Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Скворцов Олег Владимирович

6.3.  транспортный налог

 

Экономическое  содержание.  Налог служит источником образо­ вания   дорожных фондов  и  является  налогом субъектов   Россий­ ской  Федерации. Дорожные фонды созданы для поддержания ка­ чества  автодорог  России, для  строительства новых  дорог  и соору­ жений. Сумма  налога  впрямую  зависит  от грузоподъемности авто­ транспортного средства.

Законодательная база.  Федеральный  Закон  Российской  Феде­

рации   от  24.07.02  №   110-ФЗ,  глава  28  Налогового  кодекса  РФ

«Транспортный налог».

Налогоплательщики. Налог  с владельцев транспортных средств ежегодно   уплачивают:

юридические лица;

граждане  Российской Федерации;

иностранные юридические лица  и граждане;

лица  без  гражданства.

Плательщиками являются лица, имеющие в собственности со­ ответствующие транспортные средства:  автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы  и другие  самоходные машины и механиз­ мы  на  пневмоходу,  самолеты,  вертолеты,  теплоходы,  яхты,  кате­ ра,  снегоходы, моторные лодки,  гидроциклы.

Объект налогообложения.  Объектом налогообложения являются транспортные  средства,  подлежащие регистрации в  соответствии с  постановлением  Правительства РФ  от  12  августа  1994  №  938

«О государственной регистрации автомототранспортных средств  и других видов  самоходной техники на территории Российской Фе­ дерации».

Органы  Государственной инспекции  по  безопасности дорож­

ного  движения (ГИБДД), военной автоинспекции (ВАИ)  и других

 

173

организаций, выдающих государственные регистрационные знаки для участия  в дорожном движении, при  регистрации, перерегист­ рации, технических осмотрах  контролируют уплату налога  на  вла­ дельцев транспортных средств, требуя предъявления соответству­ ющих  квитанций или  платежных поручений.

Налоговая база.  Налоговая база определяется: в отношении транс­ портных средств, имеющих двигатели  — как  мощность двигателя транспортного средства  в лошадиных силах;  в отношении водных буксируемых транспортных средств  — как  валовая  вместимость в тоннах;  в отношении иных водных и воздушных транспортных средств  — как  единица транспортного средства.

Ставки налога. Налоговые  ставки  устанавливаются  законами субъектов  Российской Федерации в зависимости от мощности дви­ гателя  или  валовой вместимости транспортных средств  (табл.  6.2).

 

Таблиц а  6.2

 

 

Наименование объектов налогообложения

Размер годового налога с каждой лошадиной силы, руб.

Легковые автомобили с мощностью двигателя: до 100 л. с. (до 73,55 кВт)  включительно свыше 100 л. с. до 150 л. с.

свыше 150 л.с . до 250 л.с . свыше 250 л. с.

Мотоциклы и мотороллеры:

до 20 л. с.

свыше 20 л. с. до 35 л. с. свыше 35 л. с.

Автобусы:

до 200 л. с.

свыше 200 л. с.

Грузовые автомобили и тракторы мощностью: до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. до 150 л. с.

свыше 150 л. с. до 200 л. с.

свыше 200 л. с. до 250 л. с.

Другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу (кроме зерноуборочных и других специальных сельскохозяйственных комбайнов)

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя

(с каждой лошадиной силы):

до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно

 

5,0

7,0

15,0

30,0

 

2,0

4,0

10,0

 

10,0

20,0

 

5,0

8,0

10,0

15,0

5,0

 

 

 

 

 

5

 

 
Ставки налога  с владельцев транспортных средств

 

 

Наименование объектов налогообложения

Размер годового налога с каждой лошадиной силы, руб.

Катера,  моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт)  включительно свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощ­ ностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой

лошадиной силы):

до 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)  включительно свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

Несамоходные (буксируемые)  суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

 

 

 

 

10

20

 

 

20

40

 

 

25

50

20

 

 

 

25

 

 

200

 

 
Продолжение табл. 6.2

 

 

 

 

174

Налоговый период. Налоговым и отчетным периодом по данно­

му налогу  является календарный  год.

