Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Скворцов Олег Владимирович

4.2.  функции налогов

 

Экономическая  сущность налога  проявляется через  его  функ­ ции.  Каждая из выполняемых налогом функций имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической категории. Тем самым  она  показывает, каким образом реализуется предназначе­ ние  конкретного налога  как  инструмента стоимостного распреде­ ления  и перераспределения доходов  в обществе.

Выделяют  три  важнейшие функции налогов:

1) фискальную (финансирование  государственных расходов);

2) регулирующую,  или  распределительную  (государственное  ре­

гулирование экономики);

3) социальную (поддержание социального равновесия в обще­ стве путем изменения соотношения между доходами  отдельных социальных групп  с целью  сглаживания неравенства между ними).

Все функции налога  не могут существовать независимо одна  от другой, они  взаимосвязаны,  взаимозависимы и в своем  проявле­ нии  представляют собой  единое  целое.

Разграничение функций налога носит  в значительной мере услов­ ный  характер, поскольку они  осуществляются одновременно. От­ дельные  черты  одной  функции непременно присутствуют в других. Рассмотрим суть  и  механизмы проявления  налогом своих  функ­ ций.

Фискальная функция является основной функцией налога.  Она изначально характерна для любого  налога, для любой  налоговой системы любого  государства.  И  это  естественно, так  как  главное предназначение налога  — образование государственного денежно­ го фонда  путем  изъятия части доходов  предприятий и граждан  для создания материальных условий  функционирования  государства и выполнения им собственных функций — обороны страны  и защи­ ты  правопорядка, решения социальных, природоохранных и ряда других  задач,  создания  и  поддержания  единой   коммуникацион­ ной  структуры.

Наиболее тесно  связана с фискальной функцией налога  его регу­ лирующая, или распределительная,  функция,  выражающая экономи­ ческую  сущность налога  как  особого  централизованного фискаль­ ного  инструмента распределительных отношений  в обществе. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов  через бюджет  и  установленные законом  внебюджетные фонды  государ­ ство перераспределяет финансовые ресурсы  из производственной сферы  в социальную, осуществляет финансирование  крупных ме­ жотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Система налоговых ставок,  права  органов   государствен­ ной  власти  субъектов  Федерации и местного самоуправления по их установлению, а также бюджетная система  позволяют перераспре­ делять  финансовые ресурсы  и по регионам страны.

 

43

 

 
Устанавливая систему  налогов   с  физических лиц,  государство осуществляет перераспределение  доходов  своих  граждан,  направ­ ляя  часть  финансовых ресурсов  наиболее обеспеченной части  на­ селения на содержание малоимущих. В этом  заключена социальная функция  налогов.

Подпись: Рис. 4.3. Классификация налоговНалоги оказывают существенное воздействие и на сам  процесс воспроизводства. Здесь проявляется стимулирующая  функция нало­ гов.  Ее практическая реализация осуществляется через систему на­ логовых  ставок  и льгот, налоговых вычетов  и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Немаловажное зна­ чение  в реализации этой  функции имеет  и налоговая система  сама по себе:  вводя  одни  налоги  и отменяя другие, государство стимули­ рует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других.  С помощью налогов  госу­ дарство  целенаправленно влияет  на развитие экономики и ее от­ дельных  отраслей, на  структуру  и  пропорции общественного вос­ производства, накопление капитала. При  этом  проявляется тесная связь  стимулирующей функции налогов  с распределительной.

С регулирующей и фискальной функциями тесно  связана кон­ трольная функция  налогов. Механизм этой  функции проявляется, с одной  стороны, в проверке эффективности хозяйствования и, с другой — в контроле за действенностью проводимой экономичес­ кой  политики государства. Так, в условиях  острой  конкуренции, свойственной рыночной экономике, налоги  становятся одним  из важнейших инструментов независимого контроля за эффективно­ стью финансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных условиях  из конкурентной борьбы  выбывает в первую  очередь  тот, кто не способен рассчитаться с государством. Одновременно с этим нехватка  в  бюджете  финансовых ресурсов   сигнализирует  государ­ ству о  необходимости внесения  изменений или  в саму  налоговую систему, или  в социальную политику, или  в бюджетную политику.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 |