логовую базу самостоятельно на основании сведений о земельном уча- стке, полученных из земельного кадастра о каждом земельном участке, в отношении которого налогоплательщик признается собственником или

землепользователем.

Налогоплательщики, являющиеся  индивидуальными предприни-

мателями, определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений о земельном участке, полученных из земельного кадастра о

каждом земельном участке, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Если иное не предусмотрено п. 2 ст. 400 НК, налоговая база не оп- ределяется налогоплательщиками, являющимися физическими лицами. При этом налоговая база по каждому налогоплательщику, являющемуся

физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осу- ществляющими ведение Государственного земельного кадастра.

Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей в отношении каждого земельного участка, нахо- дящегося в собственности следующих категорий налогоплательщиков:

1)  Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, пол-

ных кавалеров ордена Славы;

2)  инвалидов I группы;

3)  инвалидов с детства;

4)  ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и боевых действий;

5)  физических лиц, получающих льготы в соответствии с Законом

Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также с Законом Российской Федерации «О социальной защите граж- дан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

6)  физических лиц, принимавшие непосредственное участие в со-

ставе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядер- ного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах воо- ружения и военных объектах.

Уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму, ус- тановленную п. 5 ст. 400 НК, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляе-

мых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения не-

движимого имущества.

Если размер необлагаемой суммы, предусмотренной п. 5 ст. 400

НК, превышает размер налоговой базы по объекту недвижимого имуще-

ства, налоговая база принимается равной нулю.

1.  Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, согласно ст. 401 НК, определяется для

каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доли в общей долевой собст- венности.

В аналогичном порядке определяется налоговая база для налого- плательщиков, являющихся физическими лицами – собственниками зе- мельных  долей,  возникших  (выделенных) в  результате  приватизации

сельскохозяйственных угодий.

2.  Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из нало-

гоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного уча-

стка, в равных долях.

3.  В случае, когда при приобретении здания, сооружения или дру-

гой недвижимости к покупателю в соответствии с законом или догово-

ром переходит право собственности на ту часть земельного участка, ко- торая занята недвижимостью и необходима для ее использования, нало- говая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доли в праве собственности на дан- ный земельный участок.

В случае, когда покупателями здания, сооружения или другой не-

движимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходи-

ма для ее использования, для указанных лиц определяется пропорцио-

нально их доли в праве собственности (в площадях) на указанную не-

движимость.

Налоговым периодом, согласно ст. 402 НК, признается календар-

ный год.

Отчетным периодом по налогу для налогоплательщиков, являю- щихся организациями и налогоплательщиков – физических лиц, являю- щихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается квартал.

При установлении налога представительный орган местного само-

управления (города Москвы или Санкт-Петербурга) вправе для налогопла- тельщиков, являющихся организациями, установить отчетным периодом месяц, а также не устанавливать отчетный период.

1.  Согласно ст. 403 НК налоговые ставки устанавливаются норма- тивными правовыми актами о налоге представительных органов местно- го самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) и не

могут превышать:

0,3 процента – в отношении:

•        земельных участков, предоставленных сельскохозяйственным

товаропроизводителям  (за  исключением  производящих  подакцизную

продукцию), отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям сельскохозяйственного использования в составе земель по- селений и используемых указанными лицами для сельскохозяйственного производства;

•        земельных участков, отнесенных к жилой территориальной зо-

не в составе земель поселений, занятых жилищным фондом (за исклю-

чением части земельного участка, приходящегося на объект, не относя-

щийся к жилищному фонду) или предоставленных для жилищного строительства;

•        земельных участков, предоставленных для личного подсобного

хозяйства, для садоводства, огородничества или животноводства физиче-

ским лицам и (или) их объединениям;

1,5 процента — в отношении:

•        частей земельных участков, приходящихся на объекты, не от-

носящиеся к жилищному фонду;

•        прочих земельных участков.

•        Допускается   установление дифференцированных          налоговых

ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков, категорий зе-

мель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Освобождаются от налогообложения (согласно ст. 404 НК):

1)  организации и учреждения уголовно-исполнительной системы

Министерства юстиции Российской Федерации, в части земельных уча- стков, предоставленных для непосредственного выполнения возложен- ных на них функций;

2)  религиозные организации, в части принадлежащих им земель- ных участков, отведенных для основания и содержания культовых зда- ний и сооружений;

3)  организации, в части земельных участков, непосредственно за- нятых объектами мобилизационного назначения и (или) мобилизацион- ными мощностями, законсервированными и (или) не используемыми в

производстве, всеми видами мобилизационных запасов (резервов) и дру- гим имуществом мобилизационного назначения, отнесенного к созда- ваемым по решениям органов государственной власти страховым запа-

сам; испытательными полигонами, снаряжательными базами, аэродро- мами государственной авиации, объектами единой системы организации воздушного движения и другими объектами, отнесенными в соответст- вии с законодательством к объектам особого назначения.