Налоговые льготы. От уплаты налога полностью освобождаются лица,  владеющие следующими транспортными  средствами:

1) весельные лодки, а также  моторные лодки  с двигателем мощностью не свыше  5 л. с;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для ис­ пользования инвалидами, а также  автомобили легковые с мощно­ стью двигателя  до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретен­ ные)  через  органы   социальной защиты   населения в установлен­ ном  законом порядке;

3) промысловые морские и  речные  суда;

4) пассажирские и грузовые  морские, речные  и воздушные суда, находящиеся в  собственности  (на  праве  хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности  которых   является осуществление пассажирских и (или)   грузовых   перевозок;

 

175

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для  перевозки и внесения минераль­ ных  удобрений, ветеринарной помощи, технического обслужива­ ния), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроиз­ водителей и используемые при  сельскохозяйственных работах  для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве  хозяйствен­ ного ведения или оперативного управления Федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена воен­ ная  и(или) приравненная к ней  служба;

7)  транспортные  средства,  находящиеся  в розыске, при  усло­ вии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдава­ емым  уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Региональными законами субъектов  Федерации могут быть уста­

новлены иные  льготы, в частности, учитывающие срок  полезного использования транспортных средств.

Технология  расчета. Сумма  налога  определяется  суммарной мощностью транспортных средств  в лошадиных силах, умножен­ ной  на соответствующую ставку  налога.   Приведем пример расчета суммы  налога.

 

 

 

п/п

 

 

Вид и марка транспортного средства

Мощность двигателя транс­ портного средства, л.с ,  кВт

Количе­ ство транс­ портных средств, единиц

 

Суммар­ ная мощ­ ность,  л.с , кВт

 

 

Ставка налога, руб.

 

 

Сумма налога, руб. (гр.5 * гр.6)

1

2

3

4

5

6

7

1

2

3

ВАЗ-21093

Мерседес-600

КамАЗ-5310

72

395

210

2

1

5

144

395

1050

5,0

30,0

15,0

720,00

11850,00

15750,00

Итого

28320,00

 

 

Порядок уплаты. Налог исчисляется на основании данных бух­ галтерского учета по  состоянию на первое  число  месяца, предше­ ствующего тому,  в котором производится уплата  налога.

Юридические лица  представляют налоговой инспекции,  а так­ же организации, ведущей  учет поступления налогов, по месту сво­ его нахождения налоговый расчет  в сроки, установленные для представления квартального  (годового) бухгалтерского баланса  за тот период, в котором был  уплачен  налог.

 

176

 

Юридические лица, приобретающие автотранспортные сред­ ства  в течение  года, уплачивают налог  в полном размере.   По  вы­ бывшим транспортным средствам налог  плательщику не возвра­ щается.

Плательщики уплачивают налог  не  позднее  срока  регистрации или перерегистрации и фактического проведения технического осмотра  транспортного средства.

В случае уплаты  налога  после  регистрации или перерегистрации и фактического проведения технического осмотра транспортного средства начисление пени  производится со дня проведения реги­ страции или  перерегистрации и технического осмотра  транспорт­ ного  средства.

Налог поступает  полностью в территориальные дорожные фонды.

Суммы  платежей по налогу  на владельцев транспортных средств включаются  плательщиками  в  состав   затрат  по  производству и реализации продукции, выполненных работ и предоставленных услуг.

Налог  уплачивается не позднее  наиболее ранней из следующих дат:

даты  осуществления государственной регистрации или  снятия

С учета транспортного средства;

даты  прохождения  государственного технического  осмотра;

последнего дня  срока, установленного в соответствующем  году для  прохождения  государственного технического  осмотра.

Налоговое уведомление о подлежащей уплате  суммы  налога  вру­ чается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, в срок не  позднее   1 июля  каждого  года.

 

Вопросы для самопроверки

1. Кто является плательщиком транспортного налога?

2. Каковы ставки  транспортного налога, кто их устанавливает?

3. Какие органы  власти  имеют  право  устанавливать льготы  по транс­

портному налогу?

4. Каков порядок исчисления и уплаты транспортного налога?

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 |