Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Скворцов Олег Владимирович

7.3.  налог на рекламу

 

Экономическое  содержание.   Налог на  рекламу является мест­ ным налогом. Данный налог был введен в соответствии с поло­ жениями ст.  21  Закона РФ  от  27 декабря  1991  г.  №  2118-1  «Об основах  налоговой системы в Российской Федерации». В связи  с

 

202

этим  порядок исчисления и уплаты  данного налога  регламенти­ руется  нормативными  актами   местных   или  региональных  орга­ нов власти.  Налог  на рекламу  возникает у экономических субъек­ тов,  осуществляющих расходы   по  рекламе   собственной продук­ ции, работ и услуг.  В соответствии с Инструкцией №  1 рекламой признается любая  форма  публичного представления товаров, ра­ бот,  услуг  через  средства   распространения информации.  Соот­ ветственно к средствам распространения информации относятся печать, эфирное и кабельное телевидение, радиовещание, аудио- видеозапись, щиты  и вывески. Определение рекламы дается в ст.  2

Федерального закона от  18 июля  1995 г. №  108  «О рекламе», где говорится, что реклама  — это  распространяемая в любой  форме информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях, которая: во-первых, предназначена для неопре­ деленного круга лиц;  во-вторых, призвана формировать или  под­ держивать интерес к указанным объектам; в-третьих, способствует реализации товаров, идей  и начинаний. Иными словами, рекла­ мой  в целях  налогообложения можно  признать лишь  ту распро­ страняемую информацию,  которая соответствует одновременно названным трем признакам.

Законодательная база.  Закон РФ  от 27 декабря 1991  г. №  2118-1

«Об основах  налоговой системы в Российской Федерации» (с из­

менениями и дополнениями).

Налогоплательщики. Плательщиками  налога   на   рекламу   явля­

ются  следующие рекламодатели:

расположенные на территории города предприятия и организа­ ции  независимо от форм  собственности и ведомственной принад­ лежности, имеющие согласно законодательству Российской Фе­ дерации статус юридических лиц (а также иностранные юриди­ ческие  лица);

физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве  предпринимателей, осуществляющие свою деятельность на  территории города.

Изготовители и распространители рекламы не являются пла­ тельщиками  налога   на  рекламу,  за  исключением  случаев,  когда они  сами  являются рекламодателями.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения выступа­ ют операции по изготовлению и распространению рекламной про­ дукции, работ или услуг рекламодателя. В стоимость рекламных затрат  включаются расходы:

на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрирован­ ных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш,  рекламных писем, открыток и т.д.);

разработку и изготовление эскизов этикеток,  образцов ориги­ нальных  и фирменных пакетов, упаковки, приобретение и изго­ товление рекламных сувениров и т.д.;

 

203

рекламные мероприятия  через  средства  массовой  информа­ ции   (объявления  в  печати,  передачи по  радио  и  телевидении: и  т.д.);

световую  и  иную  наружную рекламу;

приобретение,  изготовление,  копирование,  дублирование v,

демонстрацию рекламных кино-,  видео-, диафильмов и др.; хранение и экспедирование рекламных материалов; оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов; уценку товаров, полностью или частично потерявших свое  пер-

воначальное качество при  экспонировании в витринах;

проведение иных  рекламных мероприятий, связанных с пред¬

принимательской деятельностью.

Необходимо четко разграничивать рекламные расходы  от ин­ формационных. Так, предприятия обязаны иметь вывеску  с указа­ нием  профиля деятельности, названия, юридического адреса и режима  работы.  Данная информация не является рекламной, так как им это вменено иным  законодательством (Закон о защите  прав потребителей).

Таким  образом, плательщиками налога  на рекламу являются рекламодатели,  уплачивающие данный  налог  в  местный  бюджет по месту своей  регистрации и постановки на налоговый учет (а не по  месту  размещения  рекламы)  исходя  из  фактически понесен­ ных  ими  затрат  по  оплате  стоимости рекламных услуг.

Налоговая ставка.  Налоговая ставка  налога  на рекламу определя­ ется в размере  5 \% стоимости фактических затрат на рекламные ра­ боты  и услуги  рекламодателя.

Конкретная ставка  устанавливается решением представительно­ го органа  города или района. В частности, в г. Москве установлена предельная ставка  налога  5\%.

Налог  на рекламу  исчисляется исходя  из установленной ставке налога и стоимости рекламных работ и услуг, определяемой по фактически произведенным расходам в действующих ценах и та­ рифах  без НДС.

Налоговый период. Налогоплательщики — юридические лица, являющиеся рекламодателями, обязаны ежеквартально представ­ лять налоговым органам по месту своего  нахождения в сроки, уста­ новленные для  сдачи  бухгалтерской отчетности, расчеты  сумм на­ лога, подлежащего перечислению в местный бюджет, согласно устанавливаемой форме.

Налогоплательщики — физические лица  должны  представлять налоговым органам расчет  налога  на  рекламу  за  отчетный год од­ новременно с подачей декларации о фактически  полученных до­ ходах от предпринимательской деятельности, но не позднее  30  ап­ реля  года,  следующего за  отчетным.

Налоговые льготы.   По  налогу  на  рекламу  льготы устанавлива­

ются  местными  органами  власти,  как  правило,  на  рекламу,  не

 

204

преследующую коммерческие  цели,  рекламу   благотворительных мероприятий и др.

Технология расчета.  Приведем пример расчета  налога.

 

Пример. ООО «Проф-Инфо» за размещение рекламы налогового каль­ кулятора в течение  года произвело безналичные платежи  в различные периодические издания на сумму 128500 руб. Как  определить сумму обя­ зательства организации перед  местным бюджетом  по налогу  на рекламу?

В указанную сумму входит НДС, следовательно, ее необходимо пред­

варительно выделить:

128500 руб.* 16,67\% = 21420,95 руб.

Затраты  на рекламу  без НДС  составили 107079,05 руб.

Сумма  налога, выплаченного в местный бюджет  по месту юридичес­

кой регистрации ООО, составит 5353,95 руб. (107079 • 5 \%).

 

Вопросы для самопроверки

 

1. Кто является плательщиком налога?

2. Какова роль налога на рекламу в формировании доходной базы мест­

ных бюджетов?

3. Кто устанавливает важнейшие элементы налога  — ставки, налого­

вую базу, льготы?

4. Каков порядок исчисления и уплаты налога?

5. Взимается ли налог на рекламу на затраты по изготовлению вывески с названием фирмы?

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 |