Сумма налога, согласно ст. 405 Н.К, исчисляется по истечении на- логового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и авансовые платежи по налогу самостоятельно.

Налогоплательщики – физические лицами, являющиеся индивиду-

альными предпринимателями, исчисляют сумму налога и авансовые пла- тежи по налогу самостоятельно в отношении земельных участков, исполь- зуемых ими в предпринимательской деятельности.

3. Представительный орган местного самоуправления (города Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе преду- смотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими

лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

Если иное не предусмотрено п. 2 ст. 405 НК, налог и авансовые платежи по налогу не исчисляются налогоплательщиками, являющимися

физическими лицами. При этом сумма налога и авансового платежа по налогу, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиком, являющим- ся физическим лицом, исчисляются налоговыми органами.

4. Сумма авансовых платежей исчисляется исходя из процентной доли предполагаемой суммы налога за налоговый период. Размер процент- ной  доли  устанавливается  нормативными  правовыми  актами  о  налоге

представительных органов местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга). При этом сумма авансовых платежей по на- логу не может превышать предполагаемую сумму налога за налоговый пе- риод.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 2 ст. 405

НК, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода аван-

совых платежей по налогу.

5.  Налогоплательщики, которым отчетный период определен как месяц, авансовые платежи по налогу исчисляют по истечении отчетного

периода как одна двенадцатая соответствующей налоговой ставке про- центной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики, которым отчетный период определен как квартал, авансовые платежи по налогу исчисляют по истечении отчетно- го периода как одна четвертая соответствующей налоговой ставке про- центной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию

на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

6.  В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (владения,

пользования) на земельный участок (его части), исчисление суммы на- лога (авансового платежа по налогу), в отношении данного земельного участка (его части), производится с учетом коэффициента, определяемо-

го как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный зе- мельный участок находился в собственности (владении, пользовании) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчет-

ном) периоде. При этом месяц возникновения указанных прав, а также месяц их прекращения принимается за полный месяц.

7.  Представительный          орган  местного        самоуправления        (города

Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе преду-

смотреть не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

8.  Налогоплательщики,       имеющие        право  на        налоговые      льготы,

должны представить документы, подтверждающие такое право, в налого- вые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объ- ектом налогообложения в соответствии со ст. 398 НК

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в те- чение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу, ис- числение суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении

земельного участка (его части), по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует

налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном)

периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

9.  Органы, осуществляющие ведение государственного земельно-

го кадастра, обязаны ежегодно сообщать в налоговые органы по месту нахождения земельных участков сведения о земельных участках, при-

знаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 НК по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом до 1

февраля этого года.

При  этом  предоставляются сведения  о  кадастровом номере  зе-

мельного участка, его местоположении (адрес), площади, категории зе-

мель, к которой отнесен земельный участок, и разрешенное использова- ние земельного участка, сведения о собственниках (землевладельцах, землепользователях), в том числе о физических лицах-собственниках земельных долей, возникших в результате приватизации сельскохозяй- ственных угодий, данные о кадастровой стоимости земельного участка, а также другие данные, необходимые для исчисления и уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

10.Органы, осуществляющие ведение государственного земельно- го кадастра, обязаны ежемесячно сообщать в налоговые органы по месту нахождения земельных участков сведения о лицах, получивших или ут- ративших право собственности, владения или пользования земельными участками в течение каждого календарного года.

11.Сведения, указанные в п. 8 и 9 ст. 405 НК, представляются ор-

ганами, осуществляющими ведение государственного земельного када- стра по формам, утвержденным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

12.По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель, кадастровая стоимость земельных участков по состоя- нию на 1 января календарного года, подлежат доведению до налогопла- тельщиков органами местного самоуправления (исполнительными орга-

нами власти городов Москвы и Санкт-Петербурга) в срок не позднее 1

марта это года.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогопла-

тельщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовы- ми актами о налоге органов местного самоуправления (законами горо- дов Москвы и Санкт-Петербурга).

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода нало- гоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога с учетом подле-

жащих к уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогооб- ложения в соответствии со ст. 398 НК.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачи-

вают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговое уведомление направляется налогоплательщику в сроки,

установленные нормативными правовыми актами о налоге представи- тельных органов местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачи- вающие налог на основании налогового уведомления, уплачивают налог в сроки, указанные в соответствующем налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 407 НК налогоплательщики, являющиеся ор- ганизациями, и физические лица, являющиеся индивидуальными пред- принимателями, по истечении налогового периода представляют в нало- говый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декла-

рацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министер-

ством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачиваю- щие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по ис- течении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым плате- жам по налогу.

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу ут- верждается Министерством Российской Федерации по налогам и сбо- рам.

Налоговые декларации по налогу (налоговые расчеты по налогу)

представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, сле-

дующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам налогу представляют-

ся налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее по-

следнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 |