Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Скворцов Олег Владимирович

4.3.  классификация налогов

 

Группировка налогов  по разным классификационным призна­ кам представлена на рис. 4.3. Классификация нужна для упорядо­ чения  знаний о различных видах налогов. Основными классифика­ ционными признаками являются: субъект налога;  объект налого­ обложения; вид ставки;  способ  обложения; источник уплаты;  на­ значение; принадлежность к уровням власти и управления; право использования сумм налоговых поступлений; возможность пере­ ложения.

Наиболее популярной является классификация налогов  по при­ надлежности к уровням власти и управления: федеральные; реги­ ональные; местные.

 

44        45

Первой частью   Налогового  кодекса  РФ  установлены следую­ щие  налоги  и сборы:  16 федеральных, 7 региональных и 4 местных (табл. 4.1).

 

Таблиц а  4.1

 

Налоги и сборы, установленные в Российской Федерации

 

 

Федеральные налоги и сборы

Налоги и сборы субъектов Российской

Федерации

(региональные)

 

Местные налоги

Налог на прибыль организаций.

Налог на  доходы от

капитала.

Налог на доходы физи­

ческих лиц.

Единый социальный налог. Налоги на пользование недрами.

Государственная пошлина. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов.

Сбор за право пользования

объектами животного мира и водными биологическими

ресурсами. Лесной налог. Водный налог.

Экологический налог. Налог на добавленную

стоимость. Акцизы.

Таможенная пошлина и

таможенные сборы. Федеральные лицензион­ ные сборы

Налог на имущество организаций.

Налог с продаж.

Налог на недви­

жимость.

Дорожный налог.

Транспортный налог. Налог на игорный бизнес.

Региональные лицензионные сборы

Земельный налог.

Налог на иму­ щество физиче­ ских лиц.

Налог на рекламу.

Налог на насле­

дование и дарение

 

Федеральные налоги  в Российской Федерации определены на­ логовым  законодательством и  являются  обязательными  к  уплате на  всей  территории страны.  Перечень региональных налогов  уста­ новлен Налоговым кодексом РФ,  но  эти  налоги  вводятся в дей­ ствие законами субъектов  Федерации и являются обязательными к уплате  на территории соответствующего субъекта  Федерации. Вво­ дя  в действие  региональные налоги, представительные (законода-

 

46

 

тельные)  органы   власти   субъектов   Федерации  определяют нало­ говые ставки  по соответствующим видам налогов  (но в пределах, определенных  федеральным  законодательством),   налоговые  льго­ ты, порядок и сроки  уплаты  налогов. Все остальные элементы ре­ гиональных налогов  установлены соответствующим федеральным законом. Таков  же порядок введения местных налогов  с той лишь разницей, что  они  вводятся в действие  представительными орга­ нами  местного самоуправления.

В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи  с этим при прямом налого­ обложении денежные отношения возникают непосредственно меж­ ду налогоплательщиком и государством. Примером прямого нало­ гообложения в российской налоговой системе  могут служить:  на­ лог на доходы физических лиц, налог  на прибыль, налоги  на иму­ щество  как  юридических, так  и физических лиц  и ряд других на­ логов.  В данном случае основанием для обложения являются владе­ ние  и пользование доходами  и имуществом.

Косвенные налоги  взимаются в сфере  потребления, т.е.  в про­ цессе  движения доходов  или  оборота  товаров.   Они  включаются в виде  надбавки в цену товара, а также  тарифа  на работы  или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец  товара, работы  или  услу­ ги  при  их реализации получает  с покупателя одновременно  с це­ ной  и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Поэтому косвенные налоги  нередко называются налогами на  по­ требление и предназначаются для  перенесения реального налого­ вого  бремени на конечного потребителя. Субъектом налога  в дан­ ном случае является продавец товара, выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога.  Примером косвенного налогообложения служат налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины.

Для  государства косвенные налоги  являются наиболее простыми с точки зрения их взимания. Эти налоги привлекательны для го­ сударства  еще и тем, что их поступления в казну  прямо  не привя­ заны  к финансово-хозяйственной деятельности субъекта  налого­ обложения и  фискальный  эффект достигается даже  в  условиях спада  производства  и убыточной работы  предприятий.

 

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 |