Имя материала: Налоги и налогообложение

Автор: Качур О.В.

3.4. виды ответственности за нарушение налогового законодательства

Налоговым правонарушением в соответствии со ст. 106 НК РФ признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

Налоговый кодекс Российской Федерации выделяет виды налоговых правонарушений и устанавливает за них меры ответственности (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Санкции за нарушение налогового законодательства

Нарушение

Штраф

Нарушение срока постанов- До 90 дней — штраф 5 тыс. руб.

ки на учет в налоговом орга- Свыше 90 дней — штраф 10 тыс. руб.

не (ст. 116 НК РФ)

Уклонение от постановки    До 3 месяцев — штраф 10\% от доходов, полученных на учет в налоговом органе   в течение указанного времени в результате такой дея-(ст. 117 НК РФ), ведение    тельности, но не менее 20 тыс. руб. деятельности организацией Свыше 3 месяцев — штраф 20\% от доходов, получен-или индивидуальным пред- ных в период деятельности более 90 дней принимателем без постановки на учет в налоговом органе

Нарушение срока представ- Штраф 5 тыс. руб. ления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ)

Непредставление налоговой До 180 дней — штраф 5\% от суммы налога, подлежащей

декларации или иных            уплате на основе этой декларации, за каждый полный

документов (ст. 119 НК РФ) месяц со дня, установленного для ее представления,

но не более 30\% от указанной суммы и не менее 1Q0 руб. В течение более 180 дней — штраф 30\% суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, и 10\% налога, подлежащего уплате за каждый полный или неполный месяц со 181 дня

Грубое нарушение правил    Если эти деяния совершены:

учета* доходов, расходов     в пределах одного налогового периода — штраф 5 тыс. руб.

и объектов налогообложения в течение более одного налогового периода — штраф

(ст. 120 НК РФ)               15 тыс. руб.

Если деяния повлекли занижение налоговой базы — штраф 10\% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

(ст. 123 НК РФ)

Несоблюдение порядка       Штраф 10 тыс. руб. владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст.125 НК РФ)

Непредставление в уста-     Штраф 50 руб. за каждый непредставленный документ новленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) документов и (или) иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах (ст. 126 НК РФ)

* Под грубым нарушением правил ведения учета понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета, систематическое (два и более раза в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Налоговый кодекс Российской Федерации выделяет несколько условий, при которых лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения:

отсутствие события налогового правонарушения;

отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Обстоятельствами, исключающими вину, признаются:

Отказ организации предо-   Штраф 5 тыс. руб. ставить предусмотренные НК РФ документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа (ст. 126 НК РФ)

совершение деяния вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

совершение деяния налогоплательщиком — физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;

выполнение налогоплательщиком и налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции;

совершение деяния физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста;

истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Санкции, применяемые за нарушение обязанностей банков представлены в табл. 3.4.

Таблица 3.4

Ответственность банков за налоговые правонарушения

 

Статья

Вид ответственности

Штраф, пени

НКРФ

 

 

Ст. 132, п. 1 Открытие банком счета налогоплательщику     Штраф 10 тыс. руб. Без-предъявления налогоплательщиком свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам данного лица

Ст. 133, п. 1 Нарушение банком срока исполнения поруче- Пени в размере '/130

ния налогоплательщика, плательщика сбора, ставки рефинансирова-

налогового агента о перечислении налога              ния ЦБ РФ, но не более

или сбора         0,2\% за каждый день

просрочки

Ст. 135, п. 2 Совершение банком действий по созданию      Штраф в размере 30\%

ситуации отсутствия денежных средств на сче- не поступивших

те налогоплательщика, плательщика сбора или в результате действий

налогового агента      банка сумм

Ст. 134       Неисполнение банком решений налогового     Штраф в размере 20\% органа о приостановлении операций по счетам  от перечисленной сум-налогоплателыцика, плательщика сбора или     мы, но не более суммы налогового агента, не связанного с исполнением задолженности обязанностей по уплате налога или сбора либо

В случае, когда в отношении налогоплательщика в банке находится инкассовое поручение налогового органа

Ст. 135, п. 1 О взыскании суммы налога, сбора и пени     Пени в размере x/sx

ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2\% за каждый день просрочки

Ст. 132, п. 2 Несообщение или непредставление сведений   Штраф 20 тыс. руб. налоговому органу

Об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем

Ст. 135', п. 1 Непредставление налоговому органу справок   Штраф 10 тыс. руб. по операциям и счетам организаций и граждан,

Вопросы для самоконтроля

Назовите основные функции ФНС России.

Какова роль межрегиональных и межрайонных налоговых инспекций, созданных ФНС России?

Охарактеризуйте основные права и обязанности налогоплательщиков.

Какие основные виды налоговых правонарушений определены Налоговым кодексом Российской Федерации?

Что такое камеральная налоговая проверка?

В чем особенности проведения выездной налоговой проверки?

Назовите структурные подразделения ФНС России.

Для каких целей созданы межрегиональные инспекции по федеральным округам?

10. Назовите ответственность банков за налоговые правонарушения.

осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в установленный НК РФ срок при отсутствии признаков правонарушения согласно п. 2. ст. 135 НК РФ

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |