Имя материала: Налоги и налогообложение Ч.2

Автор: Шувалова Е. Б

10.2. общая характеристика специального налогового режима – упрощенная система налогообложения

 

Упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой

26.2 НК РФ, – это специальный налоговый режим, применяемый органи- зациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей системой налогообложения. Суть этого налогового режима со- стоит в том, что налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) вместо ряда налогов, установленных законодательст-

вом Российской Федерации о налогах и сборах, уплачивают единый на- лог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период (далее – единый налог).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ организации,

применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают еди-

ный налог взамен:

- налога на прибыль организаций;

- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на до-

бавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21

«Налог на добавленную стоимость» НК РФ при ввозе товаров на тамо-

женную территорию РФ);

- налога на имущество организаций;

- единого социального налога.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками следующих нало- гов (пункт 3 статьи 346.11 НК РФ):

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полу-

ченных от осуществления предпринимательской деятельности);

- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на до-

бавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21

«Налог на добавленную стоимость» НКРФ при ввозе товаров на тамо-

женную территорию РФ);

- налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

- единого социального налога с доходов, полученных от предприни-

мательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начис-

ляемых в пользу физических лиц.

Иные, не перечисленные выше налоги, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются организациями и индивидуальными  предпринимателями,  применяющими  упрощенную

систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогооб- ложения (порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсион- ное  страхование  предусмотрен  Федеральным  законом  от  15  декабря

2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Россий-

ской Федерации»)

В качестве объекта налогообложения по единому налогу организа-

ции и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, могут выбрать либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов (статья 346.14 НК РФ).

В первом случае единый налог уплачивается по ставке 6\%, во вто- ром – по ставке 15\%. При этом для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину

расходов, вводится одно  ограничение –  уплачиваемый ими  налог  не

должен быть меньше так называемого минимального налога, исчисляе- мого как 1\% от величины доходов. Если величина налога, рассчитанного по ставке 15\% от доходов, уменьшенных на сумму расходов, окажется меньше величины минимального налога, уплате в бюджет подлежит ми- нимальный налог. Сумма разницы между указанными величинами мо- жет быть включена налогоплательщиком в состав расходов следующих налоговых периодов. Подробнее порядок определения налоговой базы и механизм исчисления единого налога будут рассмотрены в следующих разделах.

Согласно пункту 1 статьи 346.13 НК РФ выбор объекта налогооб-

ложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового пе- риода, в котором впервые применена упрощенная система налогообло- жения. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщи- ком в течение всего срока применения упрощенной системы налогооб- ложения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.11 НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную сис-

тему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кас-

совых операций и порядок представления статистической отчетности.

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему нало-

гообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.

При применении упрощенной системы налогообложения налого-

вым периодом признается календарный год, отчетными периодами при-

знаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

(статья 346.19 НК РФ).

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 |