Имя материала: Налоги и налогообложение Ч.2

Автор: Шувалова Е. Б

1.3. сумма налога, подлежащая внесению в бюджет

 

Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, – это разница между общей суммой налога и суммой налоговых вычетов. В свою очередь общая сумма налога – это результат сложения сумм налога, исчисленных по от- дельным, конкретным налоговым базам:

n          n

N = ∑ Ni  = ∑ НБi × S ,      (3.1)

i =1

i −1

где N – общая сумма налога;

Ni – сумма налога, исчисленная по i-й налоговой базе;

НБi – i-я налоговая база;

S – ставка налога, которая может принимать значения 0\%, 10\%, 18\%,

10/110, 18/118

Основную сумму вычетов обычно составляют суммы НДС, упла-

ченные поставщикам товаров (работ, услуг). Условиями для проведения вычетов являются:

- использование приобретенных товаров (работ, услуг) для опера-

ций, выступающих объектом обложения НДС;

- принятие на учет товаров (работ, услуг), приобретенных у по-

ставщика;

- оплата приобретенных товаров (работ, услуг);

- наличие счета-фактуры.

Кроме сумм налога, уплаченных поставщикам, налогоплательщик может вычесть следующие суммы налога:

- уплаченные покупателями-налоговыми агентами;

- предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае возврата этих товаров про- давцу или отказа от них;

- уплаченные при выполнении работ (оказании услуг) в случае отказа от этих работ (услуг);

- предъявленные  плательщику  подрядными  организациями  при

осуществлении ими строительства объектов и предъявленные платель- щику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства;

- исчисленные налогоплательщиками при выполнении строитель-

но-монтажных работ для собственного потребления;

- уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль

организаций. Поскольку для представительских расходов установлена норма для отнесения этих затрат на расходы, то и НДС возвращается только в пределах установленных норм. Такой порядок усиливает отри-

цательное влияние налога на развитие предпринимательской деятельно-

сти и нарушает механизм его возмещения;

- исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансо-

вых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров

(работ, услуг).

Аналогично установлению критического момента для определения налоговой базы закон определяет момент проведения налоговых выче-

тов.

Для уменьшения негативного влияния НДС на предприниматель- скую деятельность момент проведения налогового вычета должен быть максимально приближен к моменту осуществления операции, иначе бу- дет снижена эффективность системы в целом и усилится уклонение пла- тельщиков от налога.

Суммы налога, уплаченные поставщикам, плательщик не всегда может принять к вычету. В ряде случаев они относятся на затраты.

Суммы налога, предъявляемые покупателю при приобретении то-

варов (работ, услуг) или фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию России, учитываются в стоимости таких товаров (работ, ус- луг) в случаях, когда они:

- используются для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) това- ров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных

от налогообложения);

- применяются для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается терри-

тория Российской Федерации;

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 |