Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Скворцов Олег Владимирович

6.4. налог  с  продаж

 

Экономическое  содержание. В соответствии с классификацией налог  с продаж  — региональный налог, относящийся к группе косвенных налогов. Налог  с продаж  применяется в развитых  стра­ нах в меньшей степени, чем налог на добавленную стоимость, и только  в России и Канаде они применяются одновременно. На­ пример,  в  США   налог   с  продаж   (sales  tax)  занимает  в  доходах бюджетов  штатов  первое  место.  Максимальная ставка достигает  там

 

177

 

8 \% и имеет  несколько иное, чем  в России, предназначение, ибо налогом  с  продаж  облагается  валовая   выручка   от  реализации на каждой  стадии  обращения некоторых потребительских товаров, вне зависимости от формы получения оплаты.

Законодательная база. Федеральный закон от 27.11.01  г. №  148-ФЗ

«О внесении изменений и дополнений в часть вторую  Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 20 Закона Российской Феде­ рации  "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации", который ввел  в действие  гл.  27  Налогового кодекса РФ  «Налог  с  , продаж»;  гл.  27 Налогового кодекса РФ  «Налог  с продаж».

Налогоплательщики. Плательщиками налога  с  продаж  явля­ ются:  юридические лица, их филиалы и представительства, ин­ дивидуальные предприниматели,  осуществляющие свою деятель­ ность  без образования юридического лица, самостоятельно реа­ лизующие товары, работы и услуги на территории субъектов Федерации, в которых  установлен настоящий  налог.

Объект налогообложения.  Объектом налогообложения являются операции по  реализации товаров  (работ, услуг)  за наличный рас­ чет (физическим лицам). К ним  относят также  оплату с использо­ ванием  расчетных или кредитных банковских карточек. В соответ­ ствии  с гл.  27 Налогового кодекса РФ  расчеты, производимые по расчетным чекам  банков и  по  перечислениям со  счетов  физиче­ ских лиц  в банках, уже не  относятся к наличным расчетам.

Таким  образом, если  индивидуальный предприниматель опла­ тит товары  со своего счета в банке, то данная операция не будет включена в объект налогообложения его поставщика. Однако из общего  объема  реализации при  расчетах  исключаются следующие

товары,  услуги:

ряд продуктов питания (хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, масло  растительное, маргарин, крупы, са­ хар, соль, картофель, продукты детского  и диабетического пита­ ния);

детская  одежда  и  обувь;

лекарства, протезно-ортопедические  изделия;

жилищно-коммунальные  услуги, услуги по сдаче внаем  населе- нию  жилых  помещений;

недвижимость, ценные бумаги;

путевки  инвалидам в санатории;

услуги, связанные с учебным  и воспитательным процессом о|

разовательных  учреждений;

учебная  и научная книжная продукция; периодические печатные издания; услуги  в сфере  культуры  и  искусства; услуги  по  перевозке пассажиров;

услуги, оказываемые кредитными, страховыми, адвокатскими о1р78ганизациями.

К продаже  за наличный расчет  приравнивается продажа  с про­ ведением расчетов  посредством кредитных и иных  платежных кар­ точек, по перечислениям со счетов  в банках  по поручениям физи­ ческих лиц.

Налоговая база.  Налоговая база определяется на основе  стоимо­ сти реализуемых товаров, работ и услуг с включением в них НДС  и акцизов (для  подакцизных товаров).

Налоговая ставка.  Налоговая ставка налога с продаж установ­ лена  федеральным законодательством в размере  до 5 \%. Законода­ тельные  органы  субъектов  Федерации в этом  пределе  устанавлива­ ют свои  ставки  на  соответствующей территории.

Налоговый период. Налоговый период уплаты налога устанавли­ вается  законами субъектов  Федерации. Как правило, уплата налога производится ежемесячно исходя  из фактических оборотов по реа­ лизации товаров, работ и услуг за наличный расчет за истекший календарный месяц.

Установлено, что  налог  подлежит уплате  по  месту  осуществле­ ния  операций по реализации товаров  и услуг. При  реализации то­ варов  по договорам комиссии порядок исчисления и уплаты  нало­ га зависит  от того, куда поступают денежные средства  за реализа­ цию.  Так, если  комиссионер участвует  в расчетах, то есть налич­ ные  денежные средства  поступают в его кассу, то он должен  взи­ мать  и уплачивать налог  в бюджет.

При  реализации товаров  через  свои  обособленные подразделе­ ния находящиеся вне местонахождения организации уплачивают налог  на  территории того  субъекта, где осуществляются операции по реализации.

Налоговые льготы. Льготы по данному налогу установлены только в форме  необлагаемого оборота. Обобщенный перечень товаров, выведенных из-под налогообложения, приведен выше  (см.  «Объект налогообложения»).

Не  являются плательщиками налога  субъекты  малого  предпри­ нимательства, применяющие упрощенную систему  налогообложе­ ния, так как они не являются плательщиками местных  и регио­ нальных  налогов.

Технология расчета.  Предприятие продало за наличный расчет принтер стоимостью 2400 руб.  (в стоимость вошли  НДС  и налог  с продаж). Для выделения рассчитываемого налога  общую сумму сдел­ ки необходимо умножить на расчетную ставку 4,76 \% и получить искомый результат  в 114,24 руб.  Распределение суммы  платежей по налогу  зачисляется в пропорции 40 и 60 \% соответственно в бюд­ жеты  субъекта  Федерации и местный бюджет.

 

Вопросы для самопроверки

 

1. Кто  является плательщиком налога  с продаж?

2. Что  является объектом обложения налогом с продаж?

 

179

3. Кто устанавливает перечень товаров, работ и услуг, стоимость кото­ рых не может быть объектом обложения налогом с продаж?  Что входит в этот  перечень?

4. Как  определяется облагаемый оборот  по налогу с продаж?

5. Что такое расчетная ставка налога с продаж и как она определяется?

6. Каков порядок исчисления и уплаты налога с продаж?

7. Взимается ли налог  с продаж  товаров  и услуг, оплаченных по кре­

дитным  карточкам?

8. Каковы сроки  уплаты налога  с продаж?

9. В бюджеты  какого  уровня  зачисляется налог с продаж?

10. Определите, подлежит ли обложению налогом с продаж такая  опе­ рация, когда на основании договора об оказании платных  услуг организа­ ции  произведена оплата  наличными в кассу  исполнителя, который эту выручку  сдал в банк.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 